Цель компании - оказание профессиональных услуг высокого качества на благо компаний, организаций, предпринимателей и физических лиц.

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

Внесены изменения в НК РФ, направленные на совершенствование налогового администрирования.

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Положения НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени распространены на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ. Также закреплено, что нормативные правовые акты об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или о внесении изменений в действующие формы (форматы) вступают в силу не ранее чем через 2 месяца со дня их официального опубликования.

Усовершенствован порядок электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговые органы получили возможность приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в электронной форме, в случае неисполнения ими обязанности по получению от налоговых органов документов в электронном виде.

Уточнен порядок представления документов (истребуемых или направляемых самостоятельно) в налоговые органы в электронной форме. Усовершенствован порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Ряд поправок нацелен на совершенствование института налогового мониторинга и порядка обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. В частности, при обжаловании вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение исполнение обжалуемого решения приостанавливается при условии представления лицом, подавшим жалобу, банковской гарантии уплаты налога (сбора, пеней, штрафа), не уплаченных по обжалуемому решению.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу 2 июня 2016 г., за исключением пунктов 3 и 5 статьи 1, которые вступают в силу с 1 июля 2016 г. и подпункта "а" пункта 6 и пункта 13 статьи 1, которые вступают в силу с 1 января 2017 г.

Текст Федерального закона опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 2 мая 2016 г., в "Российской газете" от 6 мая 2016 г. № 97, в Собрании законодательства Российской Федерации от 2 мая 2016 г. № 18 ст. 2506

Дополнен перечень сведений о налогоплательщике, не относящихся к налоговой тайне.

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Настоящий Федеральный закон вступает в силу 1 июня 2016 г.

Текст Федерального закона опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 1 мая 2016 г., в "Российской газете" от 6 мая 2016 г. № 97, в Собрании законодательства Российской Федерации от 2 мая 2016 г. № 18 ст. 2510.

В НК РФ внесены поправки, которые касаются инвестиционных проектов.

Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Установлен минимальный объем капитальных вложений для работающих в пределах одного региона.

Введены статьи о налогоплательщиках - участниках региональных инвестиционных проектов, о применении и прекращении применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, для которых включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов не требуется. Также введена статья о порядке определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для таких участников.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу 23 июня 2016 г., за исключением статьи 2 и пункта 2 статьи 3, которые вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

Текст Федерального закона опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 23 мая 2016 г., в "Российской газете" от 25 мая 2016 г. № 111, в Собрании законодательства Российской Федерации от 30 мая 2016 г. № 22 ст. 3092.

1.1.Налог на прибыль

Суммы НДС, восстановленного при списании частично самортизированных объектов основных средств согласно нормам пункта 2 статьи 170 НК РФ, отражаются в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании статьи 264 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-11/25579

Выплаты, производимые в рамках трудового законодательства, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 05 мая 2016 г. № 03-03-06/1/25976

Согласно положениям главы 25 НК РФ основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. В связи с этим начисление доходов в виде процентов за финансирование по договору финансирования под уступку денежного требования производится пока существуют взаимные обязательства по такому договору в соответствии положениями главы 43 "Финансирование под уступку денежного требования" ГК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 мая 2016 г. № 03-07-07/26617

В случае расторжения договора купли-продажи общество обязано на дату расторжения договора пересчитать возникшее обязательство по возврату денежных средств и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты к курсу рубля Российской Федерации, установленному Банком России, с даты получения такой предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 мая 2016 г. № 03-03-06/1/27851

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие декларации и уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в региональные бюджеты, по месту своего нахождения и месту нахождения каждого подразделения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 мая 2016 г. № 03-01-11/28826

Даны разъяснения по вопросам применения электронной подписи при формировании первичных документов, служащих подтверждением данных налогового учета.

Письмо России от 19 мая 2016 г. № СД-4-3/8904 «О документах, подтверждающих данные ФНС налогового учета»

Указано, что виды используемых электронных подписей устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета.

Ранее Минфин России в своем письме от 5 мая 2015 г. № 07-01-06/25701 указал, что до принятия соответствующего стандарта организация вправе использовать любой вид, предусмотренный Законом об электронной подписи.

