За июнь 2016 г.

Цель компании - оказание профессиональных услуг высокого качества на благо компаний, организаций, предпринимателей и физических лиц.

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

  1. 1.1.Налог на прибыль
  1. Компания-кредитор вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной после того, как в ЕГРЮЛ внесли запись об исключении из него должника-банкрота. На эту же дату долг включается в расходы по налогу на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.06.2016 г. N 03-03-06/1/32678

  1. В случае, когда долговое обязательство возникает из контролируемой сделки, ставка сравнивается с интервалом предельных значений. Он зависит от вида валюты. Если сумма займа в договоре указана в рублях, а выдана в иностранной валюте, нужно использовать интервал, установленный для ставок в рублях.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.06.2016 г. N 03-03-06/1/32742

  1. Затраты на выплату стипендий, понесенные за период обучения в соответствии с ученическими договорами, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10.06.2016 г. N 03-03-06/1/34188

  1. Если налогоплательщик принял решение о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, он должен уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого налогоплательщик переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Письмо ФНС России от 09.06.2016 г. N СД-4-3/10335@

При этом не предусмотрена обязанность по представлению налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес. налогового периода, в котором налог на прибыль уплачивался ежеквартально, и в которой отражаются авансовые платежи на 1 квартал следующего налогового периода. Налогоплательщик вправе это сделать.

При отсутствии уточненных налоговых деклараций, представленное налогоплательщиком в налоговый орган уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли является основанием для сторнирования начисленных ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал налогового периода, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

  1. При выдаче займа частями (траншами) каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое возникшее долговое обязательство. Поэтому к каждому новому траншу необходимо применять ту ключевую ставку ЦБ РФ, которая действовала на дату получения денег.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.06.2016 г. N 03-03-06/1/36065

  1. Чек электронного терминала подтвердит оплаченные картой расходы на гостиницу.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24.06.2016 г. N 03-03-06/1/36877

  1. Стоимость недвижимости, увеличивающей чистые активы, может равняться нулю.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24.06.2016 г. N 03-03-06/1/37164

Это допустимо, если у фирмы отсутствуют расходы, которые связаны с приобретением недвижимости, полученной с целью увеличения чистых активов, и доведением имущества до состояния, когда оно пригодно к использованию.

  1. Комиссионер на УСН должен составить счет-фактуру, если реализует товар от своего имени.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27.06.2016 г. N 03-07-11/37290

В письме рассмотрена ситуация, при которой комитент применял общую систему налогообложения. Министерство пояснило, что комиссионер не должен платить выделенный им НДС, представлять декларации по этому налогу и вести книги покупок и продаж, но комиссионер на УСН обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур по комиссионной деятельности.

  1. Вознаграждение, выплаченное штатному сотруднику (юристу, главбуху), защищавшему работодателя в суде, не относится к судебным расходам, поэтому взыскать такие расходы с проигравшей стороны не удастся.

Постановление ФАС ВВО от 13.04.2016 г. №А82-8866/2015

Такое правило действует, в том числе, в ситуации, когда организация заключает отдельный договор гражданско-правового характера об оказании услуг со своим работником, в чьи функции не входит обязанность представлять интересы работодателя в суде.

  1. ВС РФ поддержал позицию инспекции, которая посчитала неправомерным учет компанией убытков прошлых лет при налогообложении прибыли. У компании не было оснований, чтобы включать всю величину процентов по контролируемой задолженности (инвестиционные займы иностранных организаций) в расходы, и, соответственно, учитывать их как убытки прошлых лет.

Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2016 г. N 304-КГ16-7850

  1. ВС РФ поддержала позицию налогового органа, посчитавшего, что компания неправомерно учла в составе расходов при налогообложении прибыли суммы, выплаченные гендиректору при увольнении, поскольку спорные выплаты не соответствовали в т. ч. критерию обоснованных (т. е. экономически оправданных) затрат.

Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2016 г. N 305-ЭС16-6929

  1. Когда на предприятии не организован персонифицированный учет расходов на организацию питания работников и обязанность работодателя нести такие расходы не предусмотрена коллективным и (или) трудовым договором, их нельзя признать при расчете налога на прибыль. А входной НДС, относящийся к этим расходам, нельзя отнести к вычету.

Определение ВС РФ от 27.06.2016 г. №307-КГ16-6330.

  1. Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности и взаимосвязи, суды установили, что Общество и другие организации - взаимозависимые лица созданы по мере возникновения необходимости в дальнейшем развитии бизнес-процессов Общества по определенным направлениям; налоговый орган не представил доказательств согласованности действий Общества и его взаимозависимых лиц, получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и создания Обществом схемы "дробление бизнеса", имеющей целью получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.06.2016 г. N Ф01-2305/16 по делу N А28-13390/2014

  1. Суды признали обоснованным вывод налогового органа о фактическом осуществлении розничной торговли самим Обществом и создании Обществом схемы, ведущей к минимизации уплаты налогов через индивидуальных предпринимателей - взаимозависимых лиц, применяющих систему налогообложения ЕНВД, с целью занижения налоговой базы для исчисления налогов по общепринятой системе налогообложения, на которой находится Общество.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.06.2016 г. N Ф01-2276/16 по делу N А28-12551/2014

  1. 1.2.Налог на добавленную стоимость
  1. При оказании консультационных услуг иностранной компанией, не зарегистрированной на территории РФ, российской организации, покупателю таких услуг следует исчислить НДС в качестве налогового агента, поскольку в соответствии с положениями п. 4.1 статьи 148 НК РФ, местом оказания услуг в данном случае будет территория РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.06.2016 г. N 03-07-11/31508

У российской организации есть право заявить к вычету НДС, уплаченный в отношении приобретенных консультационных услуг. Такое право не зависит от порядка удержания налога.

  1. Продлена нулевая ставка НДС для пригородных железнодорожных перевозок еще на год.

Федеральный закон №173-ФЗ от 02.06.2016 г. «О внесении изменений в статьи 2 и 3 ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о приостановлении действия абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении»

  1. Реализацию макулатуры освободили от НДС.

Федеральный закон №174-ФЗ от 02.06.2016 г. «О внесении изменений в статью 149 части второй НК РФ»

  1. Налоговая база по НДС при оказании услуг по перевозке, оказываемых налогоплательщиком, уплачивающим плату за нанесение ущерба федеральным трассам большегрузами, определяется как договорная цена этих услуг. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.06.2016 г. N 03-07-11/32518

  1. Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь и Республики Казахстан в пакете документов, в налоговый орган должна представляться копия транспортного документа, подтверждающего перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию данных государств - членов ЕАЭС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.06.2016 г. N 03-07-13/1/32691

  1. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении работ по реконструкции здания до получения разрешения на его реконструкцию, подлежат вычетам в случае приобретения этих работ для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет указанных работ на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.06.2016 г. N 03-07-14/33376

  1. Вычет сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате аванса покупателю без изменения условий или расторжения договора НК РФ не предусмотрен.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10.06.2016 г. N 03-07-11/33920

  1. При реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, налогообложение в определенных случаях производится по налоговой ставке 0%. Это возможно, если договор соответствует требованиям ГК РФ и закона о транспортно-экспедиционной деятельности и при этом услуги оказываются именно при организации международной перевозки.

