За август 2016 г.

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

1.1.Налог на прибыль

Разъяснено, как заполнить декларацию, если налогоплательщик имеет несколько подразделений, осуществляющих деятельность, связанную с использованием ОПХ, и при этом по одному получена прибыль, по другому - убыток, не признаваемый для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде в связи с невыполнением условий, а в целом по деятельности ОПХ сформирован финансовый результат в виде прибыли.

Письмо Федеральной налоговой службы России от 01.08.16 № БС-4-3/14031@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»

Отчисления в резерв на ремонт основных средств, произведенные в адрес сторонней организации, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-03-06/1/45828

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация может учесть расходы на оплату услуг предпринимателя по подбору персонала.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-03-06/1/45857

После модернизации основного средства норму амортизации можно определять исходя из нового срока полезного использования, который не может превышать максимальные сроки, установленные для амортизационной группы, в которой первоначально учитывался данный объект основных средств.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-03-06/1/45862

Позиция ведомства по этому вопросу менялась. В прошлом году оно указывало, что в случае когда после модернизации срок полезного использования увеличился, основное средство амортизируется по прежним нормам. Изменение нормы амортизации в НК РФ не предусмотрено.

Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-03-06/1/45885

В случае реализации объектов основных средств, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, такие операции должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой для объектов обслуживающих производств и хозяйств в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.08.2016 № 03-03-06/1/46106

Доход, полученный в виде имущества при прекращении договора простого товарищества, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в пределах ранее внесенного вклада в совместную деятельность.

Письмо Минфина России от 05.08.2016 № 03-03-06/1/46080

Отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком (п. 6 ст. 278 НК РФ).

С налогового агента можно взыскать пени, когда он не удержал налог.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-08-05/46330

Материальные расходы в виде платы за загрязнение окружающей среды признаются расходом на последнюю дату налогового (отчетного) периода.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-03-06/1/46432

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации вправе учесть расходы на подключение к единой системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС).

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-03-06/3/46373

Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-03-06/1/46432

Целевыми поступлениями, не учитываемыми профсоюзными организациями при определении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются членские взносы, а также средства, поступившие в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью профсоюзных организаций.

Письмо Минфина России от 10.08.2016 № 03-03-07/46859

Иные доходы, полученные профсоюзными организациями, не поименованные в перечне средств целевых поступлений (пункт 2 статьи 251 НК РФ), подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

При соблюдении условия о способности приносить доход от использования и при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование нематериального актива и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности, расходы организации на приобретение или создание товарного знака могут уменьшать налогооблагаемую прибыль через механизм амортизации.

Письмо Минфина России от 10.08.2016 № 03-03-07/46765

Расходы на распространение рекламных буклетов и листовок не относятся к нормируемым в целях налогообложения налогом на прибыль и учитываются в размере фактических расходов.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279

Расходы, произведенные некоммерческими организациями за счет средств целевых поступлений, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Разъяснено, что некоммерческие организации вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль только те расходы, источником покрытия которых являются доходы от коммерческой деятельности, а также от иной приносящей доход деятельности.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-03-06/3/47386

Если акции и иные ценные бумаги приобретались некоммерческой организацией за счет средств от коммерческой деятельности, то при определении налоговой базы при их реализации (погашении) или ином выбытии налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы.

НК РФ не запрещает применять амортизационную премию в отношении приобретенных основных средств, бывших в употреблении, к которым предыдущий собственник уже применял амортизационную премию.

Письмо Минфина России от 15.08.2016 № 03-03-06/1/47688

Прибыль, полученная российской организацией, не имеющей постоянного представительства на территории Азербайджанской Республики, от оказания услуг по разработке проектной документации для последующего строительства объекта на территории Азербайджанской Республики, облагается налогом на прибыль организаций в Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 № 03-07-08/47864

В случае удержания азербайджанской стороной налога с дохода, полученного данной российской организацией от оказания услуг по разработке проектной документации, необходимо осуществить возврат суммы налога, удержанного на территории Азербайджанской Республики, в соответствии с азербайджанским налоговым законодательством.

Расходы налогоплательщика (генерирующей организации) в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям объектов по производству электрической энергии учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.08.2016 № 03-03-05/48450

Сетевая организация учитывает в налоговом учете доход от оказания услуги по такому технологическому присоединению единовременно.

Расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, при выполнении требований статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743

Субсидии, полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, связаны с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой установлена ставка налога на прибыль организаций 0 процентов.

При этом субсидии, полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем и не связанные с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции), учитываются в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48746

Сельхозпредприятия, удовлетворяющие критериям, установленным п.2 ст. 346. 2 НК РФ, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. При этом таким сельхозпредприятиям следует вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности, связанной с реализацией произведенной с/х продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной с/х продукции, независимо от глубины ее переработки.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48753

Расходы, в виде стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации №92 от 08.02.2002 г., и при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789

Выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с нормами трудового законодательства, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48797

Безвозмездно оказанная организации услуга, подлежит оценке в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-03-06/1/49673

Действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанность производить перерасчет уплаченной в бюджет суммы налога с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации, удержанного у иностранной организации в случаях исполнения банком платежного поручения налогового агента на перечисление дохода иностранной организации в более поздний срок.

Письмо Минфина России от 26.08.2016 № 03-08-05/49937

Расходы работодателей в виде страховых платежей (взносов) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются для целей налогообложения прибыли при выполнении условий, предусмотренных НК РФ. В частности, если пенсионные взносы учитываются на именных счетах участников НПФ.

Письмо Минфина России от 26.08.2016 № 03-03-06/1/50032

Расходы работодателей в виде страховых платежей (взносов) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются для целей налогообложения прибыли при выполнении условий, предусмотренных НК РФ. В частности, если пенсионные взносы учитываются на именных счетах участников НПФ.

Письмо Минфина России от 31.08.2016 № 03-03-06/1/150780

Для целей налогообложения прибыли они учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором признаются расходами. При этом указанные взносы должны быть предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами.

Накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в нашей стране не подлежит.

Письмо Минфина России от 31.08.2016 № 03-08-05/50920

Для целей применения амортизации гарантийный срок значения не имеет.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 августа 2016 г. N Ф05-11842/16 по делу N А40-159258/2015

Отнесение к внереализационным расходам сумм присужденного обществу к выплате неосновательного обогащения и процентов по нему неправомерно, поскольку присужденные к выплате суммы в виде неосновательного обогащения нельзя отнести ни к штрафам (пеням), ни к иным санкциям, подлежащим уплате за нарушение договорных обязательств, ни к расходам на возмещение причиненного ущерба.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 августа 2016 г. N Ф05-11660/16 по делу N А40-195535/2015

Оспариваемое решение налогового органа в части эпизода по включению в состав внереализационных доходов асфальтобетонной крошки, с начислением недоимки по налогу на прибыль, соответствующих пеней и штрафа противоречит положениям законодательства о налогах и сборах (ст. ст. 247, 248, 250 НК РФ, ст. ст. 423, 572 ГК РФ).

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 августа 2016 г. N Ф05-1156/16 по делу N А40-195925/2015

1.2.Трансфертное ценообразование

При определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей статьи 105.14 НК РФ подлежат суммированию доходы по сделкам, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом порядка, установленного главой 25 НК РФ.

