За апрель 2016 г.
Обзор изменений законодательства и судебной практики.
1.1.Налог на прибыль
При ликвидации должника датой, когда долг признается безнадежным, считается день внесения записи в ЕГРЮЛ. На эту дату задолженность в у. е. пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ. Возникшая курсовая разница относится к внереализационным доходам или расходам того периода, в котором списан долг.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2016 г. № 03-03-06/1/16801 «Об объектах, не подлежащих амортизации для целей налогообложения прибыли»
Расходы на оплату услуг связи, если телефонную линию взломали неизвестные, нельзя учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2016 г. № 03-03-06/1/16971
Объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/18575 «Об объектах, не подлежащих амортизации для целей налогообложения прибыли»
Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем, возможно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей законодательства о налогах и сборах. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации.
Курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств, выраженных в иностранной валюте, по уплате (сверхнормативных) процентов заимодавцу, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).
Если расходы осуществлены не в рамках деятельности, направленной на получение дохода, то курсовые разницы, возникающие по таким операциям, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/18891
Налогоплательщик вправе применить пониженные ставки по налогу на прибыль со дня получения им статуса участника свободной экономической зоны (СЭЗ) и осуществления деятельности в соответствии с договором о работе в такой зоне.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 05 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/19091
Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках договора о работе в СЭЗ, и доходов (расходов) от иной деятельности.
Законом о свободной экономической зоне на территориях Крыма и Севастополя предусмотрено, что участник СЭЗ вправе применять особые режимы в отношении деятельности, осуществление которой оговорено условиями соответствующего договора. Вместе с тем участник СЭЗ может осуществлять и иные виды деятельности без применения особого режима работы в СЭЗ.
Налогоплательщик должен внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями статьи 266 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/19410
Концессионер в целях налогообложения прибыли начисляет амортизацию по переданному в концессию амортизируемому имуществу на период действия концессионного соглашения и включает ее в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при этом концессионер вправе применить амортизационную премию только в отношении расходов, понесенных при модернизации рассматриваемого имущества в размере, предусмотренном абзацем 2 пункта 9 статьи 258 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/20040
Положения статьи 317.1 ГК РФ применяются к правоотношениям, возникшим с 01 июня 2015 г.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/20165
Расходы на покупку средств индивидуальной защиты нормируются при расчете налога на прибыль.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/20174
Работодатель вправе учесть затраты как материальные расходы в пределах предусмотренных законодательством лимитов. Признать затраты можно и по повышенным нормам, утвержденным локальными актами фирмы после аттестации рабочих мест по условиям труда.
Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21011
Если промежуточные дивиденды больше годовой чистой прибыли, получатель уплатит налог.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-11/21095
Ошибки можно отразить в налоговых декларациях за текущий период, только если в нем получена прибыль.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21034
ФНС информирует о порядке формирования Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@, а также о порядке представления уточненного Налогового расчета.
Письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6435@ «О заполнении налогового расчета»
В случае ликвидации организации налогооблагаемый доход налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21409
Медицинские организации, применяющие 0% ставку по налогу на прибыль, обязаны представлять в налоговые органы сведения о численности работников и медперсонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации по окончании каждого налогового периода.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/21603
Для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников, рассчитываемой на основании приказа Росстата от 28.10.2013 № 428 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".
Если учредитель с долей вклада в уставный капитал более 50 % предоставил Обществу процентный займ, а потом простил задолженность по договору займа, то само «тело» займа в доход Общества не включается, а прощенные проценты отражаются в составе облагаемых доходов.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/22282
Законные проценты кредитор включает во внереализационные доходы по общим правилам.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/22342
Если проценты начисляются в течение более чем одного отчетного (налогового) периода, кредитор учитывает их в доходах на конец каждого месяца такого периода независимо от даты их выплаты по договору.
Законные проценты кредитор включает во внереализационные доходы по общим правилам.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/22342
Если проценты начисляются в течение более чем одного отчетного (налогового) периода, кредитор учитывает их в доходах на конец каждого месяца такого периода независимо от даты их выплаты по договору.
Если производство является вредным, то организация вправе учесть расходы на содержание здравпункта.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/22345
Затраты можно списать, если в здравпункте проводятся обязательные медосмотры сотрудников, занятых на вредных и тяжелых работах. Этот вывод Минфин уже делал, суды с ним соглашались. НК РФ не уточняет, какими должны быть условия труда, чтобы расходы на содержание здравпункта учитывались.
Страхование финансовых рисков продавца транспортных средств в связи с принятием им дополнительных обязательств в рамках сервисных сертификатов в соответствии с законодательством РФ, не является условием осуществления таким продавцом своей деятельности и такое страхование не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций..
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/22707
Резидент промышленно-производственной особой экономической зоны имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 284 НК РФ, только в отношении прибыли полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления особой экономической зоны, и осуществляемой на территории данной особой экономической зоны.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2016 г. № 03-03-05/22721
Российская организация, разместившая средства в иностранном банке под отрицательную процентную ставку, не признается налоговым агентом в соответствии с НК РФ. Она не обязана предоставлять в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 апреля 2016 г. № 03-08-05/23173
Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/23678
По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/23688
Внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам, отражаются по строке 201 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 7.2. Приложения № 2 к приказу ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/24684
Все установленные факты перечисления денежных средств касаются только взаимоотношений между российскими организациями, которые никак не свидетельствуют "о безналоговом выводе" денежных средств за рубеж, с которым призвана бороться норма пункта 4 статьи 269 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20 апреля 2016 г. № Ф06-4075/15 по делу № А55-10796/2014
Частичное расторжение договоров долевого участия в строительстве и возврат заявителю денежных средств, которые направлялись им на уплату процентов банку, не указывает на отсутствие у налогоплательщика намерения получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20 апреля 2016 г. № Ф06-7675/16 по делу № А12-27291/2015
Само по себе перечисление денежных средств между российскими организациями, в капитале которых участвует одна иностранная организация, не свидетельствует о скрытом поступлении в ее пользу дивидендов.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 5 апреля 2016 г. № Ф05-20982/15 по делу № А40-81712/2015
Дело направлено на новое рассмотрение. Судами не был исследован вопрос наличия или отсутствия обстоятельств, которые бы указывали на скрытую выплату дивидендов обществом в пользу иностранной компании; не устанавливались обстоятельства, касающиеся вопроса расходования третьим лицом полученных процентов по спорным договорам займа, а именно: были ли они израсходованы на текущую деятельность этого общества или являются скрытым распределением дивидендов в адрес иностранной компании.
