28 и 29 декабря Президент РФ подписал сразу несколько законов, которыми внесены изменения в НК РФ. Отметим наиболее важные поправки.
1. Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. N 565-ФЗ
Часть поправок связана с введением института единого налогового счета. Так, исключены такие понятия, как "суммы излишне уплаченных и излишне взысканных" налогов в связи с неприменимостью указанных понятий к институту ЕНС, уточнен порядок расчета пеней в случае доначисления сумм налогов за периоды до 1 января 2023 года по решению налогового органа и в случае предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки, а также предусматривается возврат денежных средств в размере положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в случае его смерти.
В частности, исключаются такие понятия, как "суммы излишне уплаченных и излишне взысканных" налогов в связи с неприменимостью указанных понятий к институту ЕНС, уточняется порядок расчета пеней в случае доначисления сумм налогов за периоды до 1 января 2023 года по решению налогового органа и в случае предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки, а также предусматривается возврат денежных средств в размере положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в случае его смерти.
Кроме того, уточняются отдельные положения НК РФ, регулирующие вопросы формирования совокупной обязанности налогоплательщика, возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, порядка формирования "входящего" сальдо на 1 января 2023 года.
Положения, связанные с введением института ЕНС, внесены также в Закон N 422-ФЗ о НПД и в Закон N 17-ФЗ об АУСН. В частности, уточняются сроки уплаты налогов при НПД, а при АУСН - сроки извещения налоговых органов о выплаченных физлицам доходах.
Кроме этого, этим же законом скорректированы правила уплаты НДФЛ налоговыми агентами:
- НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом, перечисляется по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения независимо от суммы исчисленного НДФЛ;
- с 1 марта на 25 февраля перенесен предельный срок направления налоговым агентом сообщения о невозможности удержать НДФЛ;
- изменены сроки уплаты удержанного НДФЛ налоговым агентом по операциям с ценными бумагами и ЦФА;
- введена норма, согласно которой в случае выявления факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту;
- с отчетности за 2022 год в Справке о доходах и суммах налога физического лица к расчету 6-НДФЛ не будут указываться сведения о суммах налога, уплаченных в бюджет.
Предусмотрены и иные поправки: введена норма о корректировке прибыли контролируемых иностранных компаний в условиях действия санкций, уточнены правила применения налоговых вычетов по НДС, акцизам и др.
Закон вступил в силу 28 декабря 2022 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
2. Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. N 564-ФЗ
Поправки касаются установления особенностей налогообложения в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.
Закон определяет особенности налогообложения в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях:
- Правительство вправе издавать до конца 2023 г. акты, предусматривающие особенности применения законодательства о налогах и сборах на территории новых регионов;
- установлен особый порядок признания граждан присоединенных территорий российскими налоговыми резидентами в 2023 г.;
- определены условия начала применения и введения региональных и местных налогов на новых территориях;
- урегулирован порядок перехода на ККТ;
- уточнены полномочия российских налоговых органов.
Закон вступил в силу 28 декабря 2022 года.
3. Федеральный закон от 29 декабря 2022 г. N 583-ФЗ
В НК РФ внесены уточнения по вопросам уплаты госпошлины за госаккредитацию образовательной деятельности и признание иностранного образования.
4. Федеральный закон от 29 декабря 2022 г. N 619-ФЗ
Поправками предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов физлиц, возникающих в случае полного или частичного прощения кредитором в 2022 и 2023 годах обязательств заемщика, вытекающих из ипотечных кредитных договоров.
Изменения вступили в силу 29 декабря 2022 г. и применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2022 года.
5. Федеральные законы от 28 декабря 2022 г. N 561-ФЗ и N 596-ФЗ
В соответствии с поправками, не будут облагаться НДФЛ негосударственные пенсии в пользу членов семьи и близких родственников, а "Гознак" и аффинажные организации освобождены от уплаты НДС при продаже драгметаллов физлицам.