Следовательно, в целях признания сделок контролируемыми необходимо руководствоваться совокупностью положений раздела V.1 и главы 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.08.2016 № 03-01-18/1/45210

1.3.Налог на добавленную стоимость

Услуга по предоставлению физическому лицу в пользование жилого помещения, оказываемая в рамках договора найма (аренды) жилого помещения организацией, которой такое жилое помещение принадлежит на праве аренды, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 01.08.2016 № 03-07-11/44922

Если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами, являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600

В отношении услуг по перевозке пассажиров (физических лиц), в целях перевозки которых заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера), и багажа этих пассажиров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-07-07/1/45705

Если покупателем рекламных услуг, оказываемых российским хозяйствующим субъектом, является казахстанская организация, местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-07-13/1/46363

Принятие к вычету выставленных поставщиками сумм НДС по необлагаемым операциям возможно, за исключением случаев установления в ходе контрольных мероприятий фактов неуплаты данного налога в бюджет.

Письмо ФНС России от 10.08.2016 № СД-18-7/843@

В случае получения налогоплательщиком субсидий, выделенных из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава, суммы налога на добавленную стоимость в части полученных субсидий, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Письмо Минфина России от 11.08.2016 № 03-07-11/46917

Сумма налога на добавленную стоимость по расходам на проезд и наем жилья сотрудниками организации с разъездным характером работы принимается к вычету в порядке, установленном пунктом 7 статьи 171 НК РФ.

Письмо Минфина России от 11.08.2016 № 03-07-11/47114

Коды видов продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-07-11/47448

При получении организацией от городской администрации прав требования у строительной организации обязательства по передаче квартир обязанности выступать в качестве налогового агента по налогу на добавленную стоимость у данной организации не возникает.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-07-07/47300

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при прекращении обязательства по денежному требованию, вытекающему из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется новым кредитором как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-03-06/1/47330

Местом реализации оказываемых российской организацией азербайджанской организации услуг по разработке проектной документации для последующего строительства объекта на территории Азербайджанской Республики территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 № 03-07-08/47864

Денежные средства, которые получает продавец от покупателя в качестве обеспечения по оплате товара по договору поставки, подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 № 03-07-11/47861

Филиалы иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Письмо ФНС России от 16.08.2016 г. СД-4-3/14994@

Местом реализации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории г. Байконур, оказываемых казахстанской организацией российской организации, признается территория Республики Казахстан, и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Письмо ФНС России от 16.08.2016 г. СД-4-3/15006@

Налоговики не возражают против внесения дополнительных сведений в счет-фактуру между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью этого документа.

Письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@

Также, по мнению чиновников, налогоплательщики вправе отражать дополнительные сведения и в самой табличной части счета-фактуры (при условии сохранения последовательности граф формы счета-фактуры).

Операции по реализации товаров организацией, которая признана банкротом, не облагаются налогом на добавленную стоимость. В то же время если такая организация оказывает услуги или выполняет работы, то НДС придется заплатить.

Письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@

При вывозе товара в страны ЕАЭС в счете-фактуре можно указать код вида товара по ТН ВЭД.

Письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@

Код разрешено отразить в дополнительных строках или графах счета-фактуры, если при этом форма такого документа не изменяется. Разъяснение ФНС касается компаний, которые вывозят товары из России в страны - члены ЕАЭС.

Если приобретенные товары (работы, услуги) не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется.

Письмо Минфина России от 17.08.2016 № 03-07-11/48110

Начиная с 1 июля 2016 г. налогоплательщик в отношении товаров, вывезенных из России на территорию государства ЕАЭС, обязан указать в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре код вида товара в соответствии с ЕТН ВЭД ЕАЭС.

Форма и правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137), пока не содержат указанного нововведения, но в них предусмотрено, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры.

Письмо ФНС России от 17.08.2016 г. СД-4-3/15118@

В случае возврата белорусскими покупателями ранее экспортированных с территории Российской Федерации товаров российскому хозяйствующему субъекту, в том числе применяющему упрощенную систему налогообложения, следует уплатить налог на добавленную стоимость, независимо от причин возврата.

Письмо Минфина России от 17.08.2016 № 03-07-13/1/48093

Что касается уплаты налога на добавленную стоимость при возврате белорусским покупателем товаров, реализация которых осуществлялась по поручению российского комитента российским комиссионером, применяющим упрощенную систему налогообложения, то пунктом 13.1 раздела III Протокола предусмотрено, что косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионером, поверенным или агентом.

Поскольку законодательством Российской Федерации о налогах и сборах возложение на комиссионера обязанности по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС не предусмотрено, налог на добавленную стоимость в отношении таких товаров уплачивается вышеуказанным собственником товаров.

По освобождаемым от налога операциям нельзя вычесть НДС, который не уплатил поставщик.

Письмо Минфина России от 17.08.2016 № 03-07-03/48174

В силу НК РФ в случае использования товаров, в том числе основных средств, для операций, не облагаемых НДС, суммы этого налога, предъявленные покупателю при приобретении, учитываются в стоимости таких товаров.

В случае дальнейшего использования указанных основных средств для осуществления операций, облагаемых НДС, принятие к вычету сумм налога, учтенных в стоимости приобретенных товаров, НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-07-11/48581

Даже когда доля расходов на облагаемые НДС операции меньше 5%, раздельный учет необходимо вести.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-07-11/48590

Скорректирован перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России и ввоз которого в страну не облагается НДС.

Постановление Правительства РФ от 20.08.2016 № 825 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС»

В позицию, классифицируемую кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8451 80 300 9, включена машина для ламинирования ткани, мощностью 45 кВт, шириной валов и перекатных роликов - 2200 мм.

В позицию под кодом 8479 30 100 9 добавлена технологическая линия по производству плит МДФ (ХДФ) на основе пресса горячего прессования непрерывного действия ContiRoll 9 х 48,7 м производительностью 500 000 куб. м в год.

По условиям договора до перехода права собственности покупатель не может распоряжаться товарами. Они отражены на забалансовом счете.

Минфин указал: в такой ситуации принять НДС к вычету нельзя, поскольку у покупателя нет права использовать товары в облагаемых НДС операциях.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 № 03-07-11/48963

Передача имущества в доверительное управление объектом налогообложения НДС не является.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 № 03-03-06/3/48876

Иностранные организации (иностранные торговые площадки), оказывающие физическим лицам услуги по размещению предложений о реализации товаров в сети "Интернет", местом реализации которых признается территория Российской Федерации, являются плательщиками НДС.

Письмо ФНС России от 22.08.2016 № СД-4-3/15355@

При этом в целях исчисления и уплаты НДС указанные иностранные организации (иностранные площадки) обязаны встать на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ.

Глава 25 НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты региональным оператором налога на прибыль с доходов, полученных от размещения временно свободных денежных средств и процентов, начисленных кредитными организациями на средства собственников помещений, формируемые на счете регионального оператора.

В этой связи уплата налога на прибыль региональным оператором производится в порядке, установленном статьей 287 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-03-05/49421

В настоящее время разработан законопроект, согласно которому доходы, полученные от размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта, формируемого на счете регионального оператора в российских кредитных организациях, будут отнесены к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Услуги по перевозке пассажиров паромом по маршруту порт Кавказ - порт Керчь освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями абзаца второго подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а услуги по перевозке грузов и сухопутных транспортных средств по указанному маршруту облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставке в размере 18 процентов.

Письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-07-07/49546

При предоставлении продовольственных товаров (кофе, чай, сахар и прочего) посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса объекта налогообложения по НДС не возникает. Соответственно, налог, уплаченный при приобретении данных товаров, к вычету не принимается.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49599

Если спецодежда, переданная работникам, ими не возвращается, то возникает объект налогообложения НДС.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49604

Операции по предоставлению независимых гарантий, осуществляемые небанковскими организациями на безвозмездной основе, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-03-06/1/49673

Организация зарегистрирована в Севастополе в соответствии с российским законодательством в 2014 г. Суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам она принимала к вычету согласно Налоговому кодексу Украины. При переходе такой организации с 2017 г. на УСН оснований для восстановления НДС не имеется, поскольку такая организация не принимала к вычету НДС в соответствии с российским законодательством.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-08/1/49704

Филиалы иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49730

Денежные средства, получаемые предприятиями оборонно-промышленного комплекса в качестве субсидий на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам, привлекаемым этими организациями для целей выполнения государственного оборонного заказа, не являются денежными средствами, связанными с оплатой продукции, реализуемой этими предприятиями, соответственно указанные денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49640

Безвозмездная передача физическому лицу денежных средств на предоплаченной банковской карте объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

Письмо Минфина России от 30.08.2016 № 03-07-11/50447

В случае, если субсидии из федерального бюджета выделяются на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога на добавленную стоимость, а также на возмещение затрат по уплате этого налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению.