Доводы Инспекции о формальности составления документооборота, о дроблении бизнеса, были предметом рассмотрения судов двух инстанций, получили надлежащую правовую оценку и обоснованно отклонены как не нашедшие своего подтверждения.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2016 г. № Ф04-680/16 по делу № А03-9104/2014
Заключая соглашения с работниками о прекращении трудового договора, возможность которого прямо предусмотрена трудовым законодательством - ст. 78 Трудового кодекса РФ, Общество ссылалось на то, что такой способ расторжения договоров не создает негативной смысловой нагрузки ни для работодателя, ни для сотрудников, имеет значительно более выгодный репутационный эффект для Общества, как привлекательного работодателя, что является важным фактором ведения бизнеса.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 апреля 2016 г. № Ф05-2929/16 по делу № А40-194209/2014
1.2.Трансфертное ценообразование
Сделки, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по добыче общераспространенных полезных ископаемых, результатом которых являются добытые полезные ископаемые, используемые для собственных технологических нужд, по мнению Минфина России, не могут быть признаны контролируемыми по указанному основанию. Однако это не исключает признания таких сделок контролируемыми по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2016 г. № 03-01-18/22480 Об особенностях налогообложения контролируемых сделок
1.3.Контролируемые иностранные компании
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, в срок не позднее не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса.
Письмо ФНС России от 04 апреля 2016 г. № ЕД-3-13/1427
Если на 31 декабря 2016 г. налогоплательщик признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, он обязан представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта 2017 г. (срок подачи первого уведомления о контролируемой иностранной компании).
Указаны документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании. Ими могут являться налоговая отчетность контролируемой иностранной компании, расчет эффективной ставки налогообложения ее доходов (прибыли) и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, а также сертификат налогового резидентства такой компании.
Эти документы подлежат переводу на русский язык в части, подтверждающей соблюдение условий для освобождения от налогообложения. Документы представляются не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (т.е. на ежегодной основе).
С учетом того, что изменения в пункт 5 статьи 25.14 Кодекса, внесенные Федеральным законом Российской Федерации от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)", вступили в силу 15 марта 2016 г., положения указанного пункта распространяются на уведомления, основания для представления которых возникли после указанной даты.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2016 г. № 03-01-23/22693 Об особенностях представления уведомления об участии в иностранных организациях
1.4.Налог на добавленную стоимость
Утверждён перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Приказ ФНС России от 14.03.2016 г. № ММв-7-3/136@
Зарегистрирован в Минюсте 20.04.2016 г.
Настоящий приказ вступает в силу с 01 июля 2016 г.
Нельзя отказать в вычете лишь на том основании, что в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» не отражен знак процента (%), поскольку НК РФ ставки НДС установлены только в процентах.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03 марта 2016 г. № 03-07-09/12236
НК РФ не предусмотрено предоставление дополнительных документов, подтверждающих освобождение от НДС, вместе с налоговой декларацией.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01 апреля 2016 г. № 03-07-11/18691
В то же время налоговые органы вправе при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщиков, применяющих освобождение от НДС, документы, подтверждающие право на это освобождение.
По товарам, ранее ввезенным в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь и реализуемым на территории Российской Федерации российским комиссионером по поручению белорусского комитента, налог на добавленную стоимость уплачивается налоговому органу российским налогоплательщиком, приобретающим такие товары на основании договора (контракта), заключенного с российским комиссионером.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01 апреля 2016 г. № 03-07-13/1/18709
В целях применения нормы абзаца 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ при определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, учитываются, в том числе расходы, относящиеся к операциям, не признаваемым объектом налогообложения этим налогом.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 апреля 2016 г. № 03-07-11/18785
Суммы НДС по выполненным работам (оказанным услугам), предъявленные организациями, проводящими специальную оценку условий труда, принимаются к вычету у заказчика в порядке, установленном НК РФ, в том числе если финансовое обеспечение этих работ (услуг) частично осуществляется за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 апреля 2016 г. № 03-07-11/18789
Если указанные работы (услуги), приобретаемые заказчиком, используются в деятельности, как облагаемой НДС, так и освобождаемой от этого налога в связи с применением ЕНВД,
То налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС.
Услуги по аренде недвижимости, оказываемые органом местного самоуправления некоммерческой организации, облагаются НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 апреля 2016 г. № 03-07-14/18864
Рекламные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства, не облагаются НДС, поскольку в данном случае территория РФ не будет являться местом реализации указанных услуг.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 апреля 2016 г. № 03-07-08/18885
УПД, составленный продавцом для подтверждения факта изменения финансового состояния продавца и покупателя в результате передачи-приемки товара (груза), не может являться транспортным, товаросопроводительным или иным документом, подтверждающим факт вывоза товаров (груза) за пределы РФ или факт их перемещения с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС.
УПД со статусом "1" может являться основанием для подтверждения данных, содержащихся в Заявлении.
Письмо ФНС России от 04 апреля 2016 г. № ЕД-4-15/5702
Оказываемые российской организацией услуги по перевозке товаров от пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-08/19486
Стоимость товаров (работ, услуг), реализованных на безвозмездной основе, не соответствует понятию "выручка" и указанная стоимость для целей применения освобождения от НДС по статье 145 НК РФ не учитывается.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-11/19488
При реализации органом местного самоуправления прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции данный орган самоуправления предъявляет покупателю налог на добавленную стоимость.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-11/19520
В силу НК РФ не облагаются НДС (освобождаются от него) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) при соблюдении следующего условия: перевозка пассажиров осуществляется по единым тарифам, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд.
В случае несоблюдения этого условия оказываемые услуги не признаются услугами по перевозкам пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, освобождаемыми от НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-11/19523
Вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, предназначенного после его ремонта, установки и доработки оборудования для использования в деятельности, облагаемой НДС производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-11/19544
В соответствии с изменениями в НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2015 г., налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных в РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В отношении лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка налога на добавленную стоимость не применяется.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-07/19484
Услуги застройщика, оказываемые физлицам по договорам участия в долевом строительстве, согласно которым объектами долевого строительства являются апартаменты для проживания и машино-места в составе многофункционального административно-делового комплекса, освобождаются от НДС. При этом такие объекты не должны являться объектами производственного назначения и приобретаются физлицами для личного (индивидуального или семейного) использования.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-10/19538
Российская организация уплатила НДС в бюджет в качестве налогового агента при перечислении предоплаты иностранному лицу в счет выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых является Россия.
