Новый порядок отражения зачетов по авансам и расхождения между декларациями контрагентов.

С 1 апреля 2026 года применяется новый порядок отражения зачётов авансов. Основные изменения:
- Счёт-фактура — новая строка 5б. Показатели строки заполняются продавцом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в счёт ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В строке указывается порядковый номер и дата авансового счёта-фактуры, в оплату которого зачитывается аванс.
- Книга покупок — новая графа 7а. Заполняется продавцом при применении вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты или иных платежей. Указывается порядковый номер и дата «отгрузочного» счёта-фактуры, выставленного в счёт ранее полученного аванса.
- Книга продаж — новая графа 11а. Заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных в счёт ранее полученной оплаты. В графе указываются данные, отражённые в новой строке 5б счёта-фактуры.
- Ставка НДС — 22%. В графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка 22%, в графах 14а и 17а — расчётные ставки 20% или 18%.
 
С 1 апреля 2026 года выделяют четыре типа расхождений между декларациями контрагентов. Способы их устранения:
- Строка 5б не заполнена (реквизитное расхождение). Заполняется продавцом. Необходимо указать строку 5б при каждой отгрузке в счёт аванса. Если строка не заполнена, а покупатель заявил восстановление НДС — автоматически формируются расхождения. При нескольких авансах указывайте реквизиты всех авансовых счетов-фактур через точку с запятой.
- Графа 7а книги покупок не заполнена. При заявлении вычета авансового НДС в книге покупок обязательно заполняется графа 7а — ссылка на отгрузочный счёт-фактуру.
- Расхождение по графе 11а книги продаж. Заполняется продавцом при отгрузке в счёт аванса. Графа 11а синхронизируется со строкой 5б. Данные в графе 11а книги продаж должны полностью совпадать со строкой 5б счёта-фактуры на отгрузку.
- Неверная ставка при переходном авансе 20% → 22%. Если аванс получен в 2025 году по ставке 20%, а отгрузка — в 2026 году, НДС с реализации начисляется по ставке 22%. В строке 5б указываются реквизиты только авансового счёта-фактуры.
При выставлении счёта-фактуры на аванс продавец в книге продаж указывает код вида операции «02», покупатель при вычете — также «02». При восстановлении аванса продавец в книге покупок указывает код вида операции «22», а покупатель в книге продаж — «21».
Рекомендуем ежеквартально сверяться с контрагентами: совпадают ли реквизиты авансовых счетов-фактур в строке 5б у продавца и в графе 7а у покупателя; восстановил ли покупатель НДС с аванса при получении отгрузочного счёта-фактуры.
Информация с сайта ФНС от 24.09.2026 г.