Если за предшествующий календарный год доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Данная норма действует с 01.01.2025.
В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Учитывая изложенное, ИП, получившие в 2024 году доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН и УСН в размере более 60 млн. рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН.
Пример 1:
ИП в 2024 году применяет ПСН и УСН.
05 декабря 2024 года ИП получил патент на 2025 год. На дату получения патента доходы налогоплательщика по ПСН и УСН не превысили 60 млн. рублей.
По итогам 2024 года доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН и УСН, превысили 60 млн. рублей. В указанном случае ИП утрачивает право на применение ПСН с начала 2025 года.
Пример 2:
ИП в 2024 году применял только УСН.
13 декабря 2024 года ИП получил патент на 2025 год. По итогам 2024 года доходы ИП превысили 60 млн. рублей. В указанном случае ИП утрачивает право на применение ПСН с начала 2025 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2024 г. N СД-4-3/14537@ "Об утрате права на применение ПСН"