Разъяснено, что вычет сумм НДС, уплаченных российской организацией в качестве налогового агента при перечислении предоплаты иностранному лицу в счет выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых является РФ, следует осуществить в том налоговом периоде, в котором такие работы (услуги) приняты к учету.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 апреля 2016 г. № 03-07-08/19500
Если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07 апреля 2016 г. № 03-07-11/19709
Увеличение организациями, обслуживающими систему отчистки воды водонапорной скважины, стоимости своих услуг и запчастей на сумму НДС не противоречит действующему законодательству.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07 апреля 2016 г. № 03-07-14/19822
Скорректирован перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не облагаются НДС.
В нем поименованы очки корригирующие (для коррекции зрения), кроме очков и масок защитных (код ТН ВЭД ЕАЭС из 9004 90), а также линзы для коррекции зрения, оправы для указанных очков.
Постановление Правительства РФ от 09 апреля 2016 г. № 282 «О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС»
При решении вопроса об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов можно руководствоваться, в частности, приказом Минтранса России от 17.07.2012 № 241 "Об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации" (в редакции приказа Минтранса России от 22.07.2013 № 254).
Письмо ФНС России от 11 апреля 2016 г. № СД-4-3/6285@
Если контрактом с иностранной компанией, оказывающей услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, то российской организации следует самостоятельно определить налоговую базу для целей НДС (доход от реализации), то есть увеличить стоимость услуг на НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-08/21231
В целях применения НДС местом реализации услуг по поиску и подбору на территории Беларуси кандидатов на вакантные должности в российской организации признается территория Беларуси, следовательно, такие услуги НДС в России не облагаются.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-13/1/21087
Принятие к вычету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, в которых в строке 7 вместо наименования валюты указан графический символ рубля, не противоречит нормам НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-11/21095
Налоговая база по НДС при передаче имущественных прав на имущество определяется как стоимость передаваемых имущественных прав.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-11/21223
Бесплатные медицинские услуги населению не облагаются НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-11/21224
Освобождение применяется, если организация, имеющая лицензию, оказывает медицинские услуги, которые включены в установленный правительством перечень. По мнению Минфина, это правило действует, например, когда услуги предоставляются в рекламных целях.
Если по договору продавец обязан организовать доставку товара, то в счет-фактуру на данный товар не нужно включать сведения об услугах, оказанных перевозчиком.
Продавец не вправе перевыставить покупателю счет-фактуру по расходам, связанным с транспортировкой товара третьим лицом.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127
Суды считают иначе.
Передача ГУПом собственнику объекта результатов работ по реконструкции и строительству этого объекта, закрепленного за данным предприятием на праве хозяйственного ведения, облагается НДС, соответственно, суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-07-11/21295
В отношении услуг по регистрации объектов интеллектуальной собственности в патентных ведомствах государств-членов ЕАЭС, оказываемых российской организации хозяйствующими субъектами государств-членов ЕАЭС местом оказания данных услуг территория РФ не является, следовательно, такие услуги НДС в РФ не облагаются.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-07-13/1/21508
Налогоплательщику-экспортеру предоставлено право для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, предусмотренных НК РФ, подать в налоговый орган в электронной форме реестр таможенных деклараций с указанием регистрационных номеров вместо копий деклараций; реестр таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов вместо их копий.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-07-08/21596
Деятельность по предоставлению поручительств за третьих лиц в целях применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как услугу.
В случае, если организация не является банком и право осуществлять отдельные банковские операции без лицензии Центрального банка Российской Федерации законодательством Российской Федерации на нее не возложено, оказываемые этой организацией операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/21721
Если субсидия из федерального бюджета на частичное возмещение затрат, связанных с приобретением товаров, работ или услуг, включает НДС, то ранее принятый к вычету налог необходимо восстановить. Это касается только той суммы налога, которая приходится на полученные средства.
Письмо ФНС России от 14 апреля 2016 г. № СД-4-3/6551@
Если субсидии получены налогоплательщиком в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то налог на добавленную стоимость в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке.
В случае, если денежные средства в виде субсидий, получены налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2016 г. № 03-07-11/21297
В случае оплаты указанных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы НДС вычету не подлежат, поскольку принятие к вычету (возмещению) налога, оплаченного за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Что касается субсидий, выделенных из иных бюджетов бюджетной системы на возмещение вышеуказанных затрат, то в отношении таких субсидий норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не применяется.
Поскольку гостиница не имеет статуса организации отдыха, оснований для применения освобождения от уплаты НДС на основании подпункта 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ не имеется.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-07-07/22314
Скорректирован перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России и ввоз которого в нашу страну не облагается НДС.
Постановление Правительства РФ от 18 апреля 2016 г. № 321 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которых не производятся в РФ, ввоз которых на территорию РФ не подлежит обложению НДС»
В позицию, классифицируемую кодом 8439 20 000 9, ранее входила только линия по производству кровельного картона из волокнистых целлюлозных материалов. Теперь сюда включено оборудование бумагоделательной машины непрерывного действия с определенными параметрами для производства бумаги-основы санитарно-гигиенического назначения.
В позицию 8477 20 000 0 помимо оборудования для производства шин, протекторов, профилей и полиэтилена также входит экструзионная линия для производства ленты капельного полива. Установлены ее характеристики.
В нем поименованы очки корригирующие (для коррекции зрения), кроме очков и масок защитных (код ТН ВЭД ЕАЭС из 9004 90), а также линзы для коррекции зрения, оправы для указанных очков.
Нормы НК РФ не предоставляют налогоплательщику право по своему усмотрению изменять установленную ставку НДС, в том числе при оказании услуг по международной перевозке товаров. Поэтому при оказании, в том числе и в рамках государственного контракта, услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом применяется нулевая ставка НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2016 г. № 03-07-14/22872
Суды считают, что покупатель лишается права на вычет НДС, если поставщик, который должен был применять нулевую ставку, выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога по ставке 18% (Определение Верховного суда РФ от 18.12.2015 № 304-КГ-15989).
Нормы НК РФ не предоставляют налогоплательщику право по своему усмотрению изменять установленную ставку НДС, в том числе при оказании услуг по международной перевозке товаров. Поэтому при оказании, в том числе и в рамках государственного контракта, услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом применяется нулевая ставка НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/25405
Услуги банка по выдаче клиентам оформленных в соответствии с требованиями судебных инстанций копий платежных поручений, принятых и исполненных в электронном виде, к банковским услугам не относятся. Поэтому данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2016 г. № 03-07-05/23549
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в операциях по реализации товаров на экспорт, принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 апреля 2016 г. № 03-07-08/24818
Если иностранная организация, не состоящая н учете в налоговых органах РФ, оказывает российской организации, применяющей УСН, услуги по предоставлению труда работников, которые будут работать на территории РФ, то российская организация будет признаваться налоговым агентом по НДС.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/23984
Местом реализации услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03-07-08/24230
Услуги по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ и баз данных, оказываемые иностранной организацией российской компании, освобождаются от НДС. Российская компания в качестве налогового агента по таким операциям налог не уплачивает.