Информация, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Электронный документооборот с применением простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписи может быть организован хозяйствующими субъектами при наличии между ними юридически действительного соглашения.

Для подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в соответствующем соглашении между контрагентами порядка проверки электронных подписей.

Налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами.

Доход российского общества в виде процентов подлежит налогообложению у источника выплаты (в Республике Армения) с применением ставок не выше 10 процентов. При этом налог, уплаченный у источника, может быть зачтен при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации согласно положениям статьи 311 НК РФ и положением статьи 22 Соглашения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-03-07/29345

Суммы платежей членов садового некоммерческого товарищества за коммунальные услуги, включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом расходы, связанные с перечислением данных платежей, также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Таким образом, дополнительного налогообложения поступивших средств за коммунальные услуги не происходит.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-08-05/29357

У налогоплательщика-участника при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли организаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30061

Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. включается в состав основных средств. При расчете налога на прибыль организаций его стоимость относится на расходы через амортизацию на основании пункта 1 статьи 256 НК РФ.

Расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок отнесения стоимости инвентаря на расходы с учетом срока его использования и других экономических показателей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30414

В целях исчисления налога на прибыль организаций, срок полезного использования объекта нематериального актива производится исходя из срока действия исключительного права на товарный знак указанного в свидетельстве о регистрации данного товарного знака. НК РФ не предусмотрено самостоятельного установления срока полезного использования.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30730

Расходы на оплату труда, выплачиваемые в неденежной форме в рамках трудового законодательства, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-03-07/30694

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-03-06/3/30729

Доходы организации, полученные по договору об оказании услуг, следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций в том налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30737

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций концессионер учитывает в расходах концессионную плату в том периоде, в котором эти расходы возникают из условий соглашения.

При осуществлении капитальных вложений в объекты основных средств, являющихся объектами концессионного соглашения, указанные расходы могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 1 статьи 258 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 мая 2016 г. № 03-03-06/1/31055

Для целей налогообложения прибыли организаций расходы подлежат признанию в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся в соответствии с условиями договора. Датой признания расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет признаваться дата документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 мая 2016 г. № 03-03-06/1/31061

Налогоплательщики, за исключением, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, а также управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, не вправе уменьшать общую налоговую базу на сумму убытков, полученных по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-03-06/1/31330

Если деятельность российской организации не приводит на территории Республики Армения к образованию постоянного представительства российской организации в рамках статьи 5 Соглашения, то налог на прибыль в рамках обычной коммерческой деятельности не будет удерживаться в Армении налоговым агентом при условии представления российской организацией соответствующего подтверждения того, что она является резидентом РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-08-05/31268

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-03-061/1/31325

Затраты на дополнительно оплачиваемые отпуска, предоставляемые в соответствии с требованиями статьи 116 ТК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-03-061/03/31323

В случае отражения в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов, порядок, установленный пунктом 4 статьи 283 НК РФ, нельзя признать соблюденным, так как соответствующие затраты не будут удовлетворять критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 мая 2016 г. № Ф06-8218/16 по делу № А12-23740/2015

Спорные операции по реализации земельных участков в 2014 году не носили разового характера и не являлись вынужденными, это свидетельствует о системности осуществляемой заявителем указанного вида предпринимательской деятельности и о получении им от этого вида деятельности постоянного дохода.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 мая 2016 г. № Ф07-2144/16 по делу № А13-7327/2015

НК РФ не предусматривает возможность при исчислении налога на прибыль уменьшения налогооблагаемой базы на расходы, понесенные иным лицом. Нет такой нормы и в отношении реализации имущества, переданного собственником в оперативное управление.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17 мая 2016 г. № Ф06-8451/16 по делу № А57-12845/2015

1.2.Трансфертное ценообразование

Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В связи с этим любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-01-18/30778

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ФНС России. Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок. При этом территориальные налоговые органы вправе осуществлять посредством выездных и камеральных проверок налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе доказывать получение необоснованной налоговой выгоды при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. № 03-01-18/25927 «О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами»

Верховный Суд РФ не выявил нормативных свойств в письме Минфина России по вопросам контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами

Определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. № АПЛ16-124

Оспаривалось разъяснение, содержащееся в абзаце двенадцатом письма Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации".