Письмо Минфина России от 30.08.2016 № 03-07-11/50508

Что касается субсидий, выделенных из иных бюджетов бюджетной системы на возмещение вышеуказанных затрат, то в отношении таких субсидий норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не применяется.

Предоставленные из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации субсидии относятся к безвозмездным поступлениям и являются источником доходов бюджета субъекта Российской Федерации. При этом субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта Российской Федерации, источником финансового обеспечения которой являлись целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета. В связи с этим на такие субсидии норма подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ не распространяется.

Работы по реконструкции объекта культурного наследия, выполненные в том числе по договору субподряда, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 30.08.2016 № 03-07-11/50649

Операции по реализации других работ (услуг), не поименованных в указанном подпункте 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

В случае получения из федерального бюджета средств на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), ранее принятые к вычету суммы НДС следует восстановить.

Письмо Минфина России от 31.08.2016 № 03-07-11/50730

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ отменила постановление окружного суда по делу об оспаривании решения налогового органа, поскольку превысив свои полномочия, установленныеАПК РФ переоценены представленные в материалы дела доказательства.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18 августа 2016 г. N 309-КГ16-838

Суд оставил без изменения принятые судебные акты о признании недействительным решения налоговой инспекции в части доначисления суммы налога на добавленную стоимость, поскольку, признав реальными финансово-хозяйственные операции заявителя с поставщиками, суды пришли к выводу о правомерности применения истцом спорных налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных ему поставщиками товаров, и признали частично не действительным решение инспекции.

Арендодатель должен учитывать в налоговой базе по НДС компенсацию, связанную возмещением арендатором арендодателю земельного налога за арендуемые участки, в качестве денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Определение Верховного Суда РФ от 12 августа 2016 г. N 305-КГ16-10312 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

В спорной ситуации возмещение арендодателю земельного налога, который

налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать за свой счет, представляет

собой экономическую выгоду.

Суды первой и апелляционной инстанций обоснованно пришли к выводу, что на момент предъявления в банк платежного поручения обязанность по уплате налога отсутствовала и посчитали вышеуказанные действия заявителя недобросовестными, что исключает возможность признания исполненной обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 августа 2016 г. N Ф05-11449/16 по делу N А41-31888/2015

Стороны свободны в заключении договора, в том числе и по вопросу установления его цены, и не запрещают продажу имущества ниже его балансовой стоимости. При этом анализ рынка продаж имущества налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки не проводился, сведения о подобных сделках не анализировались, отчет об оценке имущества, полученный Обществом после принятия решения о его реализации, налоговым органом не оспорен.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17 августа 2016 г. N Ф10-2620/16 по делу N А35-8895/2014

Если доначисление НДС обусловлено иной юридической оценкой для целей налогообложения хозяйственных операций, соответственно инициатива по применению ст. 145 НК РФ, должна исходить от налогового органа.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25 августа 2016 г. N Ф09-8100/16 по делу N А50-22883/2015

Инспекцией не доказано наличие обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29 августа 2016 г. N Ф10-2932/16 по делу N А54-5400/2015

Под иным выбытием ценных бумаг, помимо реализации, понимается их погашение и обмен, т. е. деятельность, связанная непосредственно с самой бумагой и правом, воплощенным в ней. Поэтому передача ценных бумаг в качестве средства платежа не рассматривается как их иное выбытие.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 августа 2016 г. N Ф07-6216/16 по делу N А42-696/2015

Налогоплательщиком правомерно налоговая база по НДС определена на момент возврата арендованного имущества с учетом начисленной амортизации, а также включены в состав расходов по налогу на прибыль амортизационные начисления на неотделимые улучшения, а налоговым органом неправомерно доначислен НДС.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 августа 2016 г. N Ф09-8066/16 по делу N А60-48779/2015

1.4.Налог на доходы физических лиц

Обновлена форма Справки о получении/неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета.

Приказ ФНС России от 13.07.2016 № ММВ-7-11/403@ "Об утверждении формы справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Подтверждать право на двойной «детский» вычет следует ежемесячно.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/36143 от 22.06.2016

Право налогоплательщика на отказ от стандартного «детского» вычета по НДФЛ в целях получения этого вычета в двойном размере супругом нужно ежемесячно подтверждать справкой о величине дохода с места работы налогоплательщика, отказавшегося от вычета. 

В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.

Письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-04-06/39492

Если поездки членов совета директоров организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на соответствующие поездки, освобождаются от налогообложения.

Письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-04-06/38996

Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, то данные выплаты подлежат налогообложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-04-06/39267

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры без отделки.

Письмо Минфина России от 07.07.2016 № 03-04-05/39967

Об НДФЛ при продаже в 2014 г. квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, если она получена взамен изъятого для госнужд имущества.

Письмо Минфина России от 08.07.2016 № 03-04-06/40276

Изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на земельный участок и дом не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 11.07.2016 № 03-04-05/40392

Если по результатам налогового периода работники из стран - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов, доходы таких сотрудников за этот период облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Письмо Минфина России от 14.07.2016 № 03-04-06/41639

Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Письмо Минфина России от 15.07.2016 № 03-04-06/41390

Налогоплательщик-родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение указанной квартиры, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-01-05/42052

С 1 января 2016 года ограничение 50 процентов от суммы выплачиваемого дохода распространяется на случаи удержания налога, не удержанного при выплате дохода в натуральной форме или при получении дохода в виде материальной выгоды.

Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-04-05/42063

Организация, являющаяся налоговым агентом, вправе удержать налог на доходы физических лиц с денежной выплаты стоимости приза без учета установленного ограничения.

Если до предоставления уточненных сведений налоговым органом были истребованы пояснения по факту обнаружения ошибок в документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверности сведений), то освобождение от привлечения к ответственности не применяется.

Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012 “По вопросу привлечения к ответственности”

Доходы, полученные ИП от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без применения имущественного налогового вычета.

Письмо Минфина России от 20.07.2016 № 03-11-11/42531

Выплаты, производимые членам ревизионной комиссии в связи с их поездками в целях осуществления контроля за деятельностью Общества, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 21.07.2016 № 03-04-06/42734

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. При этом датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда всегда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (30-е или 31-е число месяца, за исключением февраля), а датой фактической выплаты - дата выплаты заработной платы по итогам месяца, установленная положениями коллективного договора.

Письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-04-06/43463

Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения, проживания в месте проведения обучения, производимая в соответствии с ученическим договором, является доходом, полученным в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 26.07.2016 № 03-04-05/43571

Социальный вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных взносов на накопительную пенсию в пользу членов семьи не предоставляется.

Письмо Минфина РФ от 26.07.2016 № 03-04-04/43634

Налогоплательщики вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные на территории Крыма медицинскими организациями и ИП, не имеющими лицензии при условии представления ими в установленном порядке уведомления об осуществлении соответствующего вида деятельности и соблюдения временных требований, устанавливаемых уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Письма ФНС России от 27.07.2016 № БС-4-11/13654@, Минфина России от 11.07.2016 № 03-04-07/40619

НДФЛ облагается доход в виде экономической выгоды в натуральной форме (подаренная квартира) и доход от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Письмо ФНС России от 27.07.2016 № БС-3-11/3427@

ФНС России даны разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета 6-НДФЛ.

Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"

В письме сообщается, в частности, следующее:

если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает;

строка 030 "сумма налоговых вычетов" раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов";

в строке 020 "Сумма начисленного дохода" расчета не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК РФ;

расчет заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе;

ИП, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

До вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, подлежали обложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 03.08.2016 № 03-04-05/45577

Выдача молока за вредность не облагается НДФЛ.

Письмо ФНС России от 05.08.2016 № ГД-4-11/14360@

Правило применимо, когда сотрудникам в дни фактической занятости на вредных работах молоко полагается по нормам и условиям его бесплатной выдачи.

Не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку в г. Байконур, размер которых не превышает 2500 руб. в сутки.

Письмо ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14362

О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, если сумма стандартных вычетов на детей превышает доход, выплаченный работнику.

Письмо ФНС России от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@

Из запроса следует, что работнику 5 мая 2016 года выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6750 рублей, при этом сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер самого дохода.

В случае отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 05.05.2016, по строкам 110, 120 - 00.00.0000, по строке 130 - 6750, по строке 140 - 0.

Налогоплательщики, имеющие право на имущественный вычет по НДФЛ, не уплачивают этот налог с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредиту на приобретение или строительство жилья.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 05.08.2016 № 03-04-07/46125

Это касается заемщиков, взявших кредиты по ставке, меньшей, чем 7% годовых в рублях и 9% – в валюте.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 06.08.2016 № 03-04-10/39533

Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-04-06/46423

В случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме таких расходов, подтвержденных документально.

Вычет по НДФЛ в отношении недвижимости, использовавшейся в бизнесе, невозможен даже если к моменту продажи вы уже не являетесь ИП и используете имущество в личных целях.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-04-05/46458

С доходов от продажи недвижимого имущества, доли которого подарены детям менее трех лет назад возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 08.08.2016 № 03-04-05/46422

Штрафы за 6-НДФЛ: ФНС разъясняет правила наложения.

Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Просрочка расчета. Штрафуют на 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Первый месяц начинает течь со дня, следующего за крайним сроком сдачи. Например, если вы задержали расчет за полугодие (срок был 01.08.2016), первым «штрафным» месяцем будет период со 2 августа по 1 сентября 2016 г., вторым со 2 сентября по 1 октября и т. д. Если представите расчет, к примеру, 1 октября, оштрафуют на 2 000 руб. (за 2 полных месяца). А если 10-го – уже на 3 000 руб. (за 2 полных и 1 неполный).

Недостоверность. Она грозит штрафом в 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Основанием для штрафа может стать любая ошибка в расчете. Но если она не повлекла недоимку, можно рассчитывать на смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ) и снижение штрафа.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если дивиденды выплачены в одном периоде, а НДФЛ с них перечислен в следующем периоде.

Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507

Право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.

Письмо Минфина России от 10.08.2016 № 03-04-05/46762

На своего ребенка от другого брака муж перечисляет алименты. В такой ситуации он и его нынешняя супруга могут получать стандартный вычет по НДФЛ, поскольку алименты уплачиваются за счет имущества, нажитого во время брака. К такому выводу ведомство уже приходило, с ним согласна ФНС России.

Имущественный вычет по расходам на покупку квартиры предоставляется однократно. Даже если вычет заявлялся до 2014 года, когда действовали иные правила его получения.

Письмо Минфина России от 10.08.2016 № 03-04-05/46801

Доход, полученный физлицом в рамках реализуемой банком программы лояльности для клиентов, которые расплачиваются за покупки банковскими картами, не облагается НДФЛ

Письмо Минфин России от 11.08.2016 № 03-04-06/47214

Маркетинговые программы банков (программы лояльности) могут предусматривать различные поощрения физлиц, которые оплачивают покупки с помощью банковских пластиковых карт. Такие поощрения — товары, бонусные баллы, денежные средства (кэшбэк) — не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Срок владения земельным участком при его продаже для получения имущественного вычета будет исчисляться с момента его государственной регистрации. 

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-04-05/47339

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет.

Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@

Средний заработок, выплачиваемый работнику за весь период его лечения, вызванного несчастным случаем на производстве, и проезда к месту лечения, не является объектом обложения НДФЛ.

Письмо Минфин России от 15.08.2016 № 03-04-09/47707

Физическое лицо продает квартиру, которая была образована в результате объединения двух квартир. При этом срок владения такой квартирой следует отсчитывать от наиболее поздней даты государственной регистрации права собственности на одну из исходных квартир.

Письмо Минфин России от 23.08.2016 № 03-04-07/49241

Освобождение от НДФЛ материальной выгоды по жилищному займу дает только один вычет.

Письмо ФНС России от 23.08.2016 № БС-4-11/15433@ о направлении письма Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125

Имеется в виду именно вычет по расходам на приобретение жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Смежный с ним вычет по «ипотечным» процентам (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) основанием для освобождения матвыгоды от НДФЛ не является.

Для подтверждения имущественного вычета на недвижимость, приобретаемую после 15.07.2016, следует использовать выписку из ЕГРП.

Письмо ФНС России от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@

Внук не может воспользоваться вычетом по НДФЛ на лечение бабушки. Уменьшение налоговой базы в данном случае вправе получить только она сама, ее дети или супруг.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358

В 2017 году НДФЛ должны будут уплатить налоговые резиденты РФ, доля которых в иностранной компании превышает 25%.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26.08.2016 № 03-01-23/50066 "О налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний"

Финансовое ведомство разъяснило, что доходом таких лиц признается полученная прибыль от иностранной организации в доле, соответствующей доле участия этого лица в иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли. Такое решение принимается на следующий год после окончания налогового периода по НДФЛ, при этом датой получения дохода признается 31 декабря (п. 2-3 ст. 25.15 НК РФ). В соответствии с законодательством РФ, контролирующее лицо для уплаты НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за периодом получения дохода, должно подать декларацию о доходах (п. 1 ст. 229 НК РФ). К декларации необходимо приложить финансовую отчетность иностранной компании и аудиторское заключение к ней, если оно имеется (п. 5 ст. 25.15 НК РФ). НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной организации уплачивается только в случае, если прибыль составляет более 10 млн руб. (п. 7 ст. 25.15 НК РФ). А для прибыли, полученной в 2015 и 2016 годах, – 50 млн и 30 млн руб. соответственно (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"). 

Имущественный вычет по НДФЛ на дачный домик можно получить, только если это жилой дом. Если же он относится к категории жилого строения, то его необходимо перевести в разряд жилого дома.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26.08.2016 № 03-04-05/50118

Если подтверждающие документы отсутствуют, то подотчетные средства, выданные на хозяйственные нужды, признаются доходом работника.

Постановление АС Северо-Западного округа от 14.07.2016 № А66-8581/2015

Штрафы и пени за досрочное перечисление НДФЛ суд признал незаконными.

Постановление АС Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/15 по делу № А40-128534/2014

В частности суд указал, что не было учтено положение законодательства, согласно которому налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ), а сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Эти же правила распространяются и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

1.5.Страховые взносы

ПФР изменил форму реестра ДСВ-3, который сдают работодатели, если они перечисляют в Фонд допвзносы работников на накопительную пенсию или уплачивают взносы сами в пользу таких застрахованных лиц.

Постановление ПФР от 09.06.2016 № 482п

Реестр представляется работодателем, перечисляющим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию застрахованных лиц; взносы работодателя в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты).

В реестре указываются общая сумма перечисляемых средств, номер платежного поручения и дата его исполнения, СНИЛС и ФИО каждого застрахованного лица, сумма перечисляемых дополнительных взносов, сумма взносов работодателя.