В отношении услуг по техподдержке программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организацией российской компании, необходимо учитывать что, если стоимость таких услуг включена в стоимость передаваемых прав на использование программного обеспечения и определить стоимость услуг по техподдержке расчетным методом не представляется возможным, их стоимость в налоговую базу по НДС не включается.
С начала того квартала, в котором допущено превышение максимально возможного к получению дохода за отчетный (налоговый) период в целях применения упрощенной системы налогообложения в размере 79,74 млн. рублей, в случае перехода на общий режим налогообложения налогоплательщик должен исчислить суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, в том числе налога на добавленную стоимость, в порядке предусмотренном НК РФ для вновь созданных организаций.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-07-11/25412
Местом реализации агентских услуг, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС вне зависимости от того, действует ли агент от собственного имени или от имени принципала.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-07-08/25366
Местом реализации строительно-монтажных (шеф-монтажных) работ, выполняемых одной российской организацией другой российской организации на территории иностранного государства, в том числе Республики Беларусь, территория РФ не признается и, соответственно, такие работы налогом на добавленную стоимость в РФ не облагаются.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-07-08/25367
Налоговая база по НДС при прекращении обязательства по денежному требованию, вытекающему из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется новым кредитором как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-07-11/25407
НК РФ не предусмотрено выставление счетов-фактур должнику при получении финансовым агентом от него сумм во исполнение денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг).
При передаче арендодателем арендатору результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, облагаемой НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует.
В случае безвозмездной передачи органу местного самоуправления объектов основных средств суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам, работам (услугам), используемым при создании этих объектов, подлежат восстановлению.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-07-11/25386
В силу прямого указания пункта 4 статьи 170 НК РФ порядок применения налоговых вычетов по НДС при осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, которая, как установлено судами, не противоречит действующему законодательству.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2016 г. № Ф04-925/16 по делу № А27-15853/2015
Суды, обоснованно исходили из того, что направляя уточненную декларацию за 4 квартал 2012 (период вступления в законную силу решения суда по делу № А12-8610/2012), общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 НК РФ; Налоговым кодексом Российской Федерации не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 апреля 2016 г. № Ф05-3165/16 по делу № А40-78057/2015
1.5.НДФЛ
В случае закрытия в середине года обособленного подразделения организации — крупнейшего налогоплательщика справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за работников этого филиала можно подать в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в инспекцию по месту учета закрываемого подразделения. При этом отчетность представляется за период с начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
Письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@
Суточные, выданные работнику в иностранной валюте, надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
Письмо Минфина России от 21.03.16 № 03-04-06/15509
Ранее специальные правила определения даты фактического получения упомянутого вида дохода в Налоговом кодексе не оговаривались. Позиция Минфина по этому вопросу была неоднозначной. Так, в одном письме чиновники сообщали, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Позднее в Минфине признали, что до момента утверждения авансового отчета у работника не возникает налогооблагаемого дохода).
С 2016 года начала действовать норма, согласно которой датой фактического получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, для целей уплаты НДФЛ суточные, выданные работнику в иностранной валюте, надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
О заполнении расчета 6-НДФЛ, если разные виды доходов выплачены в один день.
Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме.
ФНС России разъяснила, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В этой связи строка 020 раздела 1 не соответствует суммовому показателю строк раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.
Даны разъяснения по заполнению строк 100, 110 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
В случае если работнику 01.03.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г. В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 01.03.2016; по строке 110 - 01.03.2016; по строке 120 - 02.03.2016; по строкам 130 - соответствующий суммовой показатель; по строке 140 - 0.
ФНС России разработала форму сведений об обстоятельствах неисполнения обязательств налоговых агентов в отношении НДФЛ с доходов физлиц.
Процентные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем на УСН от вклада в банке, облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 01.04.16 № 03-11-11/19326
Процентный доход должен облагаться НДФЛ по ставке 35 процентов. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога возлагаются на банк.
Российская организация не должна удерживать НДФЛ с зарплаты дистанционного работника, который трудится за рубежом.
Письмо Минфина РФ от 01.04.2016 № 03-04-06/18555
Отпускные иностранным работникам на патенте, высококвалифицированным иностранным специалистам и беженцам облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина РФ от 01.04.2016 № 03-04-06/18552.
О порядке заполнения раздела 2 налоговой декларации по НДФЛ.
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2016 г. № БС-3-11/1461@
В строке 040 (пункт 4) Раздела 2 формы декларации по НДФЛ указывается в т. ч. сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, отраженная в пункте 4 Листа Е1.
При этом при расчете последнего учитываются, в частности, показатели пункта 3.4 Листа Е1 (сумма пенсионных и страховых взносов, уплаченная по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных взносов на накопительную пенсию). Они соответствуют значению показателя пункта 2 листа Е2 (общая сумма взносов, принимаемая к вычету).
При дополнении перечня показателей, указываемых в пункте 4 Раздела 2 пунктом 2 листа Е2, произойдет дублирование суммы социальных вычетов.
В справке 2-НДФЛ допускается отсутствие показателей в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес».
Письмо Федеральной налоговой службы от 06.04.2016 № БС-4-11/5909
Сумма возмещения по вкладу (вкладам), подлежащая выплате вкладчикам в соответствии с Законом № 177-ФЗ, не подлежит налогообложению НДФЛ.
Письмо ФНС от 07.04.2016 г. № БС-3-11/1495
Если условиями договора займа (кредита) предусмотрено, что его единственным назначением является приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, и денежные средства, полученные по такому договору, были фактически направлены на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере произведенных им расходов по уплате процентов по кредиту.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2016 г. № 03-04-05/20053
Если налоговый агент полностью удержал суммы НДФЛ, то физлицо может не представлять декларацию.
В силу НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него) (исключения предусмотрены НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов.
Налоговые агенты, которые в течение года выплатили доход менее 25 физическим лицам, вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе. Оформлении расчета 6-НДФЛ при его распечатке на принтере.
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2016 г. № БС-4-11/6142@
В соответствии с пунктом 1.12 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, при подготовке расчета по форме 6-НДФЛ с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier №ew высотой 16 - 18 пунктов.
К доходам, полученным по операциям с ценными бумагами, относятся коды с 1530 по 1540, а к вычетам - с 201 по 210.
