Кто и сколько будет платить налог с процентных доходов по вкладам (остаткам по счетам) с 1 января 2021 года.
С 2021 года меняется порядок налогообложения процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Напомним, в 2020 году проценты по вкладам (остаткам на счетах) облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 35%, если ставка по договору превышает ключевую ставку Банка России на 5 процентных пунктов для рублевых вкладов, а по вкладам (остаткам на счетах) в валюте - если ставка по договору превышает 9% годовых. 27 июля 2020 года Банком России установлена ключевая ставка в размере 4,25 %, в этом же размере она действует и сейчас. С учетом того, что банки не устанавливают высоких ставок по вкладам, сложно найти рублевый вклад, по которому бы ставка по вкладу превышала величину 4,25% + 5 п.п. Таким образом, сейчас фактически отсутствует налогообложение процентных доходов по вкладам в банках.
Федеральным законом от 01 апреля 2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, что в корне изменило порядок налогообложения рассматриваемых доходов.
Как с 2021 года будет рассчитываться налог с процентов по вкладам (остаткам на счетах).
С 01.01.2021 года вступит в силу новая редакция статьи 214.2 Налогового кодекса РФ, предусматривающая особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам. Поэтому начиная с 2021 года, однозначно появятся физические лица-вкладчики, которые будут платить НДФЛ с полученных по вкладам (остаткам на счетах) процентов.
Налоговая база будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Таким образом, если на 1 января 2021 года ключевая ставка Банка России не изменится и составит 4,25 %, то необлагаемый процентный доход в 2021 году составит 42 500 руб. (1 000 000 руб. * 4,25%).
Ещё раз повторим, что налогом на доходы физических лиц, начиная с 2021 года, будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода. При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 процент годовых. То есть, из расчёта процентного дохода полностью исключаются зарплатные счета физических лиц и вклады до востребования, по которым ставка не превышает 1 %. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу. Данное освобождение от НДФЛ распространяется только на вклады (остатки на счетах) в рублях, но неприменимо к вкладам (остаткам на счетах) в валюте. Дробление вкладов и их размещение в различных банках не приведет к снижению налогового бремени, поскольку в налоговой базе будут суммироваться проценты по всем вкладам (остаткам на счетах), полученных налогоплательщиком в налоговом периоде во всех банках. Освобождение от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.
Пример, гражданин имеет вклад в российском банке в сумме 1 400 000 руб. по ставке 6,2% годовых. 31 декабря 2021 года им получен доход с суммы вклада 86 800 руб. (1 400 000 руб. × 6,2 %). Если на 1 января 2021 года ключевая ставка Банка России составит 4,25 %, то необлагаемый процентный доход составит 42 500 руб. (1 000 000 руб. × 4,25 %). В данном примере НДФЛ к уплате с суммы процентного дохода составит 5 759 руб. – это ((86 800 – 42 500) × 13 %). Если у налогоплательщика несколько вкладов в разных банках, то ставка 13 % применяется к разнице между суммой процентных доходов по всем вкладам за год и необлагаемым процентным доходом, который остается неизменным и составит для данного примера 42 500 руб.
С процентов по вкладам (остаткам на счетах), выплаченных в 2020 году, НДФЛ не уплачивается, поскольку налогом процентный доход облагается, начиная с 1 января 2021 года.
Если физическое лицо открывает вклад в 2021 году и проценты по вкладу выплачиваются в конце срока вклада в 2022 году, то в 2021 году НДФЛ не уплачивается, так как у физического лица отсутствует в этот период процентный доход.
Как платить налог.
Выплата процентов по вкладам осуществляется банком в полном объеме без вычета налога.
Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банки будут представлять в территориальные органы ФНС России по месту своего нахождения информацию для расчета НДФЛ. На основании этих сведений будет формироваться налоговое уведомление для уплаты налога. Налоговые органы будут направлять физическим лицам уведомления после окончания календарного года, в котором физическим лицом получены процентные доходы. Физические лица обязаны уплатить НДФЛ на основе уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). То есть, физическим лицом не требуется декларирование процентного дохода.
Таким образом, НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ, за налоговый период 2021 год необходимо будет уплатить в срок не позднее 1 декабря 2022 года на основании уведомления, присланного налоговым органом в 2022 году.