За июль 2016 г.

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

1.1.Налог на прибыль

Минфин изменил позицию: стоимость аренды квартиры для иногороднего работника не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Письмо Минфина России от 14.06.16 № 03-03-06/1/34531

Компенсация расходов членов совета директоров на поездки для участия в заседаниях совета не облагается НДФЛ и не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-04-06/38996

Доходы, полученные иностранными организациями - резидентами Федеративной Республики Германия и Литовской Республики от оказания услуг российской организации по международной перевозке грузов автомобильным транспортом по договорам транспортной экспедиции, не подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории РФ, если такая деятельность иностранных компаний на территории РФ не привела к образованию постоянного представительства.

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-08-05/38921

При выплате иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ, дохода, налог с доходов в установленных статьей 309 НК РФ случаях, удерживается в валюте выплаты дохода. Налог перечисляется в бюджет в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления.

Письмо ФНС от 05.07.16 № СД-4-3/11999@ «О рассмотрении обращения»

Обновлена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 г. № 640 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1»

Новая редакция классификации основных средств вступит в силу с 1 января 2017 года одновременно с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

Верховный суд пришел к выводу, что замена обязательства по займу с «валютного» на «рублевое» происходит не сразу, а только в момент, когда заем погашен в рублях. До этого необходимо вести учет кредита в валюте и создавать курсовые разницы (определение ВС РФ от 25.03.16 № 308-КГ16-991).

Письмо ФНС от 07.07.16 № СА-4-7/12211 «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ»

При получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевого финансирования организация не получает экономической выгоды. У нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. В данном случае, по мнению Минфина России, ранее потраченные средства целевого финансирования необходимо скорректировать на указанную сумму возмещения.

Письмо Минфина России от 14.07.16 № 03-03-06/3/41227

Относительно бухучета указанных средств разъяснено, что если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в ПБУ 10/99 "Расходы организации", то в бухучете признается дебиторская задолженность.

При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Письмо Минфина России от 12.07.16 № 03-03-06/1/40699

Переоценка стоимости остатков незавершенного производства, НК РФ не предусмотрена.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Письмо Минфина России от 12.07.16 № 03-03-06/3/40702

Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному за счет средств целевых поступлений в виде пожертвований, в налоговом учете не формируется.

При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

Минфин России ранее давал разъяснения по вопросам применения положений ГК РФ о процентах по денежному обязательству. С ними можно ознакомиться на официальном сайте Министерства.

Отмечается, что с 01.08.2016 вступают в силу изменения в ГК РФ, касающиеся, в частности, процентов по денежному обязательству.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-03-06/1/41108

Налогом на прибыль у НКО облагается только прибыль (разница между полученными доходами и произведенными расходами), полученная в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 15.07.16 № 03-03-07/41469

Для организаций, которые приобрели статус участника ОЭЗ в Магаданской области ставка налога на прибыль, зачисляемого в ФБ составляет 0%, в бюджет субъекта – размер пониженной ставки налога на прибыль должен быть установлен законом Магаданской области. При отсутствии такого, ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Магаданской области составит 18%.

Письмо Минфина России от 18.07.16 № 03-03-06/1/41988

Указанный порядок применяется с 01.01.2016 г.

Выплата, производимая при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, установленная в соответствии с Трудовым кодексом, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.07.16 № 03-04-06/42148

Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954

Для организаций - участников СЭЗ установлены пониженные ставки по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о работе в СЭЗ.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42957

Налогоплательщик вправе применить пониженные ставки по налогу на прибыль со дня получения им статуса участника СЭЗ и осуществления деятельности в соответствии с договором о работе в СЭЗ.

Пониженные ставки по налогу на прибыль применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), в том числе внереализационных, полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о работе в СЭЗ, и доходов (расходов) от иной деятельности.

В целях налогообложения прибыли транспортные расходы учитываются в стоимости приобретаемых сырья, материалов.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42943

Если суд выносит решение об отказе во взыскании дебиторской задолженности, то такую задолженность нельзя признать безнадежной и, соответственно, учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42962

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/3/43095

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

К таким целевым поступлениям относятся средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение ими социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью.

Разъяснено, что к средствам, поступившим первичным профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью, относятся средства работодателей, предусмотренные ТК РФ, то есть на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу.

В силу ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах России к месту использования отпуска и обратно.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/3/43106

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик может учитывать только фактически осуществленные расходы, подтвержденные первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством о бухучете.

Если некоммерческая организация приобретает валюту за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и направляет ее для осуществления уставной некоммерческой деятельности, то курсовые разницы, возникающие в результате переоценки средств в иностранной валюте, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/3/43147

С 1 января 2015 г. доходы казенных учреждений, полученные от оказания услуг (выполнения работ) за плату, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, относятся оказываемые услуги (выполняемые работы) к государственным и (или) муниципальным или нет.

При этом доходы от реализации казенным учреждением товаров облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-07-11/43314

Если столовая находится на территории организации и в ней принимают пищу только работники этого предприятия, то затраты на ее содержание включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-03-06/1/43376

Некоммерческие организации при реализации ценных бумаг, ранее приобретенных за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, доходы от их реализации вправе уменьшить на соответствующие расходы с учетом указанных особенностей.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-03-06/3/43365

Налогоплательщики, использующие объекты обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по налогу на прибыль по указанной деятельности отдельно от иных видов деятельности.

Письмо Минфина России от 27.07.16 № 03-07-11/43854

Для целей налогообложения прибыли к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, реализующие товары, работы, услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.

Если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, он признается для целей налогообложения прибыли при соблюдении условий, установленных НК РФ.

В письме рассмотрен вопрос о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при применении пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ. Отдельно рассмотрены ситуации заполнения налоговой декларации в отношении организации, имеющей обособленные подразделения, и в случае отсутствия таковых.

Письмо ФНС от 28.07.16 № БС-4-3/13729@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»

Если налогоплательщик, применяющий в налоговом учете метод начисления, осуществляет какие-либо расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, по которым ведется обособленный учет, их распределение осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Письмо Минфина России от 29.07.16 № 03-03-06/1/44519

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При этом НК РФ не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов).

Поэтому порядок ведения раздельного учета, позволяющий разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и доходы (расходы) от иной деятельности, должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.

По коллективному договору работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, оказывалась материальная поддержка в виде выплат в твердой сумме. Суд согласился с выводом проверяющих о том, что эту выплату нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Она носит социальный, а не трудовой характер.

Постановление АС Московского округа от 12.07.2016 г. по делу № А40-127925/2015

Поскольку операции по реализации имущества отражены обществом в целях налогообложения недостоверно, налоговый орган правомерно определил размер недоимки, исходя из суммы налога, которая подлежала бы уплате при реализации имущества аналогичными налогоплательщиками при совершении ими сделок с независимыми контрагентами.

Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 г. № 305-КГ16-4920

СК по экономическим спорам ВС РФ сочла правомерным доначисление компании налога на прибыль и НДС.

Поводом для этого послужила продажа нескольких зданий по заниженной цене взаимозависимым лицам.

Как подчеркнула Коллегия, примененная налогоплательщиком стоимость может отличаться от уровня цен, который обычно имеет место по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам у других лиц.

Этот факт не может служить самостоятельным основанием для вывода о неисполнении участником сделки обязанности по уплате налогов и возникновении у него недоимки, определяемой исходя из возникшей ценовой разницы.

Иное означало бы наступление неблагоприятных налоговых последствий за недостаточно рациональное поведение при ведении финансово-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем существенность и выраженность отклонения примененной цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами может иметь юрзначение, если при проверках установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды.

Так, в данном деле цена многократно отклонялась рыночного уровня. Это обстоятельство, а также взаимозависимость участников сделок и отсутствие разумных экономических причин к установлению подобной цены позволяют сделать вывод о том, что поведение налогоплательщика было продиктовано, прежде всего, целью получения налоговой экономии.

Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которых он стремился избежать.

Налоговый орган вправе применить расчетный метод исчисления налогов. При этом не исключается возможность определения размера недоимки как применительно к методам, установленным НК РФ для случаев со сделками взаимозависимых лиц, так и на основании сведений о рыночной стоимости объекта оценки (если эти данные позволяют сделать вывод не о точной величине, но об уровне дохода, который действительно мог быть получен при совершении сделок аналогичными налогоплательщиками).

1.2.Трансфертное ценообразование

Если налогоплательщиком искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, или манипулирование налогоплательщиком ценами в сделках приводит к получению необоснованной налоговой выгоды, со стороны налоговых органов возможно установление фактической взаимозависимости лиц или признание сделки контролируемой, а также доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

При этом обоснованность получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды оценивается в каждом конкретном случае в зависимости от совокупности установленных обстоятельств.

По вопросу осуществления налогоплательщиком корректировки, предусмотренной НК РФ, отмечается, что такая корректировка возможна исключительно в случаях, когда сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-01-18/40957

1.3.Налог на добавленную стоимость

Покупатель имеет право на вычет НДС по освобожденным от НДС операциям, если такой налог выделен в счете-фактуре.

Письмо ФНС России от 20.06.16 №  СД-4-3/10918@

В последние годы ФНС и Минфин дают подобные разъяснения, хотя ранее они считали иначе. Большинство судов с нынешним подходом ведомств согласны.