В отношении сумм дополнительных взносов и взносов реестры формируются отдельно.

Реестр представляется в территориальный орган ПФР либо через МФЦ не позднее 20 дней с даты окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные взносы и уплачивались взносы.

Прежние форма, порядок и формат признаны утратившими силу.

Форма начнет действовать с 7 сентября, а подать ее впервые нужно будет по окончании 3 квартала, до 20 октября 2016 г.

С 30 августа 2016 г. появились новые формы решений о взыскании штрафов за просрочку и ошибки в СЗВ-М за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках и имущества страхователя.

Постановления Правления ПФ РФ от 29.07.2016 № 684п

Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 августа 2016 г. Регистрационный № 43316

Об утверждении формата данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М).

Распоряжение ПФ РФ от 31.08.2016 № 432р "Об утверждении формата данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)"

Распоряжение позволяет обеспечить представление страхователями о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведений в форме электронного документа.

Вознаграждения авторам произведений науки и изобретений (работникам и сторонним лицам) по лицензионным договорам облагаются страховыми взносами, а по договорам об отчуждении исключительных прав – не облагаются страховыми взносами.

Письмо Минтруда России от 04.05.2016 №17-3/В-181

Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, но которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Письмо Минтруда России от 21.07.2016 № 17-4/В-283, от 01.06.2016 № 17-4/В-215

Компенсация расходов работников, имеющих разъездной характер работы не облагается страховыми взносами при условии, что эти расходы подтверждены документально. А выплачиваемые таким работникам суточные можно не облагать в размере, установленном локальным актом.

Письмо Минтруда России от 08.06.2016 № 17-4/В-234

В период учебного отпуска, отпуска без содержания или военных сборов дополнительные тарифы по страховым взносам продолжают применяться.

Письмо Минтруда России от 17.06.2016 № 17-3/В-256

Если страхователь сдаст «нулевой» расчет РСВ-1 с опозданием, ему грозит штраф в размере 1000 рублей. А в случае непредставления отчетности в течение всего года (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), общая сумма санкций составит 4000 рублей.

Письмо Минтруда РФ от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055

Если учредитель не является сотрудником, то в СЗВ-М не включается.

Письмо ПФР от 13.07.2016 г. № ЛЧ-08-26/9856

Если IT-организация теряет право на льготный тариф страховых взносов, она должна пересчитать страховые взносы по обычной ставке с начала календарного года и доплатить необходимую сумму взносов.

Письмо Минтруда РФ от 20.07.2016 № 17-3/В-281.

Обособленное подразделение может платить страховые взносы и сдавать отчетность за головную организацию.

Письмо Минтруда РФ от 21.07.16 № 17-3/10/В-4996

Пособия по уходу за ребенком, предусмотренные коллективным договором, облагаются страховыми взносами.

Письмо Минтруда России от 22.07.2016 № 17-3/В-285

Работодатели обязаны представлять отчетность по форме СЗВ-М в отношении всех застрахованных лиц, работающих по трудовому договору, а также по гражданско-правовому договору, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы.

Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581

Если автомобиль приобретен во время брака и, соответственно, является общей собственностью супругов, то он относится к личному имуществу работника, даже если зарегистрирован на супругу. А компенсация за использование личного транспортного средства работника в служебных целях не облагается страховыми взносами.

Письмо Минтруда России от 27.07.2016 № 17-3/В-291

Об изменении с 01.01.2017 порядка исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физлицам.

Письмо ФНС России от 28.07.2016 № БС-3-11/3455@

Взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей самозанятым лицам предписано считать от суммы доходов, определяемой соответственно применяемому налоговому режиму. Например, при ОСНО – с доходов по ст. 210 НК РФ, при УСН – по ст. 346.15 НК РФ, при ЕНВД – по ст. 346.29 НК РФ и т.д. При совмещении режимов нужно суммировать все облагаемые доходы.

О федеральных законах, изменяющих с 01.01.2017 действующий порядок администрирования взносов в ФСС.

Информация ФСС РФ "Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ"

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы, а администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ сохраняется за ФСС РФ.

ФСС РФ подготовлена информация об изменениях в законодательстве по вопросу администрирования страховых взносов.

Так, в частности:

НК РФ дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей;

за ФСС РФ сохранены отдельные полномочия, в том числе право проводить камеральные проверки правильности и обоснованности осуществления расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, а также выездные проверки, одновременно с выездными проверками, проводимыми налоговыми органами по вопросам правильности исчисления и уплаты страховых взносов;

в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС РФ страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, определены порядок исчисления и уплаты указанных страховых взносов, а также установлен порядок представления отчетности;

за внебюджетными фондами, в том числе за ФСС РФ, сохраняется обязанность по осуществлению контроля за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

О взаимодействии страхователя с ФСС и ФНС по правоотношениям, возникшим до 31 декабря, и с 1.01.2017.

Информация ФСС «Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года»

ФСС РФ информирует об организации взаимодействия ФСС РФ, ФНС России и страхователей в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

Сообщается, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), образовавшейся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок, будет проводить ФНС России.

ФСС РФ информирует, в частности, о следующем:

страхователи представляют в ФСС РФ расчеты по форме 4-ФСС за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017; осуществляют уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ на действующий КБК - 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году, а с 01.01.2017 производят уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;

ФСС РФ осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;

ФСС РФ направляет в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия решения, в том числе о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 01.01.2017;

ФНС России осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, с 1 января 2017 года.

Средний заработок, выплачиваемый за время прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.07.2016 № А46-11290/2015

Если условия труда не признаны вредными, компенсация работникам в размере стоимости молока облагается страховыми взносами.

Постановление АС Центрального округа от 28.07.2016 № Ф10-2487/2016

Единовременные пособия молодым специалистам, выплаченные по закону субъекта РФ, страховыми взносами не облагаются.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.08.2016 № Ф06-11398/16 по делу № А06-12080/2015

Выплата работнику средств на компенсацию транспортных расходы, фактически является доходом этого работника, данная сумма должна быть включена в налогооблагаемую базу начисления страховых взносов.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 августа 2016 г. N Ф08-5200/16 по делу N А32-35110/2015

Довод заявителя о том, что расходы на выплаты компенсации за расходование ГСМ являются обоснованными и использовались в производственных целях общества, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поскольку транспортное средство эксплуатировалось не в производственных целях для нужд предприятия, а исключительно для нужд каждого работника в отдельности.

Суммы, выплачиваемые на основании коллективного договора для компенсации работникам затрат на занятие спортом, соцвзносами не облагаются.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 августа 2016 г. N Ф07-5508/16 по делу N А56-71051/2015

1.6.Специальные налоговые режимы

Применение ЕНВД возможно при розничной торговле товарами по образцам и каталогам через магазин с последующей отгрузкой (доставкой) товаров со склада, если торговля осуществляется в рамках договоров розничной купли-продажи и если площадь торгового зала в магазине не превышает 150 кв. м.

Письмо Минфина России от 11.07.2016 № 03-11-11/40521

О нулевой ставке налога по УСН для впервые зарегистрированных ИП.

Письмо Минфина России от 12.07.2016 № 03-11-11/40882

ИП-«упрощенец», продавший земельный участок, приобретенный им для осуществления предпринимательской деятельности, учитывает доход от его продажи при расчете УСН-налога.

Письмо Минфина России от 14.07.2016 № 03-04-05/41193

Если ИП осуществляет деятельность по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются единым «упрощенным» налогом. Если же предприниматель не занимается продажей недвижимости и недвижимое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи такого имущества облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-11/41910

Субсидия из бюджета в состав доходов по УСН не включается

Письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-11-10/43497

Продажа собственной продукции не подпадает под ЕНВД.