При проведении выездной налоговой проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя на основании положений главы 14.3 Кодекса корректировку цен в проверяемый налоговый период по сделкам общества с взаимозависимыми лицами

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 4 мая 2016 г. № Ф08-2441/16 по делу № А32-19725/2015

Проверка полноты исчисления и уплаты налога в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами производится вышеуказанным уполномоченным органом на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную налоговую проверку и мониторинг налогоплательщика. Кроме того, выявление контролируемой сделки возможно ФНС России при проведении повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку (пункт 1 статьи 105.17 Кодекса).

Таким образом, по сравнению с ранее действовавшим правовым регулированием контроля цен (статья 40 Кодекса), положения раздела V.1 Кодекса сузили круг контролирующих органов, наделенных полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами на соответствие цен рыночным ценам, предоставив такие полномочия исключительно ФНС России. Кроме того, установив специальные процедуры проведения данного вида контроля: сроки, ограничения по количеству проверок, возможность заключения соглашения о ценообразовании, право на симметричную корректировку, Кодекс исключил из числа сделок между взаимозависимыми лицами, подлежащих контролю в порядке, предусмотренном разделом V.1 Кодекса, сделки, не соответствующие критерию контролируемых сделок, а также сделки, по которым объем доходов не превышает установленные статьей 105.14 Кодекса суммовые критерии.

При этом в силу прямого запрета, установленного в абзаце 3 пункта 1 статьи 105.17 Кодекса, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

1.3.Акцизы

Заявление о возмещении превышения суммы налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленного по операциям, совершенным обособленными подразделениями организации - налогоплательщика, представляется отдельно по каждому из подразделений. Для применения коэффициента, равного 2, топливный отчет должен подтверждать фактическое использование топлива для бункеровки (заправки) указанных водных судов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 мая 2016 г. № СД-4-3/9024@ "Об обложении акцизами операций со средними дистиллятами"

По вопросу уплаты акциза при ввозе маркированных подакцизных товаров из государств - членов ЕАЭС необходимо обращаться в ФТС России.

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 мая 2016 г. № СД-4-3/9651@ "Об уплате акциза при ввозе маркированных подакцизных товаров из государств - членов ЕАЭС"

1.4.Налог на добавленную стоимость

Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по частично самортизированному основному средству, в отношении его части, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с применением освобождения, установленного подпунктом 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, подлежат восстановлению.

В отношении основных средств (части основного средства) восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-11/25579

Восстановленные сумм налога на добавленную стоимость на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 НК РФ.

В случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается наша страна, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет налог.

Также даны разъяснения по вопросу заполнения книги покупок в данном случае.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-08/25611

В случае расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 НК РФ, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные такими налоговыми агентами в книге продаж при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.

В случае, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг, является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-08/25619

В случае, если день сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, и 181-й день с даты отгрузки товаров приходятся на один налоговый период, данные операции, подлежат включению в раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором собран пакет документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-13/1/25625

Услуги по передаче в безвозмездное пользование помещений и оборудования профсоюзной организации подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-11/25628

Если товар доставлен не в головной офис организации, то в строке 4 счета-фактуры "Грузополучатель и его адрес" нужно указать сведения об обособленном подразделении, в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" - КПП подразделения, а в строках 6 "Покупатель" и 6а "Адрес" - информацию о самой организации. Минфин считал так и ранее.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 04 мая 2016 г. № 03-07-09/25719

Суммы налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для осуществления операций по производству продукции с длительным производственным циклом, подлежат вычету у налогоплательщика в момент определения налоговой базы по НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 мая 2016 г. № 03-07-11/26333

При непрерывном оказании в течение нескольких налоговых периодов услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления оплаты по периодам, установленным договором.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06 мая 2016 г. № 03-07-07/26617

От налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в приказе Минтранса России от 17.07.2012 г. № 241 услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 мая 2016 г. № 03-07-08/26589

В отношении принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным при оказании услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, сообщается, что вычеты по такому счету-фактуре производятся в обычном порядке при соблюдении норм, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

Разъяснено как нужно заполнять отдельные графы реестра документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Письмо ФНС России от 10 мая 2016 г. № ЕД-4-15/8235

В случае отсутствия номера на транспортных, товаросопроводительных и иных документах в графе 6 "Номер" реестра указывается "б/н".