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2016 г. № БС-4-11/6236 “О доходах физических лиц”
Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах представляются налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода.
Письмо Федеральной налоговой службы от 13.04.2016 г. № БС-4-11/6417
Освобождение от НДФЛ при продаже жилья: изменение размера доли не прерывает срок нахождения квартиры в собственности налогоплательщика.
Право на вычет по НДФЛ при покупке квартиры не передается по наследству.
Работающие пенсионеры должны платить НДФЛ с зарплаты.
Российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физлицу по агентскому договору, если она, действуя в качестве агента по такому договору, не является источником дохода этого физлица.
Если до 2016 г. погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, облагаемого НДФЛ, в налоговых периодах, предшествующих 2016 г., не возникает.
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами с 2016 г. определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита). При этом не имеют значения дата получения такого займа (кредита), а также то, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
Если налогоплательщик обратился к работодателю за вычетом не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется начиная с месяца обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии в течение года доходов право на вычет не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить вычет.
Получаем вычет на детей, если у супруги имеется ребенок от предыдущего брака.
Рассмотрена следующая ситуация. У супруги от предыдущего брака имеется ребенок, который фактически проживает вместе с ней и налогоплательщиком и находится на их обеспечении.
Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся доходы каждого из них, супруг родителя имеет право на получение стандартного вычета на ребенка.
Представленные в налоговый орган сведения о доходах физлиц без указания ИНН по уволенным сотрудникам, прошедшие форматный контроль, не образуют состава правонарушения.
При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
Сумма НДФЛ с доходов клиента, не являющегося работником банка, в рамках гражданско-правового договора при ликвидации обособленного подразделения перечисляется в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Сумма вознаграждения, выплачиваемая в зависимости от количества баллов, набранных в акции, образует экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.
Рассмотрена следующая ситуация. Организация проводит акцию, направленную на увеличение реализации ее услуг и продукции, и выплачивает вознаграждения в зависимости от количества баллов, набранных в программе.
По мнению Минфина России, данное вознаграждение, получаемое в указанной акции, является поощрением за реализацию услуг и продукции организации.
При этом к указанном виду дохода, полученному физлицами-резидентами, применяется ставка по НДФЛ в размере 13%.
Вычет по НДФЛ предоставляется исходя из реально понесенных расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома
Согласно НК РФ (в редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим до 1 января 2014 г.) налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., в частности, на новое строительство либо приобретение жилого дома, участков, предоставленных для ИЖС, и участков, на которых расположены приобретаемые дома, или доли (долей) в них.
Данный вычет предоставляется исходя из реально понесенных расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение, в частности, жилого дома, а не из стоимости построенного или приобретенного жилья.
Применяем НДФЛ к полученным штрафам, неустойкам и процентам за пользование чужими денежными средствами.
Разъяснения касаются уплаты НДФЛ в связи с выплатами штрафа, неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, полученными в 2015 г.
Сведения о доходах физлица с указанием некорректных данных считаются недостоверными. Их представление образует состав налогового правонарушения.
Если организация заключила договоры аренды земельных участков, расположенных на территории района, от использования которых выплачивает физлицам доходы, то сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с таких доходов, подлежит перечислению в бюджет по месту учета организации в налоговом органе. Если договоры аренды земельных участков, расположенных на территории района, заключены с физлицами обособленным подразделением от имени такой организации, то сумма налога перечисляется в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Налоговый статус физлица - получателя доходов определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода. Окончательный налоговый статус физлица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам года в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.
Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на него, могут быть включены в состав вычета если есть документы, подтверждающие, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.
В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., в частности, на новое строительство либо приобретение жилого дома.
Если согласно решению суда квартира находится в собственности налогоплательщика более 3 лет, доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
Рассмотрена следующая ситуация. У налогоплательщика в собственности с 1996 г. находилась квартира. В 2012 г. на основании поддельных документов квартира перешла в собственность другого лица. В 2016 г. решением суда право собственности налогоплательщика было восстановлено. Свидетельство о праве собственности было повторно получено налогоплательщиком в 2016 г. Квартиру планируется продать.
По мнению Минфина России, для целей определения срока нахождения вышеуказанной квартиры в собственности налогоплательщика на момент ее продажи следует руководствоваться решением суда, устанавливающим момент приобретения лицом права собственности.
Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для освобождения налогового агента от штрафа по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление удержанного налога.
Определение Верховного суда РФ от 31.03.16 № 307-КГ16-1594
Ежемесячная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ.
Постановление КС РФ от 12.04.2016 № 11-П
Ежемесячную выплату ПФР перечисляет напрямую либо через организации (например, если ветеран продолжает служить). Ее можно получить деньгами или направить на оплату проезда, лекарств и др. Освобождение от налогообложения не зависит от того, кто перечисляет выплату и каким образом ветеран ее получает.
КС РФ отметил, что большинство выплат и компенсаций, освобождаемых от обложения НДФЛ, считается мерой социальной поддержки. Ежемесячная выплата не может отличаться от иных мер поддержки ветеранов боевых действий. Следовательно, несмотря на то, что в ст. 217 НК РФ эта выплата не предусмотрена, она не должна облагаться налогом.
В ситуации, когда налогоплательщик продает квартиру, приобретенную им ранее в виде отдельных комнат в ней (в разное время), СК по административным делам ВС РФ разъяснила, что срок нахождения объекта недвижимости - квартиры - в собственности налогоплательщика в таком случае следует исчислять именно с момента приобретения последней комнаты в ней, а не с даты регистрации изменений объекта недвижимости в связи с объединением комнат в квартиру.
Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 6 апреля 2016 г. № 70-КГ15-16
1.6.Страховые взносы
При заполнении ежемесячной отчетности в ПФР по форме СЗВ-М графу с ИНН работника можно не заполнять.
Федеральный закон от 01.05.16 № 136-ФЗ
Если единовременная помощь работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, выплачивается на основании отраслевого соглашения, то эта выплаты является объектом обложения страховыми взносами.
Письмо Минтруда России от 09.02.16 № 17-3/В-46
Аптечная организация, совмещающая два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов по своему выбору: как при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности (в отношении выплат всем работникам), так и независимо от размера дохода, но только в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней.
Вознаграждения членам совета директоров, ревизионной комиссии АО страховыми взносами не облагаются.