Письмо ФНС России от 14.06.2016 г. N СД-4-3/10498@

Вид услуг определяется согласно классификации транспортно-экспедиторских услуг, установленных национальным стандартом. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за границей.

Оказание указанных услуг несколькими лицами само по себе не препятствует применению нулевой ставки налога всеми участниками. Ее применяют как перевозчики, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг. При этом не имеет значения, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.

  1. В случае уплаты таможенным представителем налога на добавленную стоимость налог подлежит вычету у налогоплательщика после принятия на учет приобретенных товаров, при наличии договора, предусматривающего уплату сумм налога таможенным представителем, документов, подтверждающих уплату налога таможенным представителем, а также документов, подтверждающих возмещение таможенному представителю ранее уплаченных им сумм налога на добавленную стоимость.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.06.2016 г. N 03-07-08/34569

  1. Нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, не предусмотрено применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость в отношении реализации товаров по договору между двумя российскими хозяйствующими субъектами.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.06.2016 г. N 03-07-13/1/34574

  1. Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь и Республики Казахстан в пакете документов должна быть копия транспортного документа, подтверждающего перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию данных государств — членов ЕАЭС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.06.2016 г. N 03-07-13/1/32691

  1. При импорте товара из Армении российский комиссионер не платит "ввозной" НДС. В этом случае налог уплачивает фирма - собственник товара, которая приобрела его через комиссионера.

Письмо ФНС России от 22.06.2016 г. N СД-4-3/11091

  1. Дополнен перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения).

Федеральный закон №187-ФЗ от 23.06.2016 г. «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»

Речь идет о реализации (о передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, свиней, баранов, козлов, жеребцов; эмбрионов от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с ОКП, утверждаемому Правительством РФ.

Льготой можно воспользоваться при наличии племенного свидетельства.

Также от налогообложения освобожден ввоз указанных товаров по перечню кодов видов продукции в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Условие - предоставление в таможенный орган разрешения, выданного на основании Закона о племенном животноводстве.

Положения о применении ставки НДС 10% при реализации рассматриваемых товаров признаны утратившими силу.

Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС, т.е. с 01.10.2016 г. и действуют до 31.12.2020 г. включительно.

  1. Банковские операции по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 225-ФЗ "О содействии развитию и повышению эффективности управления в жилищной сфере и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" без лицензии Центрального банка Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.06.2016 г. N 03-07-07/36460

  1. Освобождение должника от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ, применяется в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.06.2016 г. N 03-07-11/36469

  1. Если услуга не оказана, то при списании дебиторской задолженности по авансу НДС восстанавливается.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.06.2016 г. N 03-07-11/36478

  1. Местом реализации разгрузочно-погрузочных работ, оказываемых российской организации хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, территория Российской Федерации не признается и такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.06.2016 г. N 03-07-13/1/36620

  1. Если покупателем научно-исследовательских работ, является иностранное лицо, зарегистрированное и осуществляющее деятельность на территории иностранного государства, местом реализации услуг территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в РФ не облагаются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27.06.2016 г. N 03-07-08/37182

При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации на территории РФ при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости выполняемых работ на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

  1. Бесплатное предоставление парковочных мест сотрудникам облагается НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29.06.2016 г. N 03-07-11/37772

  1. Ввоз сырья и комплектующих изделий для медицинских товаров освобождается от НДС, если их аналоги не производятся в РФ.

Федеральный закон № 225-ФЗ от 30.06.2016 г. «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»

Условием предоставления данной льготы является представление в таможенные органы документа, подтверждающего целевое назначение таких сырья и комплектующих изделий и отсутствие их аналогов в РФ (в случае их ввоза с территории государства - члена Евразийского экономического союза данный документ представляется в налоговый орган).

Уточнены особенности налогообложения НДС при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Налогоплательщики, воспользовавшиеся до 1 октября 2016 года правом не уплачивать НДС при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, подтверждают указанное право либо уплачивают налог в порядке, установленном до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

  1. При оказании консультационных услуг иностранной компанией, не зарегистрированной на территории РФ, российской организации, покупателю таких услуг следует исчислить НДС в качестве налогового агента, поскольку в соответствии с положениями п. 4.1 статьи 148 НК РФ, местом оказания услуг в данном случае будет территория РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30.06.2016 г. N 03-07-08/38240

  1. В случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объекта основных средств, а в случае приобретения оборудования к установке - после принятия на учет этого оборудования.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30.06.2016 г. N 03-07-11/38360

  1. Операции по реализации российскими налогоплательщиками на территории Российской Федерации физическим лицам, являющимся гражданами Республики Казахстан, на основании договоров розничной купли-продажи товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Республику Казахстан, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном НК РФ, с применением ставок налога в размере 10 (18) процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30.06.2016 г. N 03-07-13/1/38236

  1. Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь и Республики Казахстан в пакете документов должна быть копия транспортного документа, подтверждающего перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию данных государств — членов ЕАЭС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30.06.2016 г. N 03-07-13/1/38244

  1. Компания вправе применить вычет НДС, даже если счет-фактуру выставил контрагент на УСН.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 г. № А78-2859/2015

Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции. Такой же позиции придерживается КС РФ. Однако Минфин и налоговые органы полагают: когда счет-фактуру выставил применяющий спецрежим продавец, покупатель не может принять НДС к вычету.

  1. В любом случае моментом определения налоговой базы по НДС будет либо день отгрузки (передачи) имущества, либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, исходя из того, что раньше произошло, в том числе, если налогоплательщик находится на УСН.

Определение ВС РФ от 20.06.2016 г. №304-КГ16-6976

  1. Использование обществом заемных средств не может являться доказательством получения им необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.06.2016 г. N Ф10-1749/16 по делу N А36-5438/2015

  1. Если заемщик оказался не в состоянии погасить долг и передал заимодавцу предмет залога по соглашению об отступном, то нужно начислить.

Определение ВС РФ от 21.06.2016 г. №303-КГ16-6675

  1. Если компания не ведет раздельный учет "входного" НДС, относящегося к расходам, понесенным для проведения не облагаемых налогом операций, то налоговики вправе отказать в возмещении всего заявленного в декларации НДС.