В письме ФНС также затронула вопрос о том, влияет ли на право получить вычет то, как продавец отразил в декларации суммы налога, предъявленные покупателю. Внесение их в строку 010 разд. 3 не является основанием для отказа покупателю в вычете. Однако, как следует из разъяснения, если продавец не проставит такие суммы ни в этой строке, ни в строке 030 разд. 1, инспекция может усмотреть признаки необоснованной налоговой выгоды и с вычетом возникнут проблемы. В рамках контрольных мероприятий будет устанавливаться, уплатил продавец налог или нет.

Увеличение стоимости товаров (работ, услуг) на НДС соответствует установленному порядку взимания этого налога.

Письмо Минфина России от 01.07.16 № 03-07-14/38668

При участии в электронном аукционе индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, обязанность уплатить НДС у таких предпринимателей отсутствует.

Письмо Минфина России от 01.07.16 № 03-11-11/38624 «Об обязанности индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, по выделению НДС в составе цены контракта при участии в электронном аукционе»

Внесены изменения в НК РФ об особенностях постановки на учет иностранной организации, исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Федеральный закон от 03.07.16 г. № 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г.

Вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении указанного актива, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-07-11/38824

Российская организация выплачивает казахстанскому комиссионеру вознаграждение за оказание услуг, связанных с ввозом товаров в нашу страну с территории Казахстана. Исчислять и уплачивать НДС при перечислении вознаграждения казахстанскому комиссионеру российской организации не требуется.

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-07-13/1/38911

Услуги, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров из российского порта до пункта назначения в нашей стране, облагаются НДС по ставке 18%.

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-07-11/38969

Согласно НК РФ не облагается НДС (освобождается от него) ввоз на территорию России расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в нашей стране, по перечню и в порядке, которые утверждаются Правительством РФ. При этом к расходным материалам относятся товары, срок полезного использования которых не превышает 1 года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок.

Разъяснено, что в отношении расходных материалов, ввозимых на территорию России для перепродажи, указанное освобождение от налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-07-08/38976

Согласно НК РФ место реализации услуг по организации выставок для рекламирования товаров определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего услуги. В связи с этим данные услуги, оказываемые российской организацией иностранным компаниям, не признаются объектом обложения НДС в нашей стране.

Письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-07-08/38984

Что касается выставок в сфере культуры и искусства, то место реализации услуг по организации этих выставок определяется по месту их фактического проведения.

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки от пункта отправления, расположенного за пределами России, до пункта назначения, расположенного в нашей стране, облагаются по нулевой ставке НДС.

Количество перевозчиков и применяемая ими ставка налога значения не имеют.

Письмо ФНС России от 04.07.16 № СД-4-3/11936@ «О налоге на добавленную стоимость»

Скорректирован перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России и ввоз которого в страну не облагается НДС.

Постановление Правительства РФ от 05.07.2016 г. №630 «О внесении изменений в Перечень технологического оборудования (в т.ч. комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС»

В него включены станки конкретных моделей, в частности, горизонтальный токарный, вертикальный двухстоечный карусельный, горизонтальный расточно-фрезерный, круглошлифовальный, несколько моделей зубофрезерных, профильный зубошлифовальный, а также стенд балансировочный.

В позицию, классифицируемую кодом 8479 81 000 0, добавлен закалочный станок модели Oerlikon АН 1200; закалочный станок модели Oerlikon АН 650.

В позицию, классифицируемую кодом 9031 80 340 0, включен измерительный центр с ЧПУ модели Р100; координатно-измерительная машина модели DELTA Slant Performance 35 51 25.

Субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которой являлись, в том числе средства, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета, в связи с чем, получение указанных бюджетных средств не влечет за собой обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, предусмотренную пп.6 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Письмо ФНС от 07.07.16 № СА-4-7/12211 «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ»

Транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные НК РФ, оказываемые российской организацией в отношении товаров, ввозимых в Казахстан из России, облагаются НДС по нулевой ставке. В налоговые органы необходимо представить документы, установленные НК РФ.

Письмо Минфина России от 07.07.16 № 03-07-14/39836

При приобретении услуг на основании агентского договора, предусматривающего приобретение услуг от имени агента, но за счет и по поручению принципала, фактическим покупателем является принципал. Суммы налога, уплаченные агентом при исполнении им обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у принципала в случае использования им этих услуг для осуществления операций, облагаемых НДС.Письмо Минфина России от 07.07.16 № 03-07-08/39963

При этом необходимы документы, подтверждающие уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора.

По вопросу осуществления налогоплательщиком вычета НДС в налоговых периодах, следующих за тем, в котором возникло право на такой вычет, налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на вычет. При этом такую декларацию можно подать в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право.

В случае уплаты таможенным органам налога на добавленную стоимость агентом, в том числе приобретающим товары по поручению нескольких организаций, налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров, на основании документов, свидетельствующих об уплате налога агентом, таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агента, а также при наличии документов, подтверждающих сумму налога, относящуюся к товарам, ввозимым для указанного принципала.

Письмо Минфина России от 07.07.16 № 03-07-08/39774

Для случаев, когда у организации арендуется муниципальное имущество, переданное ей в оперативное управление, исключения из общих правил расчета и уплаты НДС не предусмотрены. Следовательно, налог перечисляет арендодатель, арендатор налоговым агентом не признается.

Письмо Минфина России от 07.07.16 № 03-07-14/39827

Применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по подаче-уборке вагонов, в том числе оказываемых на основании агентских договоров, НК РФ не предусмотрено. Такие услуги облагаются НДС по ставке 18%.

Письмо Минфина России от 08.07.16 № 03-07-11/40157

При реализации имущества по договору, заключаемому между взаимозависимыми лицами, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в соответствии с положениями указанной статьи 154 НК РФ.

Письмо Минфина России от 08.07.16 № 03-07-11/40217

Операции банка по предоставлению займов в драгоценных металлах организации, не являющейся банком, путем поставки слитков драгоценных металлов в физической форме, то есть с изъятием из хранилища банка-заимодавца, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 12.07.16 № 03-07-05/40855

Операции по предоставлению опциона в соответствии со статьей 429.2 ГК РФ "Опцион на заключение договора" или по уступке прав по опциону подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-11/40960

Согласно НК РФ не облагается НДС предоставление арендодателем в аренду на территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в нашей стране. Данная норма применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан нашей страны и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются указанные нормы, определяется МИД России совместно с Минфином России.

Указанным перечнем предусмотрены, в том числе граждане и организации Германии, которым разрешена аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-08/40980

Налогоплательщик, оказывающий услуги по международной перевозке товаров морским транспортом, представляет в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, копию поручения на отгрузку, оформленную в соответствии с приказом ФТС России от 19 июля 2013 г. N 1349.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-08/40990

В силу НК РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет данных товаров.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-08/41046

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ после 1 июля 2016 года, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ, в случае использования таких товаров (работ, услуг) при осуществлении операций по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-08/41050

По товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и похищенным до момента их принятия к учету, налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-13/1/41057

В случае, если ввезенные на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товары были приняты российским импортером на учет до факта их хищения, то в отношении таких товаров налог на добавленную стоимость подлежит уплате налоговому органу в порядке, предусмотренном разделом III Протокола.

При импорте на территорию Республики Беларусь с территории РФ строительной техники, импорт которой осуществляется в связи с ее передачей в пределах одного юридического лица, налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Письмо Минфина России от 13.07.16 № 03-07-13/1/41062

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС с суммы предоплаты, если стороны расторгли первоначальный договор, а сумма полученного аванса была зачтена по другому договору с тем же заказчиком.

Письмо Минфина России от 18.07.16 № 03-07-11/41972

При реализации товаров на экспорт иностранному лицу, не имеющему технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах.

Письмо Минфина России от 21.07.16 № 03-07-08/42816

При реализации российским налогоплательщиком иностранной организации вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта товаров, являющихся продуктами переработки сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 (10) процентов.

Письмо Минфина России от 21.07.16 № 03-07-08/42825

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по переработке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, продукты переработки которых вывозятся с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Россию в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету в случае использования товаров для операций, облагаемых НДС независимо от момента перехода права собственности на ввозимые товары.

Письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42943

Не признается объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы.

Операции по реализации товаров, осуществляемые казенным муниципальным учреждением, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-07-11/43314

По товарам, ввезенным в Россию из Беларуси, в том числе в случае, когда отгрузка и прибытие на склад покупателя приходятся на разные месяцы, налоговая база определяется в том месяце, в котором операция по их приобретению отражается на соответствующих счетах бухучета на основании первичных документов.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-07-13/1/43356

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на территории Российской Федерации на основании договора транспортной экспедиции, в отношении товаров, перевозимых по территории РФ из Республики Казахстан в Азербайджан, не являются услугами по организации международной перевозки, поэтому такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ по ставке в размере 18 процентов.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-07-08/43358

Денежные средства, полученные ресурсоснабжающей организацией в виде разницы при расчете размера платы за коммунальные услуги с применением нормативов потребления с повышающим коэффициентом, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-03-06/1/43371

Передача неотделимых улучшений от арендодателя к арендатору является объектом обложения НДС, в том числе, если такая передача осуществляется на безвозмездной основе.