Письмо Минфина России от 02.08.2016 № 03-11-06/3/45349

Зачесть налог, удержанный в Белоруссии, российская организация, применяющая УСН, не может.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47416

Налогоплательщики ЕНВД могут работать без ККТ до 01.07.2018 при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции или другого документа).

Письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@

Расходы в виде арендной платы за предоставленный под строительство земельный участок, осуществленные до начала строительства объекта основного средства, а также во время его строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе учитывать арендную плату за аренду земельного участка под основными средствами за период после ввода в эксплуатацию основных средств в составе расходов по мере фактической оплаты.

Письмо Минфина России от 26.08.2016 № 03-11-06/2/49861

О величине дохода за девять месяцев 2016 года для организаций, желающих перейти на УСН с 2017 года

Информация ФНС России

Для организаций, желающих перейти на УСН с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн рублей.

С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на УСН (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Организации получат право перейти на УСН, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 90 млн рублей.

ФНС России обращает внимание, что данная норма применяется при переходе на УСН с 1 января 2018 года.

УСН: учесть затраты на услуги по управлению организацией нельзя.

Определение Конституционного суда РФ №1192-О от 23.06.2016

Склад и подсобные помещения включаются в физический показатель «площадь торгового места» при расчете ЕНВД.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2016 № А45-8659/2015

При реорганизации правопреемник «упрощенщика» автоматически получает право на применение УСН.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.07.16 № А45-15968/2015

ВС РФ не согласился с доводами о незаконности Письма Минфина России от 20 января 2016 г. N 03-11-11/1656

Решение Верховного Суда РФ от 2 августа 2016 г. N АКПИ16-486

Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемого по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота не может служить самостоятельным основанием для вывода о неисполнении участником сделки обязанности по уплате налогов и возникновении у него недоимки, определяемой исходя из возникшей ценовой разницы.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 августа 2016 г. N Ф02-3536/16 по делу N А69-3522/2015

1.7.Патентная система налогообложения

О выдаче патента в случае нарушения предпринимателем срока подачи заявления на получение патента.

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-12/41899

Доставка пиццы не переводится на ПСН.

Письмо Минфина России от 20.07.2016 № 03-11-12/42505

О применении ПСН в отношении оказания услуг по обучению населения иностранным языкам посредством мобильного приложения

Письмо Минфина России от 27.07.2016 № 03-11-12/43932

Индивидуальный предприниматель при превышении численности наемных работников обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

Письмо Минфина России от 28.07.2016 № 03-11-12/44303

В случае если в патенте указано одно количество наемных работников, а в течение налогового периода оно изменяется, но при этом не превысило 15 человек, уведомление в налоговую инспекцию не представляется.

Довод инспекции о том, что словосочетание "ремонт и строительство жилья и других построек" в контексте данной нормы говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильем, рассмотрен судами и обоснованно отклонен с учетом положений пункта 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как нормативно необоснованный.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 9 августа 2016 г. N Ф02-3878/16 по делу N А78-3097/2015

1.8.Налог на имущество

Если оборудование приобретено до 01.01.2013 г., а в состав основных средств зачислено уже после этой даты, налог на имущество по нему можете не платить.

Письмо Минфина России от 01.07.2016 № 03-05-05-01/38519

Для применения освобождения по п. 25 ст. 381 НК РФ важна дата включения имущества в состав ОС, а не дата его покупки.

Об исчислении налога на имущество организаций при разделении объекта недвижимого имущества.

Письмо ФНС России от 07.07.2016 № БС-4-11/12195@

Уточненные правила расчета налога не применимы к разделу объекта недвижимости в 2015 году. Это касается налога на имущество организаций, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Правило о том, как уплачивать его за месяц, когда возникло или прекратилось право собственности на недвижимость, с 2016 года зафиксировано в абз. 2 и 3 п. 5 ст. 382 НК РФ.

ФНС отметила: названные положения не имеют обратной силы, а значит, не распространяются на правоотношения, возникшие до 1 января 2016 года. В связи с этим скорректированные правила не действуют, если объект недвижимости, который включен в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, был разделен в 2015 году. Как следует из разъяснения ведомства, месяц, когда произошел раздел, учитывается при расчете налога в отношении вновь образованных объектов, соответствующих критериям ст. 378.2 НК РФ, и разделенного объекта.

Если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания.

Письмо Минфина России от 22.07.2016 № 03-05-05-01/42918

Установлено, как считать налог на имущество с помещения, если кадастровая стоимость определена лишь для всего здания.

Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного Суда от 21 июля 2016 н. № 09ап-29030/2016

1.9.Транспортный налог

Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на лизингодателя, плата в счет возмещения вреда уплачивается лизингополучателем, то лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную лизингополучателем сумму платы в счет возмещения вреда.

Письмо Минфина РФ от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940

При передаче автомобиля между обособленными подразделениями, находящимися в разных регионах, транспортный налог за месяц платит то подразделение, которое владело машиной дольше.

Письмо Минфина РФ от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037

Транспортный налог уменьшается на плату за каждый «большегруз».

Письмо Минфина РФ от 11.08.2016 №03-05-05-04/47021

С 2016 года сумму транспортного налога за календарный год можно уменьшать на сумму перечисленной за этот год платы за вред автодорогам. Данный вычет по транспортному налогу предоставляется налогоплательщику по плате в отношении каждого зарегистрированного на него транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Документ, подтверждающий право на льготу по транспортному налогу.

Письмо Минфина РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777

Для подтверждения права уменьшить сумму транспортного налога на сумму перечисленной платы за вред автодорогам можно использовать отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", формируемый в отношении каждого транспортного средства за календарный год. Собственник транспортного средства может получить такой отчет путем обращения к своей персонифицированной записи в системе «Платон».

1.10.Земельный налог

В случае исправления кадастровой ошибки новая база для исчисления земельного налога будет применяться только со следующего налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 21.07.2016 № 03-05-04-02/42811

1.11.Государственная регистрация

О вступлении в силу с 5 июня 2016 года порядка проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Письмо ФНС России от 31.05.2016 № ГД-4-14/9709@

Согласно закону о госрегистрации юрлиц, такая проверка проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности таких сведений, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юрлица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Указанным Приказом установлены основания, условия и способы проведения контрольных мероприятий, а также порядок использования результатов этих мероприятий. Приказом, в том числе, утверждены формы:

возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ;

заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ.

Об актуализации ЕГРЮЛ и ЕГРИП в связи со сменой классификаторов ОКВЭД.

Письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@

С 11 июля 2016 г. при госрегистрации юрлиц и ИП применяется ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2.

До этой даты применялся ОКВЭД КДЕС Ред. 1.

Приведение в соответствие с ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2 внесенных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 11 июля 2016 г. сведений о видах экономической деятельности субъектов будет произведено автоматически с учетом переходных ключей, разработанных Минэкономразвития России.

1.12.Государственная пошлина

Если в отношении объекта жилищного фонда до 1 января 2013 года не был произведен государственный технический учет и техническая инвентаризация и не была определена его инвентаризационная стоимость, то для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на объект жилищного фонда может быть предъявлен документ с указанием его рыночной или кадастровой стоимости.

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-05-06-03/41911 "О правомерности использования сведений об инвентаризационной стоимости объектов жилищного фонда для целей исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельств о праве на наследство"

О размере госпошлины за нотариальное удостоверение доверенности, в которой предусмотрено несколько полномочий.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 № 03-05-05-03/47972

В случае отказа уполномоченным органом соискателю лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в ее пролонгации возврат госпошлины, уплаченной за продление срока действия лицензии, не производится.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-05-04-03/48800

Что касается повторно уплаченной государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, то она, по мнению Минфина России, подлежит возврату в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ как излишне уплаченная.