Определение ВС РФ от 21.06.2016 г. №301-КГ16-7271

Суммы "входного" НДС, относящегося к облагаемым и не облагаемым налогам операциям, учитываются отдельно. Они относятся либо к возмещению, либо учитываются в составе затрат. Суммы НДС, относящегося к общим расходам, принимаются к вычету, либо относятся на себестоимость, в той пропорции, в которой они используются для операций подлежащих или не подлежащих налогообложению (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Пропорция определяется исходя из стоимости облагаемых и не облагаемых НДС отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, в общей их стоимости (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

  1. Предоставление поставщиками покупателям (на основании договоров поставки) скидок, уменьшающих стоимость товаров, влечет необходимость корректировки базы по НДС для поставщиков и, в свою очередь, пропорционального уменьшения ранее заявленных вычетов в соответствующих налоговых периодах для покупателей.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.06.2016 г. N 308-КГ15-19017

  1. В случае, когда указанная налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению, изменилась в большую сторону по сравнению с суммой, содержащейся в первоначально поданной налоговой декларации, положения Налогового кодекса, предусматривающие возможность начисления процентов на сумму возмещенного в заявительном порядке НДС, не подлежат применению.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27.06. 2016 г. N 303-КГ16-657

  1. Признавая недействительным решение Инспекции, суд первой инстанции с учетом конкретных обстоятельств дела пришел к правильному выводу, что в отсутствие выручки от реализации (поступления денежных средств) Предпринимателем не утрачено право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по спорному периоду.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 июня 2016 г. N Ф04-2098/16 по делу N А67-6266/2015

  1. 1.3.НДФЛ
  1. Если оплата организацией расходов физических лиц по их проезду и проживанию при оказании услуг организации по гражданско-правовым договорам осуществляется в интересах этих физических лиц (в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы (оказанные услуги)), то оплата организацией этих расходов физических лиц, признается их доходом, полученным в натуральной форме, а суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29397

Вместе с тем в письме сообщается, что в случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.

  1. Суммы, выплачиваемые физическим лицам при ликвидации фирмы, облагается НДФЛ в полном размере.

Письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-04-06/30627

Организация должна исчислить НДФЛ с полной суммы дохода, выплаченного участнику при ликвидации, и подать об этом сведения в налоговую. Получить имущественный вычет по расходам на участие в фирме (приобретение акций, долей) физическое лицо сможет по окончании года через ИФНС.

  1. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней за период с 1 января по 31 декабря соответствующего календарного года. При этом период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Письмо ФНС РФ от 27.05.2016 N ОА-3-17/2417@

  1. Налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет только за обучение своего ребенка по очной форме обучения.

Письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-04-05/30655

  1. Если физлицо приобрело долг компании, при выплате дохода она удерживает НДФЛ со всей суммы. НК РФ не позволяет учесть в базе по НДФЛ расходы на приобретение права требования. Погашая долг, компания обязана удержать налог со всей суммы.

Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/31047

Из анализа разъяснения ФНС следует: физлицо, получившее право требования, может отразить затраты в декларации.

  1. Налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ, если прабабушка и одаряемый признаются членами семьи.

Письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-04-05/30929

  1. При признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения.

Письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-04-05/30946

  1. Для целей исчисления НДФЛ со стоимости принятого в дар объекта недвижимости используются сведения кадастрового учета, а в случае их отсутствия - сведения об инвентаризационной стоимости.

Письмо ФНС России от 01.06.2016 N БС-4-11/9751@ "О налогообложении доходов физических лиц"

Доходы в натуральной форме, в виде объектов недвижимого имущества, получаемые в порядке дарения, подлежат налогообложению НДФЛ, за исключением случаев, когда дарителями выступают члены семьи или близкие родственники.

Облагаемым доходом в этом случае является кадастровая стоимость объекта недвижимости, сведения о которой содержатся в государственном кадастре недвижимости.

Налогоплательщик, не располагающий данными о кадастровой стоимости, вправе направить соответствующий запрос в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, или в МФЦ.

В случае отсутствия таких данных Минфин России не исключает право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

  1. Предоставление имущественного налогового вычета в отношении расходов на строительство объекта незавершенного строительства НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 06.06.2016 № 03-04-05/32662

  1. Необходимость представить форму 6-НДФЛ возникает только тогда, когда присутствуют обязанности НДФЛ-агента.

Письмо ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97

  1. При выплате дохода (в том числе в виде дивидендов) иностранному получателю, фактическим правом на который обладает физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ.

Письмо ФНС России от 08.06.2016 № СД-4-3/10205@

  1. Можно сдать уточненную 2-НДФЛ, если ранее компания аннулировала первичную справку. ФНС доработала программу по приему справок 2-НДФЛ.

Письмо ФНС России от 10.06.2016 № БС-4-11/10398

В настоящее время после представления аннулирующей справки 2-НДФЛ (с номером корректировки 99) можно представлять справки с номерами корректировок большими, чем в уже представленных первично (до аннулирующей) справках.

  1. Со штрафа, выплаченного покупателю, следует удержать НДФЛ. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода.

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 03-04-05/35670

В этом случае исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физическое лицо - получатель дохода осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

  1. ФНС даны разъяснения по вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@

Разъяснено, в частности, следующее:

  • по строке 070 раздела 1 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 080 раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ;
  • по строке 130 раздела 2 указывается обобщенная сумма фактически полученных работником доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.
  1. О заполнении расчета 6-НДФЛ с учетом предоставления работнику имущественного и стандартного налоговых вычетов.

Письмо ФНС России от 20.06.2016 N БС-4-11/10956@

Например, в случае если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март месяц в сумме 100000 рублей, по строке 130 раздела 2 расчета за первый квартал 2016 года указывается полная сумма дохода, а именно 100000 рублей.

В случае когда работнику представлен стандартный налоговый вычет, расчет заполняется следующим образом (например, за февраль начислен оклад 10000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей): по строке 020 - 10000; по строке 030 - 1400; по строке 040 - 1118; по строке 070 - 1118; по строкам 100 - 120 - соответствующие даты; по строке 130 - 10000; по строке 140 - 1118.

  1. По письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой, в том числе справку о полученных доходах и удержанных суммах.

Письмо Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-05/36096

  1. В целях получения супругой стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере необходима ежемесячная справка с места работы супруга.

Письмо Минфина России от 22.06.2016 № 03-04-05/36143

  1. Если вычет при покупке жилья получил один супруг - у второго материальная выгода по займу облагается НДФЛ.