Письмо Минфина России от 27.07.16 № 03-07-11/43792

Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг при перевозке товаров между пунктами, один из которых находится в России, а другой - на территории иностранного государства.

В случае заключения договора на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, перемещаемых между двумя пунктами, находящимися в России, такие услуги облагаются НДС по ставке 18%.

Письмо Минфина России от 27.07.16 № 03-07-08/43828

Суммы штрафных санкций за непотребление установленного объема энергоносителей, не связанные с оплатой услуг по предоставлению энергоносителей, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Письмо Минфина России от 27.07.16 № 03-07-11/43854

Реализация неисключительных прав на использование селекционных достижений, приобретенных российской организацией у иностранной компании на основании лицензионного договора, облагается налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставке в размере 18 процентов.

Письмо Минфина России от 27.07.16 № 03-07-08/43995

По мнению Минфина РФ вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта, счет-фактура на которые выписан 01 апреля и получен покупателем до 25 апреля, возможен в том налоговом периоде, в котором товары приняты на учет (в рассматриваемом примере в 1 квартале).

Письмо Минфина России от 28.07.16 № 03-07-11/44208

Если в договоре указано "без НДС", продавец предъявит налог сверх цены товара.

Постановление АС Дальневосточного округа от 04.07.2016 г. по делу №А73-13628/2015

Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку выводы судов о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, недобросовестности участников сделок с имуществом сделаны без исследования доказательств и оценки доводов обеих сторон спора, связанного с отказом в возмещении НДС.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.07.2016 г. № 304-КГ16-1089

Действующее законодательство не ограничивает право налогового органа истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, в порядке, установленном пунктом 8.1 статьи 88 Кодекса и пунктом 1 статьи 92 Кодекса, независимо от финансового результата указанного в декларации в части отнесение сумм налога к уплате или к возмещению.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13 июля 2016 г. N Ф08-3591/16 по делу N А61-3477/2015

1.4.НДФЛ

Физлица могут сообщать сведения о наличии у них объекта налогообложения в налоговый орган по своему выбору.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 240-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Внесены изменения в часть первую НК РФ.

Так, налогоплательщикам-физлицам по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, предоставлена возможность сообщать сведения о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Расширен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию.

Исключена возможность предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога физлицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества.

Установлено, что при обращении физлица, не являющегося ИП, с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога не требуется представление перечня контрагентов - дебиторов этого лица.

Также уточнены обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля; порядок проведения выездной налоговой проверки; порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; общие положения о налоговом мониторинге.

Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования.

НК РФ поправили в части терминологии в сфере ценных бумаг, НДФЛ по программам поощрения покупателей.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 242-ФЗ "О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Скорректирован НК РФ.

Ст. 301 "Срочные сделки, особенности налогообложения" предусмотрено, что финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Законом о рынке ценных бумаг.

Данное понятие обладает тем же самым значением, что и предусмотренный непосредственно Законом "Производный финансовый инструмент".

В связи с изложенным в Кодексе решено заменить понятие: "Финансовый инструмент срочной сделки" на "Производный финансовый инструмент".

Кроме того, в рамках Кодекса понятие "Финансовый инструмент срочной сделки" дается в ст. 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок". Оно более узко и отличается от изложенного в ст. 301.

Данное внутреннее противоречие также устранено.

От НДФЛ решено освободить доходы в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика средств и (или) полной или частичной оплаты за него товаров и (или) услуг организациями, полученные в результате участия в программах указанных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц) по основаниям, установленным в соответствующей программе. Также от НДФЛ освобождена выплата в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц) дохода в денежной или натуральной форме.

Урегулировано исчисление налога на прибыль по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по ставке 15%. Если при обращении таких бумаг в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, то начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка, при исчислении общей налоговой базы не учитывается.

Перечисленные поправки вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Вознаграждения российским спортсменам за призовые места на Олимпийских играх освобождены от НДФЛ.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 247-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Освобождены от НДФЛ единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, тренерами и иными специалистами в области физкультуры и спорта от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений. Уставной деятельностью последних обязательно должна быть поддержка спортивных программ и проектов. Перечень таких НКО утверждается Правительством РФ. Выплаты осуществляются за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх. Они не облагаются налогом, если получены не позднее года, следующего за годом, в котором спортсмены заняли призовые места на соответствующих играх. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Если же гражданин прошел оценку квалификации по собственной инициативе и за свой счет, на эти затраты ему предоставляется социальный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией подлежат обложения НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.05.2016 № 03-04-05/30275

Необходимым условием для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде сумм оплаты стоимости путевок является отнесение организации, оказывающей соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям.

Письмо Минфина России от 03.06.2016 № 03-04-06/32361

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Об отражении дохода в виде премии в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@

Датой фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.

Следовательно, если работнику доход в виде премии в размере 10 000 рублей выплачен 18.03.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следующим образом:

по строке 100 указывается 18.03.2016;

по строке 110 - 18.03.2016;

по строке 120 - 21.03.2016 (с учетом пункта 7 статьи 61 Кодекса); по строке 130-10 000; по строке 140-1300.

Мать не может получить двойной детский вычет из-за уклонения отца от уплаты алиментов.

Письмо Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-05/35111

Если в рамках реструктуризации задолженности клиентов банка - физических лиц предусматривается снижение банком процентной ставки по кредиту до уровня, меньшего двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, то у налогоплательщика возникает материальная выгода.

Письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-04-05/36628

Вознаграждение работнику, выплачиваемое за служебные изобретения, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.06.16 № 03-04-06/36518

Полученный от российской организации физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом такого физического лица от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-04-06/37295

За сдачу в налоговую инспекцию справок по форме 2-НДФЛ с недостоверными сведениями предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждый документ.  

Письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424

Даже если налоговый агент исправит ошибку в 2-НДФЛ до 1 апреля, но уже после того, как ее обнаружила инспекция, штрафа не избежать.

Обучение в иностранном учебном заведении не лишает физлицо права на социальный вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.06.16 № 03-04-05/38316

В строке 070 6-НДФЛ отражается налог, который удержан на последний день отчетного периода. Подавать уточненный расчет, если зарплата выдана позднее, не надо.

Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@

Также отсутствуют основания для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) по форме 6-НДФЛ за 2016 год сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов в виде заработной платы, начисленных в 2016 году, но выплаченных в январе 2017 года.

Когда филиал арендует недвижимость у физлиц, НДФЛ уплачивается по месту его учета. Обособленное подразделение при аренде недвижимости, являющейся собственностью физлиц, также представляет по месту своего учета формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Этот порядок применим независимо от того, где находится недвижимость.

Письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@

Если при заполнении справки 2-НДФЛ вид дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» не предусмотрен, то используется код дохода 4800 «Иные доходы».

Письмо ФНС России от 06.07.2016 г. № БС-4-11/12127

Доходы от продажи участка и дома, приобретенных до 2016 года и находившихся в собственности более трех лет, освобождаются от НДФЛ, независимо от изменения долей в праве собственности.

Письмо Минфина России от 11.07.16 № 03-04-05/40392

Деньги, поступившие на счет в банке за рубежом супруга от супруга, не признаются доходами, облагаемыми НДФЛ.

Письмо ФНС России от 12.07.2016 г. № БС-2-17/771@ “О рассмотрении обращения”

НК РФ не предусматривает уведомление налогового органа о произведенном возврате. При заполнении раздела 1 "Обобщенные показатели" формы 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.

Письмо ФНС России от 18.07.2016 г. № БС-4-11/12881@ “О рассмотрении обращения”

По строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@

Доходы учредителя иностранной организации в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученные в связи с ее ликвидацией, освобождаются от НДФЛ вне зависимости от момента получения доходов.

Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12971@ "О налогообложении доходов физических лиц"

Социальный налоговый вычет по расходам на уплату страховых взносов по договору страхования от несчастных случаев и болезней не предоставляется.

Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12961@ "О социальном налоговом вычете"

Для целей освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартир, образованных при разделе объекта недвижимости, моментом возникновения права собственности на них следует считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на исходный объект недвижимого имущества.

Письмо ФНС России от 26.07.2016 N БС-4-11/13524@ "О налогообложении доходов физических лиц"

Если организация подаст справки 2-НДФЛ о доходах работников подразделения не в ту инспекцию, то сведения будут считаться несданными.

Постановление АС Дальневосточного округа от 03.06.16 № Ф03-2355/2016

Удержание и перечисление НДФЛ с сумм оплаченных за работников коммунальных услуг производится в последний день месяца.

Постановление АС Уральского округа от 27.06.2016 № Ф09-6981/16

Доходом для целей обложения НДФЛ признается лишь экономическая выгода в денежной или натуральной форме, возникающая у физлица при осуществлении им хозяйственной деятельности.

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. N 1460-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фроловой Валентины Владимировны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 41 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации"

Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.

Что касается неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с гражданским законодательством, то характер этих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает ли у физлица экономическая выгода.