Минтруд России пояснил, что вознаграждения членам совета директоров, ревизионной комиссии АО не облагаются страховыми взносами. Дело в том, что такие выплаты производятся на основании решения общего собрания акционеров, а не в соответствии с трудовыми или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
ФСС дал разъяснения насчет исчисления взносов на различные выплаты работникам Письмо ФСС РФ от 14 марта 2016 г. № 02-09-05/06-06-4615 ФСС изложил ответы на ряд вопросов, касающихся соцстрахования. По мнению фонда, взносы должны начисляться на следующие вознаграждения работникам: компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку; путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, оплачиваемые работодателем за счет сумм взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний (суды обычно против взносов с путевок); выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей; суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности на право управления транспортным средством. Напомним, что в данном вопросе ФСС солидарен с Минтрудом, однако арбитражные суды, как правило, не разделяют это мнение. Не облагаются взносами: оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном для оплаты отпусков, если отпуск предоставляется для санаторно-курортного лечения после несчастного случая на производстве или из-за профзаболевания. В 4-ФСС указанные суммы отражаются в строке 7 таблицы 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" вознаграждения гражданину Республики Беларусь, выполняющему работу за пределами территории РФ по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией. Если в течение года физлицо сменило организацию-работодателя, то новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком взносов, определяет базу для начисления взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем. |
Если льготное питание для работников, предусмотренное коллективным договором, предоставляется всем сотрудникам на одинаковых условиях, независимо от должности и оплаты труда, то стоимость таких обедов не включается в базу для начисления страховых взносов. При этом не имеет значение факт удержания НДФЛ со стоимости такого питания.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.03.16 № А32-6050/2015)
Если сотовая связь нужна работнику в целях исполнения трудовых обязанностей, то компенсация работодателем стоимости переговоров сотрудника по мобильному телефону не включается в базу для исчисления страховых взносов.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.03.16 № Ф08-887/2016
Если факты утраты трудоспособности и выплаты больничных пособий документально подтверждены и не оспариваются Фондом социального страхования, то незначительные ошибки при оформлении листков нетрудоспособности, допущенные врачом, не являются основанием для отказа в признании расходов на выплату пособий.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.03.16 № А03-15391/2015
Спорные суммы, необоснованно выплаченные заявителем вышеназванным работникам, с учетом возвращения их обществу, не повлекли занижение облагаемой базы для исчисления страховых взносов, в связи с чем, на непринятые к зачету расходы не могут начисляться страховые взносы, пени за их несвоевременную уплату и начисляться штраф.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 7 апреля 2016 г. № Ф06-7465/16 по делу № А12-28507/2015
Выводы Управления обоснованно признаны судами как носящие предположительный характер, при том, что убедительных доказательств зависимости выплаченных в качестве подарков работникам денежных сумм и их размера от трудового вклада последних и обусловленности спорных выплат встречным выполнением работ (оказанием услуг) Управлением не представлено.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 8 апреля 2016 г. № Ф10-914/16 по делу № А48-3840/2015
Матпомощь работнику в связи со смертью родственника страховыми взносами не облагается.
Плательщик страховых взносов правомерно учитывал в облагаемой базе по страховым взносам выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц до реорганизации юридического лица.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25 апреля 2016 г. № Ф09-2641/16 по делу № А60-42791/2015
1.7.Специальные налоговые режимы
- Суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по УСН.
Организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязана нести расходы в том числе по содержанию и техобслуживанию общего имущества.
Если «упрощенщик» в течение календарного года переехал в регион, где установлена другая ставка единого налога по УСН, то он должен рассчитать сумму налога по ставке, действующей в новом регионе. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту жительства, пересчитывать не нужно.
Письмо Минфина России от 09.03.16 № 03-11-11/13037
Если предпринимателю на ЕНВД необходимо подтвердить свои доходы для целей, не связанных с налогообложением (например, для получения кредита), он может использовать расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и другие первичные документы, свидетельствующие о факте получения доходов.
Письмо Минфина России в письме от 05.04.16 № 03-11-11/19212
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-11/19849
Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.
Главой 26_5 "Патентная система налогообложения" Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
Расходы в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835
Приведены разъяснения ФНС России по вопросу налоговой отчетности налогоплательщиком, применявшим УСН и ЕНВД и представившим 25 декабря 2015 г. заявление о прекращении деятельности ИП и снятым с учета в налоговом органе в качестве ИП 11 января 2016 г.
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2016 г. № СД-3-3/1530@ "По вопросу представления налоговой отчетности"
Если ИП был снят с учета по ЕНВД 25 декабря 2015 г., то налоговую декларацию за IV квартал 2015 г. ему необходимо представить не позднее 20 января 2016 г., исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (с 1 октября по 24 декабря).
Если в отношении деятельности ИП применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля. В случае прекращения деятельности ИП снятие его с налогового учета по УСН осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП. Если запись об этом произведена 11 января, то налоговые декларации по УСН представляются за 2015 и 2016 г. не позднее 30 апреля.
С 10 апреля 2016 г. действуют новые форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
По мнению ФНС России, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период 2016 г. должны представляться в налоговые органы по новой форме и формату. Одновременно налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период 2015 г. рекомендуется представлять в налоговые органы данные декларации также по новой форме и формату.
При этом налоговыми органами будет обеспечен прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по указанному налогу за налоговый период 2015 г. как по новым формам и форматам, так и по старым.
Сумма страховых взносов, которая в прошлые периоды списывалась в расходы, включается в доходы в периоде возврата переплаты.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/21006
В связи с обновлением налоговой декларации по ЕНВД уточнены контрольные соотношения ее показателей.
Письмо ФНС России от 13.04.2016 № СД-4-3/6476@ "О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН, поскольку указанные расходы не включены в закрытый перечень расходов, на сумму которых можно уменьшить доход.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/23984
Торговля стройматериалами по образцам и каталогам с последующей отгрузкой товара со склада производителя не переводится на ЕНВД.
Постановление АС Поволжского округа от 18.03.16 № Ф06-6547/2016
Предприниматель на ЕНВД, не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД за третий квартал на сумму страховых взносов за тот же квартал, даже если эти взносы были уплачены им в предыдущем налоговом периоде (то есть во втором квартале).
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.03.16 № А19-12230/2015
Положения статьи 50 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают правопреемство в отношении налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла у преобразованного юридического лица до его реорганизации, но не устанавливают возможности перехода в порядке правопреемства к вновь возникшему юридическому лицу выбранного ранее существовавшим юридическим лицом режима налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2016 г. № Ф04-887/16 по делу № А45-8373/2015
1.8.ЕСХН
Уточнены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по ЕСХН в связи с ее обновлением
Письмо ФНС России от 13.04.2016 № СД-4-3/6412@ "О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу"
Изменения в налоговую декларацию по ЕСХН были внесены приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ (в том числе в новой редакции изложен раздел 1 декларации "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", а также раздел 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога").