Письмо ФНС России от 23.06.2016 N БС-4-11/11201@)

Налоговое ведомство аргументирует такую точку зрения следующим. Доход в виде рассматриваемой материальной выгоды освобождается от налогообложения НДФЛ при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (п. 1 ст. 212 НК РФ). Если же имущественный вычет в полном размере предоставлен супругу налогоплательщика, то право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение данной квартиры у налогоплательщика отсутствует. Поэтому, нет оснований для освобождения от налогообложения дохода налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

  1. Налогоплательщик вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ, договора на лечение и Справки об оплате медицинских услуг.

Письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-04-05/36495

  1. Сумма, уплаченная под видом НДФЛ в бюджет до выплаты зарплаты, не является НДФЛ.

Решение центрального аппарата ФНС РФ по апелляционной жалобе от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@

  1. Компания, которая считала доплату к больничному пособию частью оплаты труда, проиграла суд.

Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 по делу N А40-116746/2015

Организация выплачивала работникам разницу между фактическим заработком и пособием по больничному листу. НДФЛ с доплачиваемой суммы перечислялся в тот же срок, что и с зарплаты. Налоговый орган счел это неправомерным.

Суд первой инстанции поддержал инспекцию. Из анализа его акта следует: доплата является частью пособия по временной нетрудоспособности, а не суммы оплаты труда. Добиться отмены решения суда фирма не смогла.

Отметим, спор касался отношений, возникших до 1 января 2016 года. С этой даты установлено, что НДФЛ с пособий по больничному листу нужно перечислять не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Тем не менее, полагаем, подход суда к квалификации доплаты остается актуальным.

  1. Если налогоплательщик в срок не оплатил стоимость патента на применение ПСН, он утрачивает право на применение данной системы налогообложения.

Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2016 г. N 309-КГ16-6991

В таком случае по НК РФ налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Причем эти правила касаются и тех, кто применяет УСН.

Т. е. они переходят на общий режим налогообложения лишь по тем видам деятельности, в отношении которых им был выдан патент.

С доходов же, полученных по другим видам деятельности, указанные налогоплательщики продолжают платить налог в рамках УСН.

Такую позицию поддержал ВС РФ.

  1. Если гражданин (ИП) не учитывал расходы из-за ошибочного применения специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактических затрат, то для установления действительного размера обязанности по уплате НДФЛ (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.

Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2016 г. N 304-КГ16-4855

  1. 1.4.Страховые взносы
  1. Определять класс профессионального риска при неподтверждении основного вида деятельности ФСС будет по-новому. 

Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551 "О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска"

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Устанавливается, что страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ.

  1. Основные показатели по видам экономической деятельности: значения на 2017 год.

Постановление Фонда социального страхования РФ от 31.05.2016 г. № 61 "Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2017 год"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 июня 2016 г. Регистрационный № 4260

Чтобы экономически заинтересовать работодателей снижать профессиональный риск, к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний применяются скидки и надбавки.

Последние не могут превышать 40% от страхового тарифа.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из следующих показателей. Это отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов. Число страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих. Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме тех, что со смертельным исходом).

Установлены значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2017 г.

Данные берутся за предыдущие 3 года. Если все показатели страхователя меньше установленных ФСС РФ, то применяется скидка, если больше - надбавка.

  1. Вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии АО страховыми взносами не облагаются.

Письмо Минтруда России от 11.04.2016 N 17-3/В-147

К аналогичным выводам Минтруд приходил и ранее, ФСС с ним солидарен, а суды с такой позицией не согласны. Поэтому, если компания не начислит страховые взносы, исключить вероятность спора с проверяющими нельзя.

  1. В командировке можно использовать такси, не начисляя на эти расходы страховых взносов.

Письмо Минтруда России от 13.05.2016 №17-3/ООГ-764

Выплаты работнику в командировке не облагаются страховыми взносами, если они направлены на компенсацию расходов сотрудника, связанных со служебной поездкой. Это касается не только суточных в пределах норм и оплаты проезда к месту командировки и обратно, но также расходов на такси, если оно использовалось в служебной поездке. Дополнительным условием для исключения из базы обложения страховыми взносами подобных затрат Минтруд назвал «технологические особенности производства (отсутствие возможности добираться до нужной территории транспортом общего пользования)». Однако подобные расходы необходимо подтвердить документами. Если документов нет и экономического обоснования тоже, то и суммы этих выплат работникам не могут быть признаны компенсационными. Соответственно, с них должны быть перечислены страховые взносы.

  1. С выплат работникам из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии нужно начислять медицинские взносы.

Письмо Минтруда России от 18.05.2016 г. № 17-3/В-197.

Взносы по ОМС начисляют с выплат иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России или являются беженцами. Выплаты в пользу иностранцев, временно пребывающих в РФ, взносами на медицинское страхование не облагают. Но это не касается приезжих из ЕАЭС. С выплат таким иностранцам взносы начисляют в том же порядке, что и с выплат россиянам.

  1. КС РФ: вознаграждения членам совета директоров облагаются страховыми взносами.

Определение КС РФ от 06.06.2016 N 1170-О

Как оформлено решение о выплате, неважно. Вывод суда применим как для АО, так и для ООО.

Минтруд и ФСС разъясняли: в случае когда вознаграждение выплачено по решению общего собрания акционеров, начислять взносы не требуется. Если споры возникают и доходят до суда, платить взносы приходится. Обращение в КС РФ не изменило ситуацию: он указал, что Конституция РФ не нарушена, и не принял жалобу к рассмотрению.

  1. Если фирма предусмотрела выплаты за разъездной характер труда - взносы не начисляются.

Определение ВС РФ от 01.06.2016 N 307-КГ16-5452

Спор касался оплаты проезда в городском транспорте. Суд отказал проверяющим в пересмотре дела. Он отметил: деньги перечислялись сотрудникам, чья работа носит разъездной характер. Кроме того, их должности и суммы выплат были указаны в локальных актах фирмы. ФСС высказывал то же мнение, что и суд.

  1. Выплаты на компенсацию затрат работника на занятия физической культурой и спортом, суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и компенсации по оплате медицинских услуг основаны на коллективном договоре и не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.06.2016 г. N Ф06-9908/16 по делу N А57-25219/2015

  1. Учитывая наличие и обоснованность обстоятельств, смягчающих вину страхователя, суд апелляционной инстанции обоснованно посчитал возможным снизить размер финансовых санкций.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.06. 2016 г. N Ф10-1871/16 по делу N А84-1930/2015

Согласно подпункту "а" пункта 22 статьи 5 Закона N 188-ФЗ в пункт 4 части 6 статьи 39 Закона N 212-ФЗ внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2015, в соответствии с которыми указан закрытый перечень действий руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов при рассмотрении материалов проверки, в которые не включена возможность выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения.

Однако, постановлением Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N2-П подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона N188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом N 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3). Федеральному законодателю надлежит, руководствуясь Конституцией Российской Федерации и настоящим Постановлением, внести в законодательство Российской Федерации о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства. Впредь до внесения необходимых изменений законодательство Российской Федерации о страховых взносах подлежит применению с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в настоящем Постановлении.