1.5.Страховые взносы

Администрирование страховых взносов возложено на налоговые органы.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Согласно принятым поправкам, НК РФ дополнен новой главой 34 "Страховые взносы", которая содержит основные положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах...". РСВ-1 и 4-ФСС отменены. Вместо этих форм с 2017 года нужно будет подавать новую форму отчетности по страховым взносам в налоговую. Речь идет обо всех видах взносов, кроме взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их будет администрировать ФСС. Единая отчетность по взносам будет ежеквартальной, а срок сдачи отчетности по страховым взносам - 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков установлены статьями 428-430 НК РФ. Платить взносы надо будет в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ). Поправки в первую часть НК РФ фактически уравнивают взносы с налогами в плане ответственности. Статьи 119,120, 122, 126 НК РФ за просрочки с подачей сведений, уплатой и нарушения в учете будут распространяться на взносы.

С 1 января 2017 года облагаться страховыми взносами будет сумма суточных, превышающая утвержденные лимиты выплат командированным.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Величину необлагаемой страховыми взносами суммы суточных привязали к лимитам, которые используются для начисления НДФЛ с суточных.

Об отражении передачи администрирования взносов ФНС в законодательстве о взносах.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Отражены правила, по которым ФНС России будет администрировать страховые взносы.

С 1 января 2017 года срок сдачи СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца (вместо 10-го числа), следующего за отчетным.

Кроме того, уточнен список лиц, сведения о которых должны быть включены в СЗВ-М. В отчете надо будет указывать лиц, заключивших договоры авторского заказа, договоры на отчуждение исключительного права, издательские лицензионные договоры и другие.

С 1 августа Раздел II формы 4-ФСС дополнили новой таблицей.

Приказ Фонда социального страхования РФ от 04.07.2016 г. № 260 "О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. № 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

В указанную форму включен новый раздел, где отражаются сведения, необходимые для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, установленных законодательством.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 июля 2016 г. Регистрационный № 42919.

Разработан проект расчета по страховым взносам на 2017 год.

Письмо ФНС России от 18.07.2016 № БС-4-11/12915

ФНС предлагает единую форму расчета по страховым взносам.

Письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@ О представлении отчетности по страховым взносам за расчетные периоды с 1 января 2017 г.

Вне зависимости от основания принятия на работу иногороднего работника (на общих основаниях или в порядке переезда работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность) суммы возмещения такому работнику расходов по найму жилого помещения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минтруда РФ от 19.05.2016 № 17-3/В-199

Отчетность по страховым взносам будет объединена в единый расчет.

Письмо ФНС России от 19.07.2016 № № БС-4-11/12929@ «О представлении отчетности по страховым взносам за расчетные периоды с 1 января 2017 г.»

За расчетные периоды с 1 января 2017 г. отчетность по страховым взносам будет предоставляться в налоговые органы. ФНС России разработан проект формы расчета по страховым взносам, направляемого в налоговый орган ежеквартально. Планируется объединить действующие формы отчетности. При этом оптимизируется состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя. Исключаются лишние и дублирующие данные. В настоящий момент проект формы находится на согласовании в органах государственных внебюджетных фондов.

На компенсацию, выплачиваемую работнику за использование его личного мобильного телефона, начислять страховые взносы не нужно.

Постановление АС Уральского округа от 21.06.2016 № Ф09-6203/16

Неточное указание в отчетности периодов стажа работников не влечет штрафа за представление недостоверных сведений.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.06.16 № А27-22614/2015

Возмещение затрат работников на фитнес и на лечение не является объектом обложения страховыми взносами «на травматизм».

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.16 № А45-17581/2015

Страховые взносы, ошибочно начисленные на необлагаемые выплаты, в расходах не учитываются.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.06.16 № А40-158373/2014.

Организация учла в расходах по налогу на прибыль сумму страховых взносов, исчисленных со стипендий по ученическим договорам. Однако инспекция сняла расходы и доначислила налог на прибыль. Причина — выплаты по ученическим договорам не облагаются страховыми взносами.

Компания вправе не платить взносы по дополнительным тарифам, если допустимые условия труда выявила аттестация.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.07.2016 (№ Ф09-6986/16

Верховный суд: проверяющие из ПФР вправе истребовать у страхователя регистры бухгалтерского учета по счетам 76 и 91.

Определение Верховного суда РФ от 06.07.16 № 303-КГ16-5234

В перечень документов, которые сотрудники ПФР могут истребовать в ходе выездной проверки, входят регистры бухучета по счетам 76 и 91, в том числе карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости. Поэтому если страхователь откажется представить указанные документы, контролеры вправе привлечь его к ответственности на основании статьи 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Согласно этой норме, отказ или непредставление в установленный срок документов, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления страховых взносов, наказывается штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Верховный суд признал незаконным решение ПФР о доначислении взносов, так как оно было подписано лицом, которое не рассматривало материалы проверки.

Определение Верховного суда РФ от 13.07.16 № 305-КГ16-6052

Решение по проверке должно быть подписано тем должностным лицом, которое рассматривало материалы дела. Если акт проверки и возражения страхователя рассматривал заместитель начальника отделения ПФР, а решение по проверке подписал сам начальник, не участвующий в рассмотрении материалов проверки, то это является основанием для отмены решения о доначислениях и штрафе.

Стоимость путевок в оздоровительные лагеря для детей работников не облагается страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.07.16 № А56-67437/2015

Суть выплаты (единовременной материальной помощи, выплачиваемые работодателями работникам (родителям) при рождении ребенка в течение первого года после рождения) не изменилась в связи с реализацией права на неё по истечении года; решение инспекции фактически вменяет обществу применить к получателю выплаты санкцию в виде удержания НДФЛ, что не соответствует положениям ст. 3 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 июля 2016 г. N Ф09-6902/16 по делу N А07-10397/2015

1.6.Специальные налоговые режимы

С 2017 года лимит доходов УСН увеличен в два раза.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Вступает в силу с 1 января 2017 года.

Внесены изменения в статьи 346.12-346.13 НК РФ. Перейти на упрощенную систему налогообложения смогут больше компаний.

Переход на УСН. Перейти на УСН смогут компании, доходы которых за девять месяцев 2016 года не превысят 90 млн. рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,329 выручка за 9 месяцев 2016 года должна быть не более 119,61 млн рублей).

Право применения УСН. Размер выручки за 2016 год, которая позволит продолжить применение УСН, увеличится до 120 млн рублей в год. То есть продолжать применять УСН в 2017 году можно будет, если доход за 2016 год не более 159,48 млн рублей (120 млн x 1,329). В ближайшие пять лет лимиты 90 млн рублей и 120 млн рублей меняться не будут (введены до 2020 года).

Лимит по основным средствам в 2017 году. Предельная стоимость основных средств, при превышении которой нельзя применять УСН, составит 150 млн рублей. Но в НК РФ она не изменится - 100 млн рублей (подп. 16. п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ИП в период продажи находился на УСН, доходы от продажи нежилого помещения подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением указанного специального налогового режима.

Письмо ФНС России от 24.05.2016 № СД-3-3/2348

По данному вопросу существует сложившаяся арбитражная практика при решении данного вопроса: Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2015 № 306-КГ15-17368 по делу № А12-33256/2014, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2015 № 304-КГ15-12005 по делу № А27-18615/2014, Определение ВАС РФ от 21.03.2014 № ВАС-2475/14 по делу № А73-15778/2012, согласно которым доходы от реализации недвижимого имущества включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Страховые взносы «за себя», перечисленные ИП в четвертом квартале, но до истечения срока уплаты ЕНВД, могут уменьшать единый налог за третий квартал.

Решение ФНС России от 09.06.16 № СА-4-9/10297@

Предприниматель-«вмененщик», не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносыв фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала).

При исчислении суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности в каждом муниципальном образовании исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории каждого муниципального образования.

Письмо Минфина России от 20.06.2016 № 03-11-06/3/35731

Стоимость имущества, переданного займодавцу в качестве отступного, включается в состав доходов заемщика-«упрощенщика».

Письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-11-11/37751

Доход налогоплательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-11-11/38954

Сумма, удержанная транспортным агентством при возврате авиабилета командированного работника, в расходах «упрощенщика» не учитывается.

Письмо Минфина России от 18.07.16 № 03-11-06/2/41888

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов, полученных предпринимателем на УСН от продажи недвижимого имущества.

Письмо Минфина России от 18.07.16 № 03-11-11/41910

Если ИП осуществляет деятельность по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи облагаются единым «упрощенным» налогом. Если же предприниматель не занимается продажей недвижимости и недвижимое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи такого имущества облагаются НДФЛ.

При реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в случае если прошло более 10 лет с момента их приобретения, пересчет налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не производится.

Письмо Минфина России от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660

Дата получения дохода принципалом на УСН - день, когда деньги поступают на его счет.

Письмо Минфина России от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44819

ФНС с данным подходом не согласна. По мнению налогового ведомства, датой получения доходов в этом случае считается день, когда платежи от клиентов согласно агентскому договору поступают на счета (в кассу) агента или через платежный терминал.

В течение налогового периода налогоплательщик менять объект налогообложения не может.

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. N 1459-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Туманиной Елены Михайловны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации"

Оспаривались нормы, согласно которым при применении УСН налогоплательщик не может менять объект налогообложения в течение налогового периода.