Если графы 6 "Номер" и 7 "Дата" заполняются на основании данных транспортной железнодорожной накладной, то в них нужно указать, соответственно, номер отправки и либо дату документального оформления приема груза к перевозке либо дату заключения договора перевозки.

Если соответствующие сведения переносят из международной товарно-транспортной накладной (CMR), то номер CMR может быть указан в правом верхнем углу этого документа, а дата заполнения и наименование населенного пункта, где составлялась CMR, – в графе 21 "Составлен в/дата".

При вывозе товара морским, речным или смешанным (река-море) транспортом, в графе 7 указывается дата из коносамента, морской накладной, или любого иного документа, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в том числе из поручения на отгрузку.

В графе 4 реестра заполняются коды видов транспортных средств, которыми товары вывозили с территории России (Приложение № 3 к решению комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378). Эти коды можно узнать из таможенной декларации. Они указаны в первом подразделе графы 25 "Вид транспорта на границе".

Если недвижимое имущество не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при сдаче в аренду такого имущества налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 мая 2016 г. № 03-07-14/27852

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость не учитываются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 мая 2016 г. № 03-07-11/28466

Порядковые номера и дата составления счетов-фактур, к которым составляется корректировочный счет-фактура, являются обязательными показателями, и в соответствии с Правилами указывать эти показатели следует в строке 1б счета-фактуры.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-07-09/29055

Проведение оценки, мониторинга и выдача по их результатам конкретным заказчикам заключения о соответствии (несоответствии) и уведомления о несоответствии планов закупки товаров (работ, услуг) требованиям законодательства Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-07-11/29298

Местом реализации услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых белорусским индивидуальным предпринимателем российской организации, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-07-13/1/30201

В отношении услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых белорусским индивидуальным предпринимателем на основе договора подряда российской организации, налог на добавленную стоимость исчисляется по налоговой ставке 18/118 и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом.

При этом если контрактом с иностранным лицом, оказывающим услуги, не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российской организации следует самостоятельно определить налоговую базу для целей налога на добавленную стоимость (доход от реализации), то есть увеличить стоимость услуг на сумму налога на добавленную стоимость.

Суммы уплаченного налоговым агентом налога на добавленную стоимость отражаются в разделе 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента" декларации по налогу на добавленную стоимость, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В случае реализации услуг хозяйствующим субъектом одного государства - члена ЕАЭС хозяйствующему субъекту другого государства - члена ЕАЭС заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган российской организацией не представляется.

Российская организация, уплатившая в качестве налогового агента НДС в бюджет, может принять к вычету указанную сумму налога на добавленную стоимость, при соблюдении условий, установленных пунктом 3 статьи 171 НК РФ и пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

При оказании услуг по предоставлению в аренду имущества субъектов Российской Федерации, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются эти предприятия (учреждения), а не арендаторы имущества.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-07-11/30226

При возмещении покупателем затрат производителя на уплату утилизационного сбора по самоходным машинам, реализуемым в рамках договоров, заключенных до 1 января 2016 года (до вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 392-ФЗ "О внесении изменений в статью 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления"), налог на добавленную стоимость не взимается.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-07-11/30606

При изменении стоимости выполненных работ в целях определения пропорции для раздельного учета НДС в соответствии с п. 4.1 статьи 170 НК РФ, такое изменение учитывается налогоплательщиком за тот налоговый период, на который приходится день выполнения работ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30737

По новым правилам организация сможет заявить вычет НДС по экспорту, не дожидаясь отгрузки товара, в том же порядке, что и по внутренним оборотам. Новый порядок будет применяться только по реализации на экспорт товаров, не являющихся сырьевыми, включенными в отдельный перечень.

Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ»

С июля 2016 года у экспортеров, поставляющих товары на территории стран-участников Евразийского экономического союза (то есть в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению), появится новая обязанность по указанию в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54). Об этом говорится во вновь появившемся подпункте 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ.