Одновременно в данном Постановлении Конституционного Суда РФ указано, что в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25 февраля 2014 года N 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом N 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

  1. Выплачиваемое при увольнении выходное пособие не являются объектом обложения страховыми взносами, и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку является компенсационной выплатой, установленной законодательством РФ и ТК РФ прямо предусматривает возможность установления случаев выплаты выходного пособия и его размера трудовым или коллективным договорами, соглашениями.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.06.2016 г. N Ф05-7549/16 по делу N А40-167816/2015

  1. Формулируя вывод о недоказанности наличия в действиях Учреждения состава правонарушения, суды исходили в т.ч. из того, что недочеты в части неверного выделения периодов стажа работников сами по себе не могут быть расценены как недостоверные сведения, поскольку они подлежали корректировке.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 июня 2016 г. N Ф04-2680/16 по делу N А27-22614/2015

  1. 1.5.Специальные налоговые режимы
  1. Продлено действие системы налогообложения в виде ЕНВД до 2021 г.

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 г.

  1. Планом действий Правительства РФ в 2016 г. предусматривается увеличение пороговых значений для применения специальных налоговых режимов (до 120 млн руб.) и повышение предельного размера стоимости основных средств, используемого в целях применения УСН. Не планируется увеличивать размер ограничения по доходам налогоплательщиков для применения ПСН.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 01 июня 2016 г. N 03-11-11/31720 О размерах ограничений по доходам налогоплательщиков для применения УСН и патентной системы налогообложения

  1. Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, с 2017 года разрешат уменьшать единый налог на взносы, которые они платят за себя.

Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

Сейчас предприниматель с наемными работниками вычитает из ЕНВД только взносы с зарплаты работников. Кроме того, применять ЕНВД можно будет до 1 января 2021 года.

  1. Для перечисления налога за 2016 год на УСН "доходы минус расходы" следует указывать общий КБК для минимального налога и для исчисленного по налоговой ставке.

Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н

В платежном поручении на перечисление налога при УСН, в том числе минимального, нужно будет указывать КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Отдельного КБК УСН по минимальному налогу (182 1 05 01050 01 1000 110) не будет. Сопоставительная таблица изменений КБК на 2016 и 2017 годы опубликована на сайте Минфина 30 июня 2016 года.

  1. Для финансового агента на УСН все деньги, поступившие от должника, признаются доходом.

Письмо Минфина России от 18.05.2016 N 03-11-06/2/28520

Правило применяется налогоплательщиками - финансовыми агентами по договору финансирования под уступку денежного требования, которые выбрали объект обложения при УСН "доходы".

  1. Если ИП совмещает ЕНВД с УСН – доходы, и при этом весь его персонал занят только во «вмененной» деятельности, на свой фиксированный платеж он может уменьшить налог по упрощенке, при этом без 50%-ого ограничения.

Письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29929.

  1. Курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) валюты от официального курса, относится к внереализационным доходам, которые признаются для УСН.

Письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-12/30538).

  1. Расходы на приобретение и реализацию товаров при УСН можно учесть только если продажа фактически состоялась.

Письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125

  1. Суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-08-13/31219

  1. Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН.

Письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31416

  1. Для вновь зарегистрированных ИП, которые вправе перейти на УСН налоговым периодом будет считаться период времени с момента постановки их на учет в налоговом органе и до конца текущего календарного года, и не может быть изменен до окончания налогового периода.

Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511 “О порядке смены объекта налогообложения”

  1. О моменте, когда возможен переход с ЕНВД на применение ПСН.

Письмо ФНС от 09.06.2016 № 03-11-12/33528

  1. Транспорт в ремонте не участвует в расчете ЕНВД.

Письмо ФНС России от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@

  1. Законами регионов в отношении розничной торговли, осуществляемой ИП через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети могут быть установлены различные размеры потенциально возможного к получению годового дохода.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-11-10/34206 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли

  1. Компании на УСН вправе списать затраты на рекламные листовки, флаеры и буклеты полностью. А вот расходы на СМС-рассылку, рекламу на квитанциях за коммунальные услуги необходимо нормировать.

Письмо Минфина России от 14.06.2016 г. № 03-11-06/2/34264

  1. Расходы на покупку при УСН основного средства учитываются после его ввода в эксплуатацию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.06.2016 г. N 03-01-11/1/36120

  1. Компания вправе перейти на упрощенку с начала месяца, в котором перестала платить ЕНВД.

Письмо ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11412@)

Для этого надо подать заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3. Срок - пять рабочих дней со дня перехода на другой режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Кроме того, следует подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1. Для этого документа срок не установлен. Но на практике его также подают в течение пяти рабочих дней.

  1. Посредник на УСН выставляет покупателям счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 27.06.2016 г. № 03-07-11/37290

Комитент на ОСН. Его товары продает комиссионер на УСН. Он обязан выставлять покупателям счета-фактуры, хотя не платит выделенный НДС, не подает декларации по этому налогу и не ведет книги покупок и продаж. Операции посредник фиксирует в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур по комиссионной деятельности.

  1. Налогоплательщик отделил склад от торгового зала витриной - ЕНВД не уменьшается.

Постановление АС Уральского округа от 20.05.2016 по делу N А71-9313/2015

ИП не смог доказать, что использовал для обслуживания покупателей меньшую площадь. Из постановления суда следует, что перепланировку торгового зала нужно отразить в инвентаризационных или правоустанавливающих документах.

Позиция контролирующих органов по вопросу о том, как определить площадь торгового зала, если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности, неоднозначна. Исход судебного спора зависит от обстоятельств дела. Налогоплательщику необходимо будет доказать фактическую площадь торгового зала.

  1. Налогоплательщик, применяющий УСН, получивший оплату за проданную недвижимость до регистрации прав покупателя, должен учитывать эту сумму в периоде ее поступления при определении соответствия своих доходов лимиту, при превышении которого утрачивается право на применения такой системы налогообложения. Если с учетом этой оплаты такой лимит превышен, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, и, соответственно, обязан заплатить НДС.

Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2016 г. N 304-КГ16-6976

  1. Если компания узнала об утрате права применения УСНО, то она вправе применить освобождение от НДС.

Постановление АС Уральского округа от 29.06.2016 по делу N А50-16528/2015

По материалам дела на момент, когда организация должна была подтвердить право на освобождение, она не считала, что обязана платить НДС. Значит, компания не могла вовремя подать в инспекцию уведомление об освобождении и подтверждающие документы.