По мнению заявителя, положения неконституционны, поскольку не позволяют изменить объект налогообложения при применении УСН.

Причем такой возможности нет и у налогоплательщика, прекратившего и вновь возобновившего предпринимательскую деятельность в течение одного налогового периода (например, у ИП, прекратившего, а затем вновь возобновившего такой статус в течение года).

Отклоняя такие доводы, КС РФ разъяснил следующее.

Запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и обусловлен объективной связью между налоговым периодом, объектом налогообложения и налоговой базой как стоимостной, физической или иной характеристикой объекта налогообложения, которая выражается в том, что налоговая база как последствие экономической деятельности налогоплательщика формируется в течение всего налогового периода непрерывно и только по завершении процесса ее формирования окончательно определяются налоговые последствия экономической деятельности налогоплательщика как за завершенный налоговый период, так и для последующих налоговых периодов, что, по общему правилу, исключает возможность изменения объекта налогообложения и порядка определения налоговой базы в течение налогового периода. Соответственно, данный запрет не выходит за пределы дискреции федерального законодателя и, будучи направленным на упорядочение применения упрощенной системы налогообложения, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявительницы в ее конкретном деле в указанном в жалобе аспекте.

1.7.ПСН

Деятельность в сфере оказания услуг по заправке картриджей для принтера и обслуживанию оргтехники может быть отнесена к ПСН.

Письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-11-12/37210

1.8.ЕСХН

С 01 января 2017 г. применять ЕСХН также смогут индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй НК РФ»

В законе речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозкультур и послеуборочной обработки сельскохозпродукции, в том числе:

- в области растениеводства (в части подготовки полей, посева, возделывания и выращивания сельскохозкультур, опрыскивания, обрезки фруктовых деревьев и винограда, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева);

- в области животноводства (в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними).

При этом применять ЕСХН можно только в том случае, если доля дохода от реализации перечисленных выше услуг в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов.

1.9.Налог на имущество

О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении различных объектов с высокой энергоэффективностью.

Письмо Минфина РФ от 24.06.2016 N 03-05-05-01/36886

Здания и помещения не относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности.

Снесенное здание не облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости с момента, когда зарегистрировано прекращение права собственности.

Письмо ФНС России от 08.07.2016 г. № БС-4-11/12327@

1.10.Транспортный налог

С 15.11.2015 с владельцев ТС, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, взимается плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Скорректирован НК РФ.

Предусмотрено, что при налогообложении прибыли данная плата не учитывается, а в рамках УСН и ЕСХН уменьшает полученные доходы. Эти нормы касаются правоотношений, возникших с 01.01.2016, и будут применяться до 31.12.2018.

Юридических и физических лиц решено освободить от уплаты транспортного налога в отношении ТС, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Эта норма касается правоотношений, возникших с 01.01.2015, и будет применяться до 31.12.2018.

Поправки вступают в силу со дня официального опубликования.

1.11.Государственная кадастровая оценка

Государственная кадастровая оценка объектов недвижимости: новые правила.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"

Федеральный закон "О государственной кадастровой оценке" ввел институт государственных кадастровых оценщиков, которые на постоянной основе определяют кадастровую стоимость объектов недвижимости. Ими являются вновь созданные или уже существующие государственные бюджетные учреждения (ГБУ), наделенные регионами соответствующими полномочиями. При этом субъект Федерации несет субсидиарную ответственность по обязательствам ГБУ. ГБУ определяют кадастровую стоимость вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик. На ГБУ также возложены функции по предоставлению разъяснений по определенной кадастровой стоимости, по сбору, обработке, систематизации и накоплению сведений об объектах недвижимости.

Государственная кадастровая оценка включает процедуры по принятию решения о ее проведении, определению кадастровой стоимости и составлению отчета, а также по утверждению результатов. Она проводится не чаще 1 раза в 3 года (в городах федерального значения - не чаще 1 раза в 2 года) и не реже 1 раза в 5 лет. Предусмотрена и внеочередная оценка.

Надзор за проведением оценки осуществляет орган регистрации прав. Он же ведет фонд данных государственной кадастровой оценки.

Предусмотрены процедуры рассмотрения обращений об исправлении ошибок в определении кадастровой стоимости. Вводится альтернативная процедура рассмотрения споров по определению кадастровой стоимости. Для этого в субъекте Федерации могут быть созданы специальные комиссии. Обращение в комиссию не будет являться необходимым условием для последующего обращения в суд.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г. Положения об особенностях проведения внеочередной государственной кадастровой оценки вступают в силу с 1 января 2020 г.

Признаны не соответствующим Конституции РФ положение части первой статьи 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" - в той мере, в какой оно препятствует органам местного самоуправления оспаривать в судебном порядке результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, не находящегося в собственности муниципального образования, но расположенного на его территории, в случаях, когда по заявлению собственника этого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы данного муниципального образования, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в местный бюджет.

Постановление Конституционного Суда РФ от 5 июля 2016 г. N 15-П "По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в связи с жалобой администрации муниципального образования города Братска"

Федеральному законодателю надлежит внести в правовое регулирование необходимые изменения.

1.12. Статистическая отчетность

Изменилась форма статотчетности о численности работников по профессиональным группам.

Приказ Росстата от 05.07.2016 № 325

Новая форма № 1-Т(проф) о численности работников по профгруппам и потребностях в таких работниках применяется с отчета по состоянию на 31 октября. Форма значительно отличается от прежней.

Теперь не нужно заполнять справку 1, поскольку в новой форме ее нет. Справка касалась работников, которые осуществляли деятельность или выполняли работы в сфере производства товаров и услуг, связанных с созданием и использованием нанотехнологий.

Кроме того, по сравнению с прежней формой в разделе 1 изменилось распределение работников по профгруппам.

Как и ранее, отчитываться по форме № 1-Т(проф) должны юрлица (за исключением субъектов малого бизнеса), в том числе учреждения, которые определены по научно обоснованной выборке. Как разъяснял Роспотребнадзор, это значит, что подавать форму статнаблюдения обязаны только организации, которые получили официальный запрос.

Отчетность по-прежнему представляется раз в два года. Не изменился и срок подачи - 28 ноября.

Утверждены новые формы отчетности для внутренней и внешней торговли.

Приказ Росстата от 06.07.2016 № 327

Утверждены месячные формы с отчета на 1 февраля 2017 года:

№ 4-запасы "Сведения о запасах топлива"

№ 1-нефтепродукт «Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям».

Квартальная форма с отчета за 1 квартал 2017 года:

№ 1-конъюнктура "Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле".

Квартальная с отчета на 1 января 2017 года:

№ 3-рынок "Сведения о числе торговых мест на рынках".

Квартальная форма с отчета за январь-март 2017 года:

№ 1-вывоз "Сведения о продаже (отгрузке) продукции(товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)". ККТ и кассовая дисциплина.

1.13. ККТ и кассовая дисциплина

В России вводится ККТ нового поколения.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Предусмотрен поэтапный переход на применение новой контрольно-кассовой техники (ККТ), которая будет автоматически передавать данные об операциях в налоговые органы в режиме "o№-li№e" через оператора фискальных данных.

Кассовые аппараты старого образца будут регистрироваться до 1 февраля 2017 г. С 1 июля 2017 г. онлайн-кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ, с 1 июля 2018 г. - для тех, кто в настоящее время не обязан их применять.

Электронная кассовая лента заменена на фискальный накопитель.

Определены автоматизированные системы по формированию бланков строгой отчетности (БСО) по принципу ККТ.

Уточнены правила регистрации ККТ. Производители техники и фискального накопителя должны предоставлять в ФНС России сведения о каждом изготовленном экземпляре.

Ужесточена административная ответственность в сфере применения ККТ. Так, штраф за расчеты без онлайн-кассы - не менее 30 000 руб., за повторное нарушение - остановка деятельности магазина до 90 суток.

Федеральный закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Новый порядок работы с кассами.

Информация ФНС России от 25.07.2016 г. № б/н

Новые ККТ - "онлайн кассы" станут обязательными уже с 1 февраля 2017 года для некоторых категорий налогоплательщиков.

Отмечено также, что покупать новую ККТ необязательно - ряд моделей старых касс можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Зарегистрировать такую кассу можно онлайн без личного визита в налоговые органы.

1.14. МСФО

На территории России вводятся в действие 13 документов МСФО.

Приказ Минфина России от 27.06.2016 № 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации"

Вводятся в действие:

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2010 года;

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 9, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 39);

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года;

МСФО (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц";

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями";

документ МСФО "Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7";

документ МСФО "Учет приобретений долей участия в совместных операциях (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)";

документ МСФО "Разъяснение допустимых методов амортизации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 38)";

документ МСФО "Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 27)";

документ МСФО "Сельское хозяйство: плодовые культуры (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 41)";

документ МСФО "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2012 - 2014 гг.";

документ МСФО "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)";

документ МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1)".

Устанавливается порядок применения некоторых документов МСФО, а также признаны утратившими силу отдельные приказы Минфина России, которыми были введены в действие ряд МСФО.