В этой связи обновлены контрольные соотношения показателей данной налоговой декларации для проверки правильности ее составления.
1.9.Налог на имущество
Организация, принявшая жилые помещения на учет в качестве объектов основных средств, не платит налог на имущество.
Налоговым органам рекомендовано проводить согласование представления форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций для случаев зачисления налога в региональный бюджет без его направления по нормативам в местные бюджеты.
Письмо ФНС России от 06.04.2016 № БС-4-11/5944@ "О налоге на имущество организаций"
В таких случаях может заполняться одна налоговая декларация (один расчет авансовых платежей) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.
Сообщается, что налогоплательщика следует уведомить о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.
Процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим Управлением ФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период).
Расчет по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 г. необходимо представить до 4 мая. При этом следует учитывать, что в 2016 г. в 44 регионах налог на объекты торгово-офисной недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Перечни таких объектов определены уполномоченными органами власти регионов и размещены на сайтах таких органов или регионов.
Информация Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2016 г. "Расчет по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 года необходимо представить до 4 мая"
1.10.Земельный налог
Состоявшиеся судебные акты, которыми отказано в признании недействительным решения государственного органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отменено, по делу вынесено новое решение об удовлетворении заявленного требования, поскольку исчисление земельного налога в соответствии с кадастровой стоимостью земельных участков, определенной вступившим в законную силу судебным актом, возможно лишь для той части налогового периода, которая следует за вступлением в законную силу судебного акта и внесением кадастровой стоимости в государственный кадастр.
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 апреля 2016 г. № 302-КГ15-15796
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 апреля 2016 г. № 302-КГ15-17096
1.11.Транспортный налог
При выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы регистрирующими органами.
Письмо ФНС России от 07.04.2016 № СА-4-7/6024 «О применении налоговых ставок по транспортному налогу, если имеются противоречия в регистрационных данных транспортных средств»
1.12.Имущественные налоги
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14.04.2016 г. № ЗН-3-1/1625@ «О рассмотрении интернет-обращения»
Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств.
Поэтому при перечислении мужем денежных средств в счет уплаты налога на имущество за жену и отражении этих денежных средств в карточке лицевого счета мужа обязанность по уплате налога женой считается неисполненной.
Вместе с тем ФНС России подготовлено предложение о внесении изменений в НК РФ, которые позволят третьим лицам исполнять обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов в бюджет.
1.13.Госпошлина
КБК при уплате госпошлины зависит от способа обращения.
Документы для госрегистрации юрлиц и ИП можно подать в налоговый орган непосредственно или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).
При этом поступившая в бюджет госпошлина учитывается по месту нахождения налогового органа.
Доходы от уплаты госпошлины за регистрационные действия перечисляются по следующим КБК: при обращении в налоговые органы - 182 1 08 07010 01 1000 110, при обращении в МФЦ - 182 1 08 07010 01 8000 110.
Также отмечается, что оценка законности конкретного решения регистрирующего органа может быть дана Федеральной налоговой службой в результате рассмотрения жалобы заинтересованного лица на это решение.
1.14. Трудовое законодательство
Создаются специальные рабочие места для инвалидов.
Установлено минимальное количество специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов в пределах установленной квоты на 2016 год для отдельных организаций в соответствии со среднесписочной численностью работников:
от 101 до 500 работников - одно специальное рабочее место;
от 501 работника и выше - два специальных рабочих места.
Постановление вступает в силу через десять дней после дня его официального опубликования.
Обязанность работодателя предлагать при сокращении вакансии не нарушает права сотрудников.
Определение КС РФ от 29.03.2016 № 467-О
Предложение вакансий - гарантия для работников, попавших под сокращение. Их конституционные права при этом не нарушаются. Однако заявитель считал, что на практике положения ТК РФ не обязывают работодателя предлагать все вакансии и допускают произвольный выбор.
1.15.Бухгалтерская отчетность
Представляемая бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического субъекта должна быть подписана руководителем организации, подписи главного бухгалтера не требуется.
Письмо Росстата от 07.04.2016 № 532/ОГ
1.16.Административная ответственность
С 10 апреля 2016 года изменился порядок привлечения к административной ответственности за нарушение требований к бухучету.
Информационное сообщение Минфина России от 07.04.2016 № ИС-учет-1
Минфин России подготовил сообщение о вступающих в силу Федеральным законом от 30 марта 2016 г. № 77-ФЗ введена новая редакция статьи 15.11 и уточнена статья 4.5 КоАП РФ.
В сообщении приведена следующая, в частности, информация:
новые минимальный и максимальный размеры штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету составляют соответственно 5000 и 10000 рублей (ранее - 2000 и 3000 рублей);
введено специальное наказание за повторное совершение должностным лицом административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11 КоАП, в виде штрафа от 10000 до 20000 рублей или дисквалификации на срок от одного года до двух лет;
дополнен перечень грубых нарушений порядка ведения бухгалтерского учета;
срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее - 3 месяца).
1.17.Налоговые проверки и контроль
Даже если решение по итогам камеральной проверки признано судом недействительным, это не мешает ему с учетом новых доказательств счесть правомерным решение по итогам выездной проверки по тому же эпизоду. Выездная проверка - углубленная форма налогового контроля.
Определение КС РФ от 10.03.2016 № 571-О.
Подача уточненной декларации не отменяет штраф за непредставление документов.
Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 306-КГ16-2522
Разработано новое Положение об организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон.
Приказ Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2016 г. № 01-11/18157/ММВ-20-2/25@ "О применении Положения об организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон"
При проведении выездной налоговой проверки Инспекция вышла за пределы, предоставленных ей полномочий, произведя корректировку цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Определение ВС РФ от 11.04.2016г. № 308-КГ15-16651
1.18. Зачет возврат
Сокращение срока на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей ухудшит положение налогоплательщиков, в связи с чем ФНС России считает нецелесообразным внесение изменений в НК РФ в этой части.
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2016 г. № СА-18-7/398@ «О порядке возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени, штрафа»
Исчисление срока для обращения налогоплательщика в суд с исковым требованием о возврате (зачете) переплаты должно производиться с учетом положений ст.200 ГК РФ - с момента когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возврат.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14 апреля 2016 г. № Ф10-674/16 по делу № А48-3986/2015
Оценивая обстоятельства возникновения спорной переплаты (наличие которой налоговым органом не оспаривается), действий Банка по ее возврату и действия налогового органа по рассмотрению заявления Банка, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что Банк должен был узнать о нарушении своего права на зачет излишне уплаченного налога по истечении 3-х месяцев и 10 дней с даты представления уточненной декларации 30.12.13 г. С указанной даты следует исчислять и трехлетний срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о возврате налога.