Внесудебный порядок возврата излишне взысканной пошлины не исключает права плательщика на обращение с соответствующим требованием в суд в порядке, установленном законом.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 августа 2016 г. N 309-КГ16-5644

1.13.Статистическая отчетность

До 1 апреля 2017 года малым копаниям придется сдать в статистику отчет о затратах за 2016 год – по новой форме № ТЗВ-МП.

Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373

54 приложения к статистической отчетности в 2017 году.

Приказ Росстата от 29.07.2016 № 374

Росстат обновил годовую форму статотчетности о численности и заработной плате работников.

Приказ Росстата от 02.08.2016 № 379 (рассмотренная форма вводится с отчета за 2016 год)

Россстат обновил формы федерального статистического наблюдения: № 1-Т и № 1-Т (условия труда) - годовые с отчета за 2016 год со сроком сдачи до 20.01.2017; № 3-Ф (только при наличии просроченной задолженности по зарплате) - ежемесячная с отчета по состоянию на 01.02.2017 со сроком сдачи во второй день каждого месяца; № П-4 - месячная с отчета за январь 2017 года со сроком сдачи не позднее 15 числа следующего месяца; № П-4 (НЗ) - квартальная с отчета за I квартал 2017 года со сроком сдачи не позднее 8 числа после отчетного квартала. Субъектам малого предпринимательства сдавать названные формы не нужно. С отчета за 2016 год в новой форме № 1-Т данные о фонде начисленной зарплаты внешних совместителей необходимо будет указывать в отдельной графе.

Росстат обновил форму статотчетности № 4-ОС.

Приказ Росстата от 04.08.2016 № 387

Новая форма № 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах" подается с отчета за 2016 год. В Указаниях по заполнению обновленной формы уточняется, что суммы выплаченного экологического сбора не отражаются.

Обновили статистические отчеты.

Приказ Росстата от 05.08.2016 № 390

Росстат обновил форму № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". Скорректированную форму будут подавать с отчета за январь 2017 года.

Приказ Росстата от 11.08.2016 № 414

Росстат скорректировал квартальную форму № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы". Использовать обновленную версию этой формы нужно начиная с отчета за январь - март 2017 года.

Приказ Росстата от 15.08.2016 № 427

Росстат обновил форму статотчетности № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств".

Приказ Росстата от 31.08.2016 № 468(применяется с отчета за 2016 год)

1.14.Контрольно-кассовая техника и кассовая дисциплина

Зарегистрированы две модели онлайн касс.

Приказ ФНС России от 31.08.2016 № ЕД-7-20/467@ “О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники”

С 01.02.2017 в соответствии с новой редакцией Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ организации и предприниматели обязаны будут передавать фискальные данные в налоговые органы в электронной форме, применяя онлайн кассы с фискальными накопителями. В связи с этим ФНС России включила в реестр ККТ сведения о моделях ККТ "ШТРИХ-O№-LI№E" (изготовитель АО "ШТРИХ-М") и "АТОЛ FPri№t-22ПТК" (изготовитель ООО "АТОЛ").

Зарегистрирована модель фискального накопителя для онлайн касс.

Приказ ФНС России от 12.08.2016 №ЕД-7-20/434@

ФНС России включила в реестр фискальных накопителей сведения о модели "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Изготовитель – общество с ограниченной ответственностью "РИК".

На сайте ФНС опубликованы реестры онлайн касс, фискальных накопителей, список операторов фискальных данных.

Информация ФНС России "Об опубликовании реестров онлайн касс и фискальных накопителей, а также списка операторов фискальных данных"

Соответствующая информация подготовлена ФНС России в связи с переходом на "онлайн кассы" - новую контрольно-кассовую технику, обеспечивающую в режиме онлайн передачу информации о расчетах в налоговые органы.

Сообщается, в частности, что операторами фискальных данных стали четыре организации: "Энергетические системы и коммуникации", "Такском", "Эвотор ОФД" и "Ярус".

О правилах, в соответствии с которыми бухгалтеру поручается вести кассу.

Письмо Минтруда России от 20.07.2016 № 14-2/В-688

Обязанности по ведению кассы можно возложить на бухгалтера, например, на период отпуска кассира. При этом работодатель должен учесть определенные правила.

Следует заключить с бухгалтером соглашение о совмещении должностей. Минтруд подчеркнул, что в таком документе необходимо установить срок совмещения и размер доплаты. Бухгалтера нужно под подпись ознакомить с должностной инструкцией кассира.

Для поручения бухгалтеру дополнительных обязанностей работодатель должен издать соответствующий приказ. Кроме того, требуется оформить прием-передачу кассы.

1.15.Трудовое законодательство

Утверждена типовая форма трудового договора, заключаемого между работником и работодателем – субъектом малого предпринимательства, который относится к микропредприятиям.

Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 г. №858 «О типовой форме трудового договора, заключаемого между работником и работодателем – субъектом малого предпринимательства, который относится к микропредприятиям»

Типовая форма разработана в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 348-ФЗ "О внесении изменения в ТК РФ в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям".

В типовой форме содержатся положения, касающиеся в том числе:

   - срока заключения трудового договора, установления испытания при приеме на работу;

   - условий трудового договора, связанных с особенностями выполнения надомной работы;

- прав и обязанностей работника и работодателя;

   - оплаты труда работника;

   - рабочего времени и времени отдыха работника, охраны труда;

   - социального страхования и иных гарантий.

Постановление вступает в силу со дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 348-ФЗ.

Если работодатель доплачивает сотруднику разницу между окладом и средней зарплатой за период командировки, то в дальнейшем эту выплату можно будет включить в средний заработок при расчете отпускных.

Письмо Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105

1.16.Специальная оценка условий труда

Минтруд разъяснил отдельные положения о спецоценке, касающиеся декларирования.

Письмо Минтруда России от 07.06.2016 № 15-1/ООГ-2092

Декларация подтверждает, что условия труда соответствуют государственным нормативным требованиям охраны труда.

С 1 мая 2016 года предусмотрено, что декларированию подлежат не только рабочие места, на которых не выявлены вредные и опасные производственные факторы. Такая процедура распространена и на рабочие места с оптимальными или допустимыми условиями труда. Новое правило имеет обратную силу и регулирует отношения, возникшие с 2014 года.

Минтруд пояснил, что в связи с этими изменениями планируется в том числе скорректировать приказ, который закрепляет форму декларации, порядок подачи и др.

При рассмотрении конкретного обращения был сделан вывод о том, что подать декларацию целесообразно после того, как в приказ будут внесены необходимые изменения.

1.17.Страховое обеспечение

О сроках выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о выделении ФСС денежных средств на пособие

Письмо ФСС РФ от 14.07.2016 № 02-09-14/15-02-11878

Страхователь должен назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособия должна быть осуществлена страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. При превышении суммы расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов страхователь вправе обратиться в территориальный орган Фонда за необходимыми средствами на выплату страхового обеспечения или зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения в счет предстоящих платежей по взносам в Фонд.

Начислить больничное пособие нужно в течение 10 дней.

Письмо ФСС России от 14.07.2016 № 02-09-14/15-02-11878

Больничный каждого из ухаживающих за больным ребенком должен быть первичным.

Письмо ФСС России от 28.07.2016 № 02-09-14/15-0

Например, если сначала с ребенком сидела мама, а затем папа, первичный листок нетрудоспособности выдается и матери, и отцу. Если в больничном последнего указано, что он является продолжением того, что был выдан матери, его нужно переоформить.

Пособия и дальше останутся в ведении ФСС РФ.

Информация ФСС от 29.08.2016

Несмотря на то, что собирать взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 г. начнет ФНС, их расходование продолжит контролировать ФСС. Он будет выплачивать пособия и проводить камеральные проверки, в т. ч. на основании сведений, получаемых от налоговиков. Он же будет проводить внеплановые и плановые выездные проверки страхователей в части пособий по ВНиМ. Причем плановые – совместно с ФНС.

