В обращении указано, что Общество на основании договора обязуется по поручению продавца товаров за вознаграждение совершать сделки, связанные с реализацией товаров продавцов (далее - Продавцы) через электронную торговую площадку Общества, а также оказывать иные услуги. При этом Общество действует в качестве агента от имени Продавцов и за их счет.
Между продавцами и Обществом, в целях увеличения объема заказов товаров Продавцов, а также в целях продвижения услуг Общества установлен специальный порядок применения скидок. Продавец дает поручение Обществу устанавливать скидки на товары от имени и за счет продавца с последующим начислением такому продавцу условных единиц (баллов) (п. 2.1.2 договора). Баллы могут быть использованы исключительно для получения скидки на услуги Общества (п. 2.1.3 договора), а право на получение денежной суммы (премии) возникает у продавца только в отношении остатка неиспользованных баллов и только после его образования, при этом соответствующая выплата прямо не изменяет стоимость оказанных услуг (п. 2.1.4 договора). При этом скидка предоставляется не более, чем на 99% стоимости услуг Общества.
ФНС разъяснил, что если поручение на применение скидок дает продавец, при реализации товаров на маркетплейсе для определения доходов по УСН, налогу на прибыль и исчисления НДС он должен учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям, то есть уменьшенную на сумму скидки, предоставленной покупателю на товар, в том числе на сумму скидки, за которую продавцу начисляются условные единицы (баллы).
Начисление продавцу условных единиц (баллов) и их использование для получения скидки на услуги маркетплейса по своей экономической и правовой сути отражают внутренний механизм калькуляции вознаграждения маркетплейса как агента и не являются для продавца выручкой или другим поступлением в натуральной форме.
Маркетплейс для определения доходов по налогу на прибыль и исчисления НДС должен учитывать стоимость реализации услуг, сформированную после применения скидки на его услуги (эквивалентной количеству баллов), то есть итоговую (фактическую) стоимость вознаграждения, рассчитанную по установленному договором алгоритму.
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2026 г. № СД-35-3/11693@