Суды ссылались на мнение ВАС РФ. Он указывал, что НК РФ не предусматривает особых правил освобождения от уплаты НДС для фирм, которые узнали о необходимости перечислить его по результатам налогового контроля. Отсутствие этих правил не означает, что фирмы лишены права применить освобождение.

Также суды приводили другую позицию ВАС РФ, из анализа которой следует вывод: нельзя отказать в праве на освобождение только из-за того, что в установленный срок не представлены уведомление и документы.

  1. 1.6.Единый сельскохозяйственный налог
  1. О дополнении перечня сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих право применять ЕСХН.

Федеральный закон от 23.06.2016 N 216-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

К сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право применять ЕСХН, отнесены организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства

Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).

Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов.

Лица, соответствующие установленным условиям, и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган о переходе на данный режим налогообложения не позднее 15 февраля 2017 года.

  1. 1.7.Патентная система налогообложения
  1. О пересчете налога при ПСН, если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента.

Письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

  1. В отношении предпринимательской деятельности по передаче индивидуальным предпринимателем в аренду недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, может применяться патентная система налогообложения при условии осуществления такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия другого супруга.

Письмо Минфина России от 27.05.16 № 03-11-09/30794

  1. Увеличение с 1 июля 2016 года размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, уплачиваемого самозанятым населением на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Информация ПФР от 07.06.2016

С 1 июля 2016 года МРОТ составил 7 500 рублей в месяц.

Пенсионный фонд РФ сообщает, что фиксированный платеж по-прежнему будет исчисляться исходя из размера МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, т.е. исходя из 6 204 рублей.

  1. 1.8.Налог на имущество
  1. Если здание является объектом культурного наследия федерального значения, то и находящееся в этом здании помещение, учитываемое на балансе организации на праве собственности, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29904

  1. Если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций применяется кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения, указанные в составе проектной документации, подлежат налогообложению в составе этого здания исходя из кадастровой стоимости здания, за исключением самостоятельных объектов кадастрового учета.

Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 03-05-05-01/30114

  1. По арендованным ОС налог на имущество не уплачивается.

Письмо Минфина России от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390

  1. Не включенные в Перечень на 2016 год объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в 2016 году по среднегодовой стоимости.

Письмо ФНС РФ от 02.06.2016 № БС-4-11/9859@

  1. Налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются собственники жилых домов не только россияне, но и иностранцы.

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.06.2016 г. N БС-3-11/2632@ "Об имущественных налогах"

  1. Для энергоэффективных зданий и помещений льгота по налогу на имущество не предусмотрена. Данная налоговая льгота действует только в отношении движимого имущества.

Письмо Минфина России от 24.06.2016 № 03-05-05-01/36886

  1. 1.9.Земельный налог
  1. О применении результатов государственной кадастровой оценки земель при исчислении земельного налога.

Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-05-06-02/31477

Акты о результатах кадастровой оценки земель вступают в силу по правилам НК РФ. Такой вывод следует из анализа разъяснения Минфина России. Как и ранее, он ссылается на позицию КС РФ: акт, утвердивший результаты кадастровой оценки земель, создает правовые последствия для налогоплательщиков, а значит, вступает в силу по правилам НК РФ. Так же считает ВС РФ.

  1. О коде налоговой льготы по земельному налогу в отношении земельных участков на территориях СЭЗ.

Письмо ФНС РФ от 03.06.2016 N БС-4-11/9948@ "О земельном налоге"

  1. Об отсутствии обязанности ИП рассчитывать сумму земельного налога и представлять налоговую декларацию.

Информация ФНС России

Индивидуальные предприниматели, использующие земельные участки как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях, не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога за 2015 год и представлять налоговые декларации.

Земельный налог уплачивается индивидуальными предпринимателями в 2016 году на основании налоговых уведомлений, которые будут направлены налоговыми органами не позднее середины октября.

Ранее индивидуальный предприниматель по истечении налогового периода был обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Данная норма утратила силу с 1 января 2015 года.

  1. 1.10.Плата за негативное воздействие на окружающую среду
  1. Об исчислении и внесении платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Письмо Росприроднадзора от 18.04.2016 N ОД-06-01-32/6777 "О плате за негативное воздействие на окружающую среду"

Федеральным законом от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" установлено, что плата за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная по итогам отчетного периода, вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом. Лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят ежеквартальные авансовые платежи (кроме IV квартала). Субъекты малого и среднего предпринимательства исчисляют и вносят плату за 2016 год в срок до 1 марта 2017 года. При этом законом определено, что лица, обязанные вносить плату, представляют декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Порядок и форма представления указанной декларации на настоящий момент Минприроды России не утверждены. Таким образом, в течение 2016 года ежеквартальные авансовые платежи вносятся без подачи какой-либо отчетности. Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду все плательщики должны будут представить в срок до 10 марта 2017 г.

  1. 1.11.Транспортный налог
  1. Допускается дифференцировать налоговые ставки по категориям транспортных средств, количеству лет, прошедших с года выпуска автомобилей, и (или) их экологическому классу. За разъяснениями о размерах ставок транспортного налога, установленных в субъектах Федерации, следует обращаться в финансовые органы регионов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.06. 2016 г. N БС-3-11/2508@ "О рассмотрении обращения"

  1. Зарегистрированное ТС облагается налогом, даже если не используется.

Письмо ФНС РФ от 10.06.2016 № БС-3-11/2632@

  1. В случае предоставления налогоплательщиком документа с отметкой, что автомобиль специально оборудован для использования инвалидом или получен (приобретен) через органы соцзащиты у налогового органа возникнут основания для освобождения от уплаты транспортного налога.

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.06.2016 г. N СА-17-11/90 "О рассмотрении обращения"

  1. 1.12.Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность
  1. Росстат утвердил 5 новых форм федерального статистического наблюдения, представляемых с 2016 года.

Приказ Росстата от 15.06.2016 N 289 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"

Так, обновлены формы:

  • № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (срок подачи до 1 апреля следующего года);
  • № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (срок подачи до 1 апреля следующего года);
  • № 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду» (срок подачи до 15 июня следующего года).

Кроме того,  Росстат утвердил следующие единовременные формы за 2016 год:

  • приложение к форме № 11 «Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов»;
  • приложение к форме № 11 (краткая) «Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов некоммерческих организаций».
  1. До 01.07.2017 продлен период проведения пилотного проекта по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через официальный сайт ФНС.

Приказ ФНС РФ от 08.06.2016 N ММВ-7-6/360@

  1. 1.13.Международные стандарты финансовой отчетности
  1. О применении МСФО в части составления консолидированной финансовой отчетности.

Информация Минфина России от 21.06.2016 N ОП 8-2016 "О применении Международных стандартов финансовой отчетности"

Разъяснено, что указанное положение МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" не устанавливает требования к отчетности экономического субъекта. Оно лишь определяет круг экономических субъектов, составляющих консолидированную финансовую отчетность. Вместе с тем круг экономических субъектов, обязанных составлять консолидированную финансовую отчетность, установлен в данном случае Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" и не может изменяться положениями МСФО.