Работнице, которая в период отпуска по уходу за ребенком трудится неполный день, может выплачиваться зарплата в том же размере, которую она получала ранее. В результате суд признал выплату «детского» пособия правомерной.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 07.07.2016 № А19-14997/2015

ФСС не вправе отказать в возмещении больничного из-за отсутствия копий трудовых книжек уволенных работников.

Определение ВС РФ от 01.08.2016 № 307-КГ16-8836

1.18.Имущественные налоги

Об исчислении налога на имущество организаций при разделении объекта недвижимого имущества.

Письмо ФНС России от 07.07.2016 № БС-4-11/12195@

Применение налоговыми органами в целях налогообложения инвентаризационной стоимости имущества, представленной после 1 марта 2013 года, неправомерно.

Письмо ФНС России от 27.07.2016 № БС-4-11/13658 "О применении инвентаризационной стоимости"

1.19.Взыскание недоимки

Налоговые органы вправе взыскивать налоговую задолженность не только с банковских счетов налогоплательщика, но и за счет его имущества, в том числе за счет наличных денежных средств.

Письмо Минфина РФ от 05.08.2016 № 03-02-08/46094

По мнению судей, взыскание налоговой задолженности за счет имущества возможно только после того, как налоговики приняли все меры, чтобы получить деньги с банковских счетов должника.

Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд первой инстанции, указывая на незаконность перевыставления инкассовых поручений, не исследовал причин закрытия счета, к которому выставлены инкассовые поручения

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 августа 2016 г. N Ф08-5506/16 по делу N А63-10728/2015

Утверждениям пенсионного фонда о том, что инкассовые поручения перевыставлялись в связи с закрытием расчетных счетов банкротящегося предприятия, правовой оценки суды не дали.

Вместе с тем, указанные обстоятельства могут иметь для рассмотрения дела существенное значение, учитывая положения пункта 1 статьи 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), регламентирующего использование только единственного расчетного счета должника и закрытия всех остальных счетов, а также положений о том, что текущие платежи взыскиваются вне рамок процедуры банкротства (статья 5 Закона о банкротстве) и вместе с тем невозможность для пенсионного фонда обратить взыскание на имущество банкротящегося предприятия (статьи 63, 81, 94, 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, вывод суда первой инстанции о неправомерном взыскании денежных средств и незаконности действий пенсионного фонда является преждевременным и подлежит дополнительной проверке.

1.20.Разное

Установлен порядок отнесения деятельности юрлиц и ИП к определенной категории риска или опасности.

Постановление Правительства от 17.08.2016 № 806

Дни отдыха в 2017 году.

Постановление Правительства РФ №756 от 04.08.2016

Правительство РФ перенесло в 2017 году всего два выходных дня: с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля; с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

С 20 августа 2016 г. перечень предупредительных мероприятий (п. 3 Правил финобеспечения мер по сокращению профтравматизма, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н) дополнят покупка спецоборудования, предназначенного для обеспечения безопасности работников и технологических процессов, а также для обучения по вопросам безопасности.

Приказ Минтруда России от 14.07.2016 № 353н

Свериться по налогам теперь можно через Интернет.

Приказ ФНС России от 08.08.2016 № СА-7-17/433@

Организации, которые занимаются образовательной деятельностью по дополнительным профессиональным программам, должны отчитаться перед Минобрнауки за 2016 год по новой форме № 1-ПК. Измененный отчет сильно отличается от прежнего.

Приказ Росстата от 10.08.2016 № 409(применяется с отчета за 2016 год)

Отчитываться будут все организации, осуществляющие образовательную деятельность по дополнительным профессиональным программам. Форма собственности и ведомственная принадлежность значения не имеют.

Изменен срок представления. Для новой формы срок подачи - 15 февраля после отчетного периода. Поправка была внесена уже после утверждения формы. До этого срок был 10 марта следующего года. Такой же срок установлен для представления прежней формы.

Расширен состав сведений, которые должны отражаться в форме № 1-ПК. Например, теперь в ней будут данные об имуществе организации, ее информационной базе и финансово-экономической деятельности.

Информацию об изменении места нахождения налогоплательщика необходимо направлять в ФНС России, в случае если его задолженность составляет более 1 млн. рублей.

Письмо ФНС России от 28.06.2016 № ГД-4-8/11555@ "Об уведомлении ФНС России о миграции налогоплательщиков"

Ранее в письме ФНС России от 23.05.2016 № ГД-4-8/9075 речь шла о задолженности в размере 10 млн. рублей.

Взимание с плательщиков государственной пошлины комиссионного сбора за исполнение поручений по ее перечислению в бюджетную систему Российской Федерации через банковские терминалы является неправомерным.

Письмо Минфина России от 14.07.2016 № 03-05-06-03/41266

ФНС России считает нецелесообразным предложение о предварительном информировании налогоплательщиков о предстоящем приостановлении операций по их счетам в банках в случае нарушения сроков представления налоговой декларации.

Письмо ФНС РФ от 28.07.2016 № АС-3-15/3463@

Исполнение обязанности по уплате налога за налогоплательщика-организацию другой организацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Письмо Министерства финансов РФ от 12.08.2016 №03-02-07/1/47290

Крупнейшим производителям следовало внести утилизационный сбор до 15 августа.

Письмо ФНС РФ от 19.08.2016 №СД-4-3/15205@

ФНС России довела до всеобщего сведения письмо Минпромторга России от 10.08.2016 № МА-49905/20 об уплате утилизационного сбора крупнейшими производителями самоходных машин или прицепов. Крупнейший производитель платит утилизационный сбор в течение 45 календарных дней, следующих за кварталом, в котором составлен расчет утилизационного сбора. Таким образом, крупнейшие производители должны были уплатить утилизационный сбор за II квартал в срок до 15.08.2016.

О распоряжении пенсионными накоплениями через "Личный кабинет" на сайте ПФР.

Информация ПФ РФ от 29.08.2016

Граждане, имеющие квалифицированную электронную подпись, могут распоряжаться пенсионными накоплениями через "Личный кабинет" на сайте ПФР.

ПФР, в частности, сообщает о возможности подать электронное заявление на переход из ПФР в НПФ, возвращение из НПФ обратно в ПФР, переход из одного НПФ в другой НПФ.

Также дистанционно можно сменить управляющую компанию или инвестпортфель управляющей компании, если страховщиком гражданина является ПФР.

Вне зависимости от того, где граждане формируют свои пенсионные накопления (ПФР или НПФ), сервис позволяет подать электронное заявление о прекращении их дальнейшего формирования в пользу страховой пенсии. В этом случае все 22 процента страховых взносов работодателя будут идти на формирование страховой пенсии.

Помимо этого, граждане могут подать электронное заявление, где будут определены правопреемники средств пенсионных накоплений и то, в каких долях эти средства будут распределяться между ними.

Для входа в "Личный кабинет гражданина" на сайте ПФР необходима регистрация на Портале госуслуг. Дополнительной регистрации на сайте ПФР не требуется.

Суд вправе признать законным отступление конкурсным управляющим от очередности, предусмотренной законом, если это необходимо исходя из целей соответствующей процедуры банкротства. При этом основополагающим критерием законности таких выплат являются добросовестные и разумные действия арбитражного управляющего в интересах должника и его кредиторов.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29 августа 2016 г. N 307-ЭС14-8417

Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске по делу о ненадлежащем исполнении обязанностей конкурсного управляющего, выразившемся в нарушении очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам, поскольку суд вправе признать законным отступление конкурсным управляющим от очередности, если это необходимо исходя из целей соответствующей процедуры банкротства, однако при рассмотрении спора наличие таких обстоятельств судами не проверялось, действия конкурсного управляющего судом не оценивались.