1.15.Административная ответственность

Штрафы для малого и среднего бизнеса заменены на предупреждения.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 316-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Административное наказание в виде административного штрафа заменено на предупреждение в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства. Это возможно, если административное правонарушение совершено впервые и не нанесло вреда здоровью людей, окружающей среде, культурным объектам или не причинило имущественный ущерб. Одновременно с предупреждением назначается предписание по устранению нарушения в установленный срок.

В КоАП РФ особенности назначения предупреждения теперь дополнили общие правила назначения административного наказания. Кроме того, кодекс предусматривает возможность замены штрафа предупреждением в случаях, когда последнее не предусмотрено Особенной частью КоАП РФ или законом субъекта Федерации об административных правонарушениях.

Приведен перечень нарушений, при которых штраф не подлежит замене на предупреждение. К ним относятся в том числе недобросовестная конкуренция, невыполнение в срок законного предписания контролирующего органа, подделка документов, незаконное вознаграждение, нарушение требований к образовательной деятельности и др.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. 

1.16.Трудовое законодательство

В ТК РФ появилась глава о работе на микропредприятиях.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ "О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям"

Закреплены особенности регулирования труда лиц, работающих у субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям. Таким работодателям разрешено не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права.

Соответствующие положения необходимо включать в трудовой договор, заключаемый на основе типовой формы, утверждаемой Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня его официального опубликования.

Предельный срок выплаты зарплаты за истекший календарный месяц - 15-е число следующего месяца.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда»

Платить сотрудникам за отработанный период надо будет не позднее 15 календарных дней по его окончании. Периодичность прежняя - раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Тем, кто рассчитывается с работниками позже, потребуется изменить трудовые договоры. Поправки вступят в силу через 90 дней после официального опубликования. В КоАП РФ появился штраф за частичную или полную невыплату зарплаты. 100 000 рублей — новый штраф за повторное опоздание с зарплатой. Сейчас — 70 000 руб. 50 000 рублей — новый отдельный штраф за зарплату ниже МРОТ. Его смогут вынести одновременно со штрафом за другие нарушения. 1 МРОТ — минимум, который надо платить работнику. Если в регионе есть свой МРОТ, ориентируйтесь на него. Также увеличится компенсация за задержку заработной платы. Она составит 1/150 ключевой ставки ЦБ в день от задержанной суммы. Пока что вдвое меньше. 1 год будет у работника, чтобы пожаловаться в суд на задержку зарплаты. Сейчас — 3 месяца.

Принят Закон о независимой оценке квалификации.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации"

Закон регулирует вопросы подтверждения соответствия квалификации работника (претендента) профстандарту либо требованиям к ней. Последние устанавливаются федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами. Закон не распространяется на госслужащих.

Закон предусматривает формирование системы независимой оценки квалификации. Ее координатором является национальный совет при Президенте РФ по профквалификациям. Для развития системы на общероссийском уровне создаются советы по профквалификациям. Они образуются на базе общероссийских и иных объединений работодателей, ассоциаций (союзов) и других организаций, представляющих профсообщества. Советы будут в т. ч. отбирать организации для проведения оценки. Последние именуются центрами оценки квалификаций.

Практическую деятельность вышеназванных национального совета, советов и центров обеспечивает национальное агентство развития квалификаций. Это автономная НКО, в состав учредителей которой входят общероссийские объединения работодателей, профсоюзов и Российская Федерация. От имени последней функции учредителя реализуют уполномоченные Правительством РФ федеральные органы исполнительной власти.

Оценка проводится в форме профэкзамена. Соискатель может пройти такую оценку по собственной инициативе на свои деньги либо по направлению работодателя за его счет. При успешном прохождении экзамена выдается свидетельство о квалификации. В обратном случае - заключение о прохождении экзамена с рекомендациями соискателю. Результаты экзамена можно оспорить, подав письменную жалобу в апелляционную комиссию совета по профквалификациям.

Сведения о выданных свидетельствах вносятся в специальный реестр. Его ведет национальное агентство. Данные реестра доступные и бесплатные.

Примерное положение о совете по профквалификациям, форму бланка свидетельства о квалификации, образец заявления для проведения оценки, требования к центрам оценки квалификаций, положение о вышеназванной апелляционной комиссии, порядок формирования и ведения реестра и др. утверждает Минтруд России.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г.

О трудовых гарантиях при направлении работника на независимую оценку квалификации

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 239-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

Поправки к ТК РФ обусловлены введением института независимой оценки квалификации. В ходе нее проверяется соответствие работников профстандартам и квалификационным требованиям.

Закреплено, что при направлении работника на прохождение такой оценки работодатель должен предоставлять ему гарантии, установленные нормами трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно поправкам за сотрудником сохраняется место работы (должность) и средняя зарплата по основному месту работы. Ему также возмещаются командировочные расходы.

Необходимость направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель. Сотрудники (с их письменного согласия) направляются работодателем на прохождение оценки на условиях и в порядке, которые устанавливаются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. При этом работодатель оплачивает прохождение оценки.

Перечень необходимых профессий и специальностей для прохождения независимой оценки квалификации определяется работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Право работника на прохождение оценки реализуется путем заключения договора между ним и работодателем.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г.

Медосмотры работников, занятых на работах с компьютерами, должны проводиться при выявлении по результатам оценки условий труда электромагнитного поля, превышающего допустимый уровень.

Письмо Роспотребнадзора от 07.07.2015 № 01/7890-15-27 "О порядке проведения медицинского осмотра пользователей ПЭВМ"

Если по результатам оценки условий труда вредных или опасных производственных факторов не выявлено, в том числе уровень электромагнитного поля широкополосного спектра частот от компьютера не превышает допустимые нормы, работник не подлежит включению в поименный список лиц, подлежащих обязательным предварительным (при поступлении на работу) и периодическим (в течение трудовой деятельности) медицинским осмотрам работников.

1.17. Имущественные налоги

С 2017 года машино-места признают недвижимостью.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 315-ФЗ

Неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом обязанности по уплате имущественного налога в установленный срок является основанием для применения мер принудительного исполнения такой обязанности и взыскания пеней.

Письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" для получения документов в бумажном виде необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию до 1 сентября 2016 года.

Информация ФНС России от 07.07.2016

С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ, предусматривающий правило, согласно которому физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России.

Если указанные налогоплательщики хотят получать требования на уплату налогов и другие документы из налоговых органов в бумажном виде, соответствующее уведомление, подписанное электронной подписью, можно направить в любой налоговый орган.

Обращено внимание на то, что усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" в разделе "Профиль" по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи".

1.18.Налоговые проверки и контроль

ФНС поручила инспекторам усилить борьбу с зарплатой в конвертах.

Письмо ФНС России от 09.06.2016 года № ЕД-4-15/10246

ФНС обязала инспекторов ежедневно обновлять данные о наличии задолженности налогоплательщиков.

Письмо ФНС России от 16.06.16 № ГД-4-8/10746.

Срок для принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля (в случае их проведения) может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07.07.2016 № 03-02-08/40562 «О сроках принятия решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки»

Инспекция не вправе проверять соответствие цен в контролируемых сделках в рамках выездной или камеральной проверки.

Письмо Минфина России от 08.07.16 № 03-07-11/40217

Вынесение решения не в день рассмотрения материалов проверки не является основанием для признания такого решения недействительным.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.06.2016 № А32-13606/2015

Если в требовании, выставленном вне рамок налоговой проверки, не указаны сведения о конкретной сделке, то штраф за непредставление документов по этой сделке незаконен.

Постановление АС Северо-Западного округа от 23.06.2016 № А05-8310/2015

Письмо о внесении изменений в решение управления в совокупности с содержанием этого решения не свидетельствует об исправлении налоговым органом арифметической ошибки, а говорит об ином изложении резолютивной части решения без внесения изменений в мотивировочную часть.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.07.2016 № Ф08-3912/16 по делу № А32-6429/2015

Письмо управления с указанием в нем о допущенной в резолютивной части решения технической ошибке в исчислении размера штрафа по статье 123 Кодекса, влечет ухудшение положения налогоплательщика после рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика на решение инспекции и принятия по нему мотивированного решения, что противоречит разъяснениям, изложенным в постановлении № 57.

Исходя из правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 44 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части Первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление № 57), по смыслу статей 101 и 101.4 Кодекса после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. В то же время следует признать допустимым внесение налоговым органом в названные решения изменений, а также полную их отмену, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.

Пунктом 81 постановления № 57 установлено, что при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения. Принятие вышестоящим налоговым органом по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика решения о дополнительном взыскании с него указанных сумм фактически означало бы осуществление контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа вне процедуры, определенной пунктом 10 статьи 89 Кодекса. В то же время вышестоящий налоговый орган вправе дополнить и (или) изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки.

Процедура внесения изменения в решение вышестоящего налогового органа по результатам апелляционного обжалования, с учетом признания отсутствующим судом факта исправления технической ошибки Кодексом не установлена, а внесение таких изменения требует соблюдения установленного статьей 101 Кодекса порядка принятия соответствующего решения по результатам подачи апелляционной жалобы налогоплательщика.