  1. 1.14.Госпошлина
  1. Об указании ИНН физлица в платежном документе на уплату госпошлины.

Письмо ФНС РФ от 18.05.2016 № ЗН-3-1/2224@

С 28 марта 2016 года для плательщиков - физических лиц при отсутствии уникального идентификатора начисления (УИН) указание значения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в распоряжении о переводе денежных средств является обязательным.

  1. 1.15.Охрана труда
  1. Об обучении работников безопасным методам и приемам выполнения работ на высоте.

Письмо Минтруда России от 25.05.2016 N 15-2/ООГ-1916 "По вопросу обучения работников безопасным методам и приемам выполнения работ на высоте согласно требованиям Правил по охране труда при работе на высоте, утв. Приказом Минтруда России от 28.03.2014 N 155н"

  1. У работодателя, занятого в сфере услуг, тоже должна быть служба охраны труда.

Письмо Минтруда России от 10.06.2016 № 5-2/ООГ-2136

Требования части 1 статьи 217 ТК РФ обязывают работодателя, оказывающего различные виды услуг, численность работников которого превышает 50 человек, создать службу охраны труда или ввести в штатное расписание должность специалиста по охране труда, на которых возлагаются функции по организации работы по охране труда в организации.

  1. Минтруд разъяснил, сколько тяжестей и с какой периодичностью можно поднимать работникам.

Письмо Минтруда России от 22.06.2016 N 15-2/ООГ-2247

Правила по охране труда при погрузочно-разгрузочных работах и размещении грузов утверждены приказом Минтруда от 17.09.2014 N 642н. Приказ является нормативным правовым актом, обязательным для исполнения работодателями - юридическими и физическими лицами независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Правила не касаются работодателей-физлиц, не являющихся ИП.

Правила не противоречат постановлению правительства РФ от 06.02.1993 N 105 "О новых нормах предельно допустимых нагрузок для женщин при подъеме и перемещении тяжестей вручную". Указанным постановлением установлены нормы по подъему и перемещению тяжестей:

  • при чередовании с другой работой (до 2 раз в час) - мужчинами - до 30 кг; женщинами - до 10 кг;
  • постоянно в течение рабочей смены - мужчинами - до 15 кг; женщинами - до 7 кг.

В то же время правилами впервые в целях сохранения здоровья работающих установлены предельно допустимые нормы разового подъема (без перемещения) тяжестей:

  • мужчинами - не более 50 кг;
  • женщинами - не более 15 кг.

Остальные нормы по подъему и перемещению тяжестей женщинами, установленные законодательством, в том числе постановлением N 105, остались неизменными.

Так что при выполнении работ, связанных с подъемом и перемещением тяжестей, следует руководствоваться как требованиями правил, так и требованиями постановления N 105.

  1. ФНС России представлены разъяснения нововведений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 июня 2016 г. N СА-4-7/9831

Если налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, то он должен обеспечить получение документов от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО). Указанная обязанность считается исполненной при наличии договора с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг.

Также ФНС информирует о расширении перечня оснований для вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов электронных денежных средств. Теперь к ним относится также неисполнение организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов по ТКС через оператора ЭДО. Счет могут заблокировать в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения такой обязанности.

Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны представить пояснения к ней также в электронной форме. При представлении пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными.

Предусматривается совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления лиц со всеми материалами налогового контроля. Уточнены положения НК РФ о проведении налогового мониторинга.

  1. 1.16.Налоговые проверки и контроль
  1. ФНС проинструктировала инспекторов, как находить компании, которые скрывают имущество и деньги, чтобы не платить налоги.

Письмо ФНС России от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849

В первую очередь проверяющие будут внимательно следить за компаниями с налоговыми долгами на сумму от 1,5 млн рублей. Если такая организация умышленно скрывает имущество или деньги, ее можно привлечь к ответственности по статье 199.2 НК РФ.

 Под подозрение попадет компания, которая:

- просит дебиторов оплатить долги кредиторам;

 - использует большой объем наличных;

- открывает  новые расчетные счета;

- не сдает выручку в кассу;

- скрывает информацию и документы об имуществе;

- проводит мнимые сделки.

Если налоговики заподозрят компанию в том, что она скрывает имущество, они сообщат об этом следователям.

  1. ФНС напомнила: отсутствие записи о контрагенте в ЕГРЮЛ - признак налогового риска.

Письмо ФНС России от 24.06.2016 г. N ЕД-19-15/104

На официальном сайте ведомства можно ознакомиться с информацией о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Также размещены адреса массовой регистрации и названия компаний, в составе руководства которых есть дисквалифицированные лица.

ФНС для оценки налоговых рисков рекомендует, в частности, проверить:

- подтверждены ли документально полномочия руководителя контрагента или его представителя, имеются ли копии их документов, удостоверяющих личность;

- есть ли информация о фактическом месте нахождения контрагента, расположении производственных или торговых площадей;

- существуют ли очевидные свидетельства того, что контрагент может выполнить условия договора;

- нет ли обоснованных сомнений, что контрагент может выполнить условия договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

  1. При камеральной проверке по НДС налоговый орган не может запросить у организации сводные документы бухгалтерского учета.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2016 г. N А78-11495/2015

По НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено вместе с декларацией (расчетом).

При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе такой декларации и документов, представленных налогоплательщиком.

При этом налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, которые в силу НК РФ подтверждают правомерность применения вычетов.

В определенных случаях налоговый орган также может истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, содержащимися в декларации.

В рассматриваемом случае у фирмы были затребованы документы (сведения): анализ счета 41 ; карточки бухсчетов; оборотно-сальдовые ведомости за определенный период.

Между тем представление таких аналитических и сводных документов бухучета не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Они формируются на основании данных первичных документов и не являются основанием для исчисления налога.

Подобные документы не имеют отношения к конкретным операциям, по которым у инспекции возникли вопросы к налогоплательщику.

С учетом этого является верным вывод о том, что истребование у налогоплательщика спорных сведений в виде сводных или аналитических учетных документов ведет к нарушению его прав, поскольку обязывает формировать и изготавливать материалы, представление которых на камеральную проверку законодательством не предусмотрено.

  1. Инспекция допросила свидетеля после выездной проверки - у фирмы есть шанс выиграть дело.

Постановление АС Центрального округа от 03.06.2016 по делу N А54-5473/2015

Если допрос проводится после окончания проверки, то нарушается установленный законом порядок сбора доказательств. Суды трех инстанций пришли к выводу, что свидетельские показания в этом случае использовать нельзя. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.