Наличие переплаты должно подтверждаться налоговой декларацией, решением о начислении налогов, пени, штрафа, платежными документами, инкассовыми поручениями, подтверждающими перечисление со счета налогоплательщика денежных средств в бюджет.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 апреля 2016 г. № Ф05-1049/16 по делу № А40-135619/2015
Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о наличии у него объективных причин, препятствующих реализации права на правильное исчисление налога.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 5 апреля 2016 г. № Ф01-638/16 по делу № А11-5823/2014
В суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат.
Со времени представления Обществом первичных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и уплаты этого налога правовое регулирование налогообложения операций, связанных со строительством жилых домов с привлечением средств дольщиков хозяйствующими субъектами, совмещающими функции заказчика и генерального подрядчика, существенным образом не изменялось, а ранее сложившаяся судебная практика уже касалась вопросов, связанных с налогообложением стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.
1.19.Налоговая ответственность
Налоговый орган не смог аргументированно доказать правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11 апреля 2016 г. № Ф10-509/16 по делу № А54-1784/2014
Налоговый орган в оспариваемом решении в нарушении п.8 ст.101 НК РФ не привел обоснования определения количества не представленных налогоплательщиком документов, в решении не приведено аргументированных выводов относительно необходимости представления карточек счетов в количестве 238 шт. Первичные документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций, запрошенные инспекцией, были представлены в полном объеме, в материалах дела имеются ответы общества на требования о предоставлении документов с отметками инспекции о получении, из которых видно, что в ходе выездной проверки заявителем представлялись также журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, ведомости, регистры учета доходов и расходов, расчеты амортизации и другие расчеты.
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 8 апреля 2016 г. № Ф06-7612/16 по делу № А55-11656/2015
1.20.Банкротство
ФНС России информирует о вынесении первого судебного решения по административному правонарушению, предусматривающий возможность дисквалификации лица, не исполнившего вступивший в законную силу судебный акт о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, признанного банкротом.
Информация Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2016 г. "В отношении должников, привлеченных к субсидиарной ответственности, начали применяться новые нормы КоАП"
1.21.Разное
Лимит доходов для отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса будет определяться по новым правилам
Постановление Правительства РФ от 04.04.16 № 265
Правительство РФ утвердило новый порядок расчета лимита доходов для отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса. С 1 августа 2016 года такой лимит будет рассчитываться исходя из общего дохода налогоплательщика по всем видам предпринимательской деятельности и по всем применяемым налоговым режимам.
В настоящее время лимит доходов для отнесения налогоплательщика к субъектам малого или среднего бизнеса, рассчитывается исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость. Соответствующее правило закреплено постановлением правительства РФ от 13.07.15 № 702 (утратит силу с 01.08.16).
Согласно новым правилам, закрепленным в Постановлении № 265, лимит доходов будет определяться исходя из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам. При этом числовые значения лимитов останутся без изменений:
для микропредприятий — 120 млн. рублей;
для малых предприятий — 800 млн. рублей;
для средних предприятий — 2 млрд. рублей.
Напомним, что организации и предприниматели, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут существенно упросить свой бухгалтерский учет и отчетность.
Утверждена форма заявления о соответствии вновь созданного юридического лица и вновь зарегистрированного ИП условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Приказ Минэкономразвития России от 10.03.2016 № 113 "Об утверждении формы заявления о соответствии вновь созданного юридического лица и вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" устанавливается, что вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, подают заявление по утвержденной настоящим приказом форме при обращении за оказанием поддержки, предусмотренной законом.
Расписка подтверждает наличие долга одного физлица перед другим, если не доказано иное.
Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 13.04.2016
Когда письменная форма договора не соблюдена, передачу денег в долг можно подтвердить распиской. При этом не важно, отражены ли в ней сведения о заимодавце. Наличие у него расписки подтвердит, что заемщик не исполнил денежное обязательство, если последний не докажет иное.
Утвержден перечень документов, которые контролирующие органы не вправе запрашивать у организаций и индивидуальных предпринимателей.
Распоряжение Правительства РФ от 19 апреля 2016 г. № 724-р
С 1 июля 2016 года (за некоторыми исключениями) инспекторам контрольных органов, проводящим проверки в отношении предпринимателей, будет запрещено требовать у проверяемых ряд документов и сведений. Предполагается, что чиновники должны будут самостоятельно запросить такие документы и информацию у государственных органов, которые ими располагают. Обмен данными будет происходить через систему межведомственного взаимодействия.
Незаконным будет являться требование предъявить справку об отсутствии задолженности по страховым взносам, а также по пеням и штрафам за их неуплату. Это же касается сведений из санитарно-эпидемиологических заключений о соответствии деятельности, осуществляемой предпринимателем, установленным правилам и нормативам.
Контролирующие органы также не смогут обязать организации и ИП представить им выписки из ЕГРП. Имеются в виду выписки, содержащие общедоступные сведения о зарегистрированных правах на объект недвижимости, а также выписки о переходе прав на объект недвижимого имущества и о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества.
В перечень включены также кадастровая выписка об объекте недвижимости, справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровый паспорт объекта недвижимости и кадастровый план территории. У строительных компаний запрещено требовать предоставления сведений из разрешений на строительство и на ввод в эксплуатацию.
Сведения из бухгалтерской отчетности компании или ИП инспекторы также должны будут запросить сами у Росстата. Равно как и сведения об ОКПО, ОКАТО, ОКТМО, ОКФС, ОКОПФ и ОКОГУ, которые Росстат установил в отношении конкретной организации или ИП.
Ряд сведений контролеры обязаны будут запросить у ФНС России. К ним относятся сведения из ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП и реестра дисквалифицированных лиц, а также информация о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушения законодательства.
Запрет требовать от проверяемых предпринимателей представления документов, которые находятся в распоряжении государственных и муниципальных органов, был закреплен в ноябре 2015 года (Федеральный закон от 3 ноября 2015 г. № 306-ФЗ). Он также вступит в силу с 1 июля 2016 года.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/24684
Росстандарт утвердил таблицу соответствия новых и старых кодов ОКОФ.
Приказ Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458
В переходном ключе между классификаторами указано, какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые будут применяться с 2017 года, а для каких новых кодов соответствий нет. Для консультаций по вопросам перехода на новый классификатор будет организована "горячая линия".