Действующее законодательство не ограничивает право налогового органа истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, в порядке, установленном пунктом 8.1 статьи 88 НК РФ и пунктом 1 статьи 92 НК РФ, независимо от финансового результата, указанного в декларации в части отнесение сумм налога к уплате или к возмещению.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.07.2016 № Ф08-3591/16 по делу № А61-3477/2015

К иным обстоятельствам, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, относится, в частности, самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подача в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18 июля 2016 г. N Ф06-10173/16 по делу N А72-12911/2015

1.19. Взыскание недоимки

ФНС России доводит правовую позицию Верховного Суда РФ по вопросу очередности списания со счета налогоплательщика средств (в т. ч. электронных) в уплату налогов, пени.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.07.2016 № № ГД-4-8/12408 "Об очередности списания пени по поручениям налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также поручениям налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ"

В определении от 21 марта 2016 г. № 307-КГ16-960 указано, что очередность списания зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке. Т. е. платежи, производимые по поручениям налоговых органов (в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а по обязательствам на основании платежных распоряжений налогоплательщика - в пятую.

Добровольное перечисление налогов во исполнение решения налогового органа не является препятствием для последующего возврата таких платежей, как излишне взысканных.

Определение Верховного Суда РФ от 20 июля 2016 г. № 304-КГ16-3143

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Средства по платежному поручению страхователя списаны с его расчетного счета до того, как у банка отозвали лицензию. Доказательств того, что он знал о неплатежеспособности банка, не представлено.

Определение Верховного Суда РФ от 1 июля 2016 г. № 305-КГ16-8216 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

1.20. Зачет, возврат

Учитывая наличие у налогоплательщика переплаты по единому налогу на вмененный доход, о которой он узнал в ходе проведения выездной проверки, которой выявлено отсутствие у налогоплательщика законных оснований для применения специального налогового режима, подачи им заявления в налоговый орган, и не рассмотрении инспекцией этого заявления, принимая во внимание обращение предпринимателя в арбитражный суд с настоящим заявлением, суд апелляционной инстанции, руководствуясь вышеприведенными положениями, сделал правомерный вывод, что налогоплательщик обратился в суд с соблюдением установленного трехлетнего срока.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 5 июля 2016 г. № Ф10-1951/16 по делу № А64-943/2015

1.21. Приостановление операций по счетам

ФНС не поддержала предложение о том, чтобы предупреждать налогоплательщиков о предстоящем закрытии расчетных счетов в связи с непредставлением налоговых деклараций.

Письмо ФНС России от 28.07.2016 г. №АС-3-15/3463@

В силу прямого указания закона индивидуальный предприниматель после утраты права на патент обязан был перейти на общий режим налогообложения и представить соответствующую налоговую отчетность, обоснованно указал, что обжалуемые ненормативные акты налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке правомерны.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 июля 2016 г. N Ф07-5599/16 по делу N А26-8413/2015

1.22. Государственная регистрация юридических лиц

ФНС России издан приказ, с учетом требований которого регистрирующим органом проводится проверка достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июля 2016 г. № 03-01-11/39828 «О проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ»

В силу ГК РФ до госрегистрации юрлица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в ЕГРЮЛ регистрирующий орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Законом о госрегистрации юрлиц и ИП предусмотрено, что в случае возникновения у регистрирующего органа обоснованных сомнений в достоверности представленных при госрегистрации юрлица сведений указанным органом проводится проверка их достоверности.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20.05.2016.

1.23. Разное

Введены новые случаи обязательной аудиторской проверки отчетности публично-правовых компаний и промежуточной консолидированной финансовой отчетности.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 236-ФЗ и № 262-ФЗ, информационное письмо от 04.07.2016 № ИС-аудит-4

Об открытии счета в банке юрлицам и ИП без свидетельства о постановке на налоговый учет.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 241-ФЗ "О внесении изменений в статью 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Внесены поправки в НК РФ в части упрощения порядка открытия счетов в кредитных организациях, в том числе при регистрации юрлиц и ИП.

В связи с наличием информресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) отменено требование кредитных организаций о предъявлении юрлицами и ИП свидетельств о постановке на учет в налоговом органе. Информацию о его наличии банки смогут проверить самостоятельно.

Однако для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование сохраняется.

Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2016 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования.

НК РФ приведен в соответствие с ОКВЭД2 и ОКПД2.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Поправки к НК РФ обусловлены введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2.

В главах кодекса, посвященных НДС, ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН, актуализированы соответствующие ссылки на классификаторы.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Срок сдачи промежуточной консолидированной финансовой отчетности - не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который она составлена.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 262-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности" и статью 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"

Промежуточную консолидированную отчетность в ЦБ должны сдавать кредитные и клиринговые организации, страховые компании (кроме работающих в сфере обязательного медстрахования), негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных, паевых инвестиционных фондов и НПФ. Для подтверждения достоверности промежуточной консолидированной финансовой отчетности вводится требование проведения ее аудита либо проведения проверки, вид и порядок которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности. Консолидированная отчетность должна быть доступна в течение 3 лет с даты ее публикации в информационных системах общего пользования.

Купля-продажа инвалюты: идентификация клиента-физлица не проводится, если сумма операции не превышает 40 тыс. рублей.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в статьи 7 и 73 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Торговая сеть за закупку и продвижение продуктов получит не более 5% от их цены.

Федеральный закон №273-ФЗ от 3 июля 2016 г. «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» и Кодекс РФ об административных правонарушениях».

Ретейлер по условиям договора поставки может получить от контрагента вознаграждение за закупку определенного количества продовольственных товаров, а также плату за их продвижение, оказание логистических и иных услуг. С 15 июля совокупный размер этих выплат не должен быть больше 5% от цены товара.

За превышение порогового значения грозит штраф. Для организаций он составит от 1 млн. до 5 млн. руб. Не указано, кто из контрагентов в данной ситуации понесет наказание. Полагаем, оштрафовать могут и ретейлера, и поставщика, поскольку законодательно установлено, что величину вознаграждения стороны согласовывают в договоре. Повышение размера выплат может быть выгодно не только торговым сетям, но и поставщикам: последним оно позволяет конкурировать на рынке с другими поставщиками.

До внесения поправок ограничивался лишь размер вознаграждения за приобретение определенного количества продовольственных товаров - не более 10% от их цены.

Договоры поставки, заключенные до 15 июля, необходимо привести в соответствие с новыми правилами до 1 января 2017 года. В противном случае условия договоров, которые не будут скорректированы, утратят силу.

Банки, организации почтовой связи теперь обязаны направлять в ГИС ГМП информацию о погашении задолженности по исполнительному производству.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № № 274-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об исполнительном производстве"

Закреплена возможность использования ФССП России государственных информационных систем. Цель - обеспечение принудительного исполнения судебных актов, актов иных органов и должностных лиц; обмен сведениями и электронными документами с органами госвласти, с государственными внебюджетными фондами, организациями, с участвующими в исполнительном производстве лицами. Введена обязанность кредитных организаций, организаций почтовой связи, а также иных органов и юрлиц, через которые производится уплата средств в счет погашения задолженности по исполнительному производству, незамедлительно направлять сведения в ГИС ГМП о внесении сумм. Предусмотрено, что заявления, ходатайства, объяснения, отводы и жалобы могут быть поданы стороной исполнительного производства должностному лицу службы судебных приставов в форме электронного документа, подписанного электронной подписью.

Ставку рефинансирования в ГК РФ заменили на ключевую.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 315-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Унитарные предприятия с 1 января 2017 года будут применять при закупках Закон № 44-ФЗ.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № № 321-ФЗ

С 1 января 2017 года вступают в силу соответствующие изменения в Законе № 44-ФЗ и в Законе № 223-ФЗ. Новая редакция названных законов предусматривает, что унитарные предприятия осуществляют закупки в соответствии с требованиями Закона № 44-ФЗ, за исключением закупок, предусмотренных ч. 2.1 ст. 15 Закона № 44-ФЗ и осуществляемых в течение года в соответствии с положением о закупке, принятым унитарными предприятиями и размещенным до начала года в ЕИС: - за счет грантов, передаваемых безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в порядке, установленном законодательством РФ, субсидий (грантов), предоставляемых на конкурсной основе из соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, если условиями, определенными грантодателями, не установлено иное; - в качестве исполнителя по контракту в случае привлечения на основании договора в ходе исполнения данного контракта иных лиц для поставки товара, выполнения работы или оказания услуги, необходимых для исполнения предусмотренных контрактом обязательств данного предприятия, за исключением случаев исполнения предприятием контракта, заключенного в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ. Отдельно отметим, что вступающие в силу с 1 января 2017 года изменения затронули и ст. 112 Закона № 44-ФЗ. Она с указанной даты дополняется частями 40 и 41, которые предполагают выполнение унитарными предприятиями ряда прав и обязанностей в 2016 году. Так, в силу ч. 40 ст. 112 Закона № 44-ФЗ до 31 декабря 2016 года унитарные предприятия обязаны: - создать контрактную службу или назначить контрактного управляющего в соответствии с требованиями ст. 38 Закона № 44-ФЗ; - осуществлять планирование закупок на 2017 год и последующие годы в соответствии с требованиями Закона № 44-ФЗ; - зарегистрироваться в ЕИС. В соответствии с ч. 41 ст. 112 Закона № 44-ФЗ до 31 декабря 2016 года унитарные предприятия вправе принять положение о закупке в отношении закупок, предусмотренных ч. 2.1 ст. 15 Закона № 44-ФЗ и осуществляемых в 2017 году. При этом положения о закупке в случае их принятия унитарными предприятиями должны быть размещены до 31 декабря 2016 года в ЕИС.