  1. Допрос бывшего сотрудника налогоплательщика правомерен, даже если проверка приостановлена.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2016 г. N А45-5796/2015

Суд ссылается на позицию Пленума ВАС РФ: в период, когда выездная проверка приостановлена, инспекция не может допросить сотрудников налогоплательщика, но вправе вне территории налогоплательщика осуществлять действия, не связанные с истребованием у него документов.

  1. Вопросы о формировании состава проверяющих групп (бригад) не являются предметом регулирования Кодекса.Сложившаяся многолетняя практика формирования проверяющих групп (бригад), проводящих выездные налоговые проверки, не направлена на нарушение прав проверяемых лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 27.06. 2016 г. N 03-02-07/1/37277

  1. Налоговый орган незаконно применил к заявителю ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.06.2016 г. N Ф07-3996/16 по делу N А66-13779/2014

В спорном случае налогоплательщик не представил истребуемые налоговым органом документы, утверждая об их отсутствии у него в связи с не предусмотренной законодательством обязанностью о ведении их учета в рамках применения спецналогорежима (ЕНВД). В свою очередь налоговый орган не представил в материалы дела никаких доказательств, свидетельствующих о их наличии у налогоплательщика. В судебном заседании представители Инспекции пояснили, что размер штрафа определен в соответствии с перечнем документом, приведенным в направленном заявителю требовании, которые не были представлены по основанию их отсутствия у него.

Однако, такие действия налогоплательщика не охватываются диспозиций пункта 1 статьи 126 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика таких документов.

Более того, указанные документы были запрошены в связи с предполагаемым осуществлением заявителем предпринимательской деятельности, в то время как решение вынесено в отношение физического лица и дохода не от предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, следует признать, что налоговый орган незаконно применил к заявителю ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ, а потому суды, отказывая заявителю в удовлетворении требования по данному эпизоду, в этой части вынесли незаконные судебные акты.

  1. ФНС России даны рекомендации по подготовке и направлению в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиком преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2016 г. N ГД-4-8/9849@ "Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений"

Состав преступления ст. 199.2 УК РФ выражается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки в соответствии с налоговым законодательством. Квалифицирующим признаком преступления является сокрытие имущества или денежных средств в крупном размере (1,5 млн руб.).

Указаны субъекты преступления и субъективная сторона.

Перечислены обстоятельства, свидетельствующие о сокрытии денежных средств или имущества. В их числе перечисление руководителем организации денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика; использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами; открытие новых расчетных счетов; несдача денежной выручки в кассу и др.

Приведены признаки, свидетельствующие о сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов. Среди них отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции, противодействие проведению налогового контроля и др.

Результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере госрегистрации юрлиц.

  1. 1.17. Государственная регистрация юридических лиц
  1. О корректировках документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации ЮЛ, ИП и КФХ.

Приказ ФНС России от 25.05.2016 N ММВ-7-14/333@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@"

Используемый при госрегистрации Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) отменяется с 1 января 2017 года.

В целях обеспечения перехода на использование Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) внесены соответствующие замены в приложениях к названному приказу.

  1. О применении новых кодов ОКВЭД при госрегистрации юридических лиц и ИП.

Информация ФНС России

С 11 июля 2016 года при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей применяются новые коды ОКВЭД.

Соответствующие корректировки в документы, представляемые в регистрирующий орган при государственной регистрации ЮЛ, ИП и КФХ, связанные с переходом на применение нового ОКВЭД, были внесены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@.

В этой связи ФНС России рекомендует до 11 июля 2016 года использовать (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД КДЕС Ред. 1).

После 11 июля, сообщается в информации ФНС России, необходимо указывать коды из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2).

  1. Исключение недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ является правом, а не обязанностью регистрирующих органов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.06.2016 г. N ГД-19-14/108@ О ликвидации товарищества собственников жилья

  1. 1.18.Разное
  1. Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в России на основании патента, подлежат постановке на учет в налоговых органах с обязательным присвоением ИНН.

Письмо Федеральнойналоговой службы от 22 июня 2016 г. N ЗН-3-1/2799@ "О рассмотрении интернет-обращения"

  1. В России будет создан Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния.

Федеральный закон от 23.06.2016 N 219-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об актах гражданского состояния"

  1. Об информировании работодателей о сотрудниках, не уплативших обязательные платежи.

Письмо ФНС России от 26.05.2016 N ГД-4-8/9329 "О направлении дополнений к письму ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@"

В налоговые инспекции направлены дополнительные рекомендации по вопросу информирования работодателей о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей.

Дополнительно к Письму ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ сообщается следующее.

Информирование работодателей осуществляется посредством направления списка сотрудников с указанием: фамилий и инициалов, наличия задолженности (без указания наименования объекта налогообложения и суммы задолженности), контактных данных налогового органа. Информация направляется работодателям не реже одного раза в год по установленной форме.

Направление указанной информации в адрес многофилиальных организаций - работодателей осуществляется с обязательным указанием следующих реквизитов:

  • ИНН должника - физического лица (при отсутствии ИНН указывается ФИО);
  • КПП филиала организации.
  1. Организация, имеющая право вести упрощенный бухучет, может изменить учетную политику на 2016 год.

Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 г. № ИС-учет-3

Изменения ПБУ, которые вступили в силу 20 июня 2016 г., по мнению Минфина, допустимо применять начиная с отчетности за текущий год. Для этого организации требуется внести поправки в учетную политику.

  1. Органы исполнительной власти Чувашской Республики также должны будут разработать "бюджет для граждан" по отраслевым направлениям, который включает в себя основные показатели отрасли, изложенные в доступной для населения форме.

Указ Главы Чувашской Республики от 06.06.2016 г. N 72 "Об основных направлениях бюджетной политики Чувашской Республики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"

  1. В Законе о бюджете на 2016 г. отсутствует статья, предусматривающая проведение реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02.06.2016 г. N 03-01-11/31799 О предоставлении налогоплательщикам отсрочки или рассрочки по уплате налога

В силу НК РФ одним из оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) лица в случае единовременной уплаты налога. Наличие этого основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния субъекта. Его проводит ФНС России по специальной методике.

Гражданин может получить отсрочку (рассрочку), если его имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

По федеральным налогам (за рядом исключений) отсрочка предоставляется по решению ФНС России, по региональным и местным - по решению налоговых органов по месту нахождения плательщика.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку), нужно подать в уполномоченный орган заявление и необходимые документы. Последние перечислены в НК РФ.

Реструктуризация задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами производится в рамках бюджетного законодательства. Это возможно, если в законе о федеральном бюджете на соответствующий год имеется статья, предусматривающая проведение реструктуризации. В Законе о бюджете на 2016 г. такой нормы нет.