В конце декабря 2009 года была произведена переоценка группы основных средств, по результатам которой основные средства были уценены. Из-за ошибки в бухгалтерских расчетах сумма амортизации к уменьшению была занижена на 10 000 руб. (проводка Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 83 «Добавочный капитал»), что привело к расхождению остаточной стоимости по балансу. Основные средства полностью самортизированы. Ошибка выявлена в конце 2011 года. Как устранить данную ошибку?
Ответ:
Неправильное применение законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету признается ошибкой, порядок исправления которых установлен Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным приказом Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н.
Неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации может быть обусловлено, в частности неточностями в вычислениях.
Пунктом 14 ПБУ 22/2010 для субъектов малого предпринимательства установлен следующий порядок исправления ошибок:
ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Исходя из запроса, Обществом при уценке основных средств допущена ошибка при пересчете суммы накопленной амортизации на конец 2009 г.
По нашему мнению, Обществу в декабре 2011 г. необходимо сделать исправительную проводку по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» на сумму 10 000. руб. В бухгалтерской отчетности исправление ошибки отражается в отчетности за 2011 г., если иной порядок исправления ошибок не установлен учетной политикой для целей бухгалтерского учета.