Скорректирован Федеральный закон «Об акционерных обществах».

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 338-ФЗ "О внесении изменений в статьи 41 и 84.8 Федерального закона "Об акционерных обществах"

Поправки касаются преимущественного права приобретения дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.

По общему правилу минимальный срок действия данного права - 45 дней с момента направления (вручения) или опубликования соответствующего уведомления. Однако в некоторых случаях он может быть сокращен.

Речь идет о ситуациях, когда цена размещения или порядок ее определения установлены решением, являющимся основанием для размещения АО акций или бумаг путем открытой подписки с их оплатой деньгами, а информация, содержащаяся в уведомлении, раскрывается в соответствии с требованиями законодательства о ценных бумагах. В таких случаях минимальный срок составляет 8 рабочих дней с момента раскрытия указанной информации.

До внесения изменений эта норма касалась АО - кредитных организаций, более чем 50% обыкновенных акций которых принадлежит государству.

Поправками данная норма распространена на все АО - кредитные организации, а также на иные АО с долей участия государства более 50%. Минимальный срок при этом увеличен до 12 рабочих дней.

Лицо, которое являлось единственным акционером ПАО, реорганизуемого в форме слияния либо присоединения, стало владельцем более 95% акций ПАО, созданного путем реорганизации (с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам). Установлено, что в течение 5 лет с момента реорганизации такое лицо вправе направить в ПАО добровольное предложение о приобретении акций, предоставляющих право голоса.

При этом в течение 6 месяцев с момента истечения срока принятия добровольного предложения указанное лицо вправе направить в ПАО требование о выкупе акций. Речь идет о случаях, когда в результате принятия предложения было приобретено не менее чем 50% от общего количества акций, не принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам.

Поправки вступают в силу со дня официального опубликования.

Акционерам разрешено вносить безвозмездные вклады в имущество АО, не увеличивающие его уставный капитал.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах"

Скорректирован Закон об АО в части внесения безвозмездных вкладов в имущество общества.

Ранее акционерам не разрешалось передавать безвозмездно денежные средства или иное имущество в виде вклада в имущество общества. Поправки предоставляют им это право. При этом указывается, что такие вклады не увеличивают уставный капитал АО и не изменяют номинальную стоимость акций.

Безвозмездные вклады вносятся на основании договора с обществом. Такой договор должен быть предварительно одобрен решением совета директоров (наблюдательного совета) АО. Исключение составляют случаи, когда уставом непубличного общества предусмотрена возможность установления для акционеров обязанности по внесению вкладов.

Кроме того, уставом могут быть предусмотрены ограничения по внесению вкладов в имущество общества.

Например, определена максимальная стоимость вкладов, вносимых всеми или отдельными акционерами.

Правила совершения крупных сделок и сделок с заинтересованностью с 1 января 2017 г. изменятся.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" в части регулирования крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность"

Цель поправок - совершенствование институтов крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.

Так, правила о согласии на совершение крупных сделок распространяются на договоры аренды и договоры о предоставлении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Одновременно сокращен перечень сделок, требующих одобрения. Среди таких исключений - отношения, возникающие при переходе прав на имущество в процессе реорганизации общества, в т. ч. по договорам о слиянии и о присоединении; приобретение акций (иных эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции) публичного общества на условиях, предусмотренных обязательным предложением.

В части получения согласия на совершение крупной сделки предусмотрена возможность согласия на совершение сделок с указанием минимальных и максимальных параметров условий либо порядка их определения; согласия на совершение ряда однотипных сделок; согласия на альтернативные варианты основных условий сделки; согласия на совершение сделки при условии совершения нескольких сделок одновременно.

В решении о согласии на совершение сделки также может быть указан срок его действия.

Скорректированы правила о признании крупной сделки недействительной. Она считается таковой, если совершена в отсутствие надлежащего согласия на ее совершение; если доказано, что контрагент знал или заведомо должен был знать о том, что она совершена в отсутствие согласия.

Изменен порядок квалификации сделок с заинтересованностью. Решено не использовать понятие "аффилированные лица". Вместо этого применяются сочетания "контролирующее лицо" и "подконтрольное лицо (подконтрольная организация)", определенные в Законе о рынке ценных бумаг.

Решено отказаться от обязательного предварительного согласия на совершение сделки с заинтересованностью.

Пересмотрены правила оспаривания сделок с заинтересованностью.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г.

Субординированные депозиты предпринимателей исключены из системы страхования вкладов.

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 364-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации"

Субординированные депозиты индивидуальных предпринимателей (ИП), привлеченные банками - участниками системы страхования вкладов исключены из объекта обязательного страхования. Ранее такие депозиты возвращались ИП при ликвидации банка в первую очередь наравне со вкладами населения в соответствие с Законом о страховании вкладов физлиц. Теперь он приведен в соответствие с законодательством. Согласно законам о банках и банковской деятельности, а также о несостоятельности (банкротстве) требования кредиторов по субординированным депозитам удовлетворяются после выполнения требований всех других кредиторов.

Обособленным можно признать подразделение, где сотрудники работают вахтовым методом или находятся в командировке.

Письмо Минфина России от 14.06.16 № 03-02-07/1/36019.

С 1 июля 2016 года налоговые инспекции вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в электронной форме.

Письмо ФНС России от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597@ "О разъяснении отдельных положений Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ"

Такое решение может быть принято в случае, если налогоплательщик-организация не обеспечит получение от налогового органа по месту своего нахождения (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

ФНС России поручает в срок не позднее чем за 5 дней до принятия решения налоговым органом о приостановлении операций по его счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика направлять информационное письмо.

При расчете пеней не учитывается день погашения долга.

Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/39318

Обобщена судебная практика за I полугодие 2016 года по вопросам налогообложения.

Письмо ФНС России от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@

В обзоре представлена позиция судебных органов, сформулированная при рассмотрении налоговых споров.

Отмечено, в частности, следующее:

субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета области, источником финансового обеспечения которой являлись целевые межбюджетные трансферты из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия из федерального бюджета. В этой связи получение бюджетных средств не влечет налоговые последствия, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ;

Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" имеет иной, самостоятельный, предмет регулирования, не относящийся к законодательству о налогах и сборах. Предоставление скидки как на продовольственный товар, так и непродовольственный товар, уменьшает его стоимость, что влечет корректировку налоговой базы по НДС;

контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок;

среднюю численность работников при совмещении ПСН с ЕНВД в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, нужно отслеживать отдельно.

Законом о валютном регулировании предусмотрена обязанность физлиц - резидентов предоставлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами России.

Письмо ФНС России от 20.07.2016 № № ОА-3-17/3315@ “О рассмотрении обращения”

Минфин России сообщает о новых случаях обязательного аудита.

Информационное сообщение Минфина России от 13.07.2016 № № ИС-аудит-5 "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии"

Сообщается, что Законом о Российском фонде прямых инвестиций (РФПИ) и Законом о внесении изменений в порядок о развитии малого и среднего предпринимательства в России введены новые случаи обязательного аудита. Так, обязательному аудиту подлежит годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность управляющей компании РФПИ и региональной гарантийной организации. Новой нормой Закона о саморегулируемых организациях введена обязанность членов СРО вносить сведения о своем членстве в такой организации в Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юрлиц, ИП и иных субъектов экономической деятельности. В данный реестр вносятся наименование члена и его идентификаторы (Ф.И.О., ИНН, ОГРН, СНИЛС - при наличии); контактный адрес; наименование СРО и ее идентификаторы (ИНН, ОГРН); виды деятельности, которые могут осуществляться в связи с членством в СРО. Данное требование для члена СРО вступает в силу 1 октября 2016 г. Согласно новой норме Закона об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность застройщика, привлекающего денежные средства участников такого строительства, подлежит обязательному аудиту. Это уточнение вступает в силу 1 января 2017 г.

С 1 сентября 2016 г. теоретический экзамен на получение права управления ТС будет сдаваться по новым правилам.

Информация МВД России от 30.06.2016 г.

На официальном сайте Госавтоинспекции опубликованы билеты, по которым с 1 сентября будет приниматься теоретический экзамен.

С 1 сентября 2016 г. вступает в силу Административный регламент МВД России по предоставлению госуслуги по проведению экзаменов на право управления ТС и выдаче водительских удостоверений. С этой даты при приеме теоретического экзамена будут использоваться новые комплекты экзаменационных задач (экзаменационные билеты). Новые экзаменационные билеты для категорий "А", "В", "М" и подкатегорий "А1", "В1" опубликованы на сайте Госавтоинспекции. Кроме того, при сдаче теоретического экзамена кандидатам в водители, допустившим 1 ошибку либо допустившим 2 ошибки в разных тематических блоках комплекта экзаменационных задач, будет предоставляться возможность ответа на дополнительные вопросы.