На сегодняшний день в действующей форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) нет графы, предназначенной для указанного товарного кода. Поэтому, чтобы не стать нарушителями, экспортерам придется проставлять такие сведения в качестве дополнительной информации. Разместить ее можно после подписей руководителя и главбуха, такой вариант предлагают в Минфине России (письмо от 26.02.16 № 03-07-09/10933).

С июля 2016 года оформить счет-фактуру и сделать запись в книге продаж придется экспортерам, которые отгружают освобожденную от НДС продукцию на территорию стран-участников Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения). Для всех прочих поставщиков исключений по-прежнему нет.

Поправки начнут применяться с 3 квартала 2016 года.

Суммы налога на добавленную стоимость по концессионной плате, уплаченные в бюджет концессионерами - налоговыми агентами, подлежат вычетам у концессионеров, в случае, если услуги были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом. При этом вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у концессионера выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ, а именно, имеются счета-фактуры, документы, подтверждающие уплату сумм налога на добавленную стоимость, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 мая 2016 г. № 03-03-06/1/31055

При получении счетов-фактур до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету налог на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 мая 2016 г. № 03-03-06/1/31061

Поскольку суд первой инстанции, оценив в совокупности все фактические обстоятельства дела, пришел к выводу об отсутствии реальной деловой цели заключения налогоплательщиком спорных договоров с ООО "РосСнаб", то отказ налогового органа в возмещении суммы налога, в том числе, в связи с его предъявлением в завышенном размере, является обоснованным и правомерным.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 мая 2016 г. № Ф08-2957/16 по делу № А53-3765/2015

Общество в достаточной степени не пояснило и документально не подтвердило, в чем заключается необходимость привлечения к процессу сбора молока лица, не имеющего своего транспорта, каких-либо производственных мощностей для хранения и транспортировки молока, достаточного количества штатной численности работников.

Заявитель фактически обеспечил своего контрагента всеми необходимыми техническими и транспортными средствами, а также своими работниками, для того, чтобы поставщик произвел сбор молока.

При таких обстоятельствах реальная деловая цель не может считаться подтвержденной надлежащим образом.

Суд первой инстанции правильно признал восстановление ранее заявленного к вычету НДС Обществом неправомерным как несоответствующий закрепленному в пункте 3 статьи 170 НК РФ порядку.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 мая 2016 г. № Ф07-696/16 по делу № А26-4243/2015

Доказательств использования зарегистрированных за Обществом на праве собственности жилых помещений в спорном здании в ином качестве, то есть в целях, операции по которым подлежат обложению НДС, заявитель не представляет, а наоборот, подтверждает факт их использования именно в целях реализации в качестве жилых помещений. Следовало, правомерным является вывод суда первой инстанции о том, что подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ не предусматривает положений, позволяющих лицам, которые начинают использовать товары (работы, услуги) для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС, осуществлять восстановление ранее принятого к вычету НДС в течении какого-либо периода. Напротив, указанная норма содержит требование о восстановлении НДС в полном объеме в первом налоговом периоде, в котором эти товары (услуги, работы) были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, предусмотренных в указанной норме, то есть в строго определенном и конкретном налоговом периоде без возможного распределения соответствующих сумм НДС на последующие периоды в зависимости от условий экономической деятельности налогоплательщика и спроса на товар на рынке его реализации.

Результаты камеральной проверки не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа по порядку исчисления и уплаты налога.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 мая 2016 г. № Ф07-2455/16 по делу № А05-8977/2015

Непредставление обществом товарно-транспортных накладных не может являться основанием для отказа в принятии вычетов по НДС; товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные ими услуги по перевозке грузов. В рассматриваемом случае общество приобрело товар и не выступало в качестве заказчика по договору перевозки.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31 мая 2016 г. № Ф08-3348/16 по делу № А15-3554/2015

Для принятия к вычету НДС по ввезенному на таможенную территорию РФ оборудованию, требующему монтажа, необходим факт оплаты налога таможенному органу и принятие данного оборудования на учет в соответствии с нормами ст. 172 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26 мая 2016 г. № Ф05-6425/16 по делу № А40-132882/2015

Суд поддержал вывод налогового органа о том, что аренда земельного участка у государственного (муниципального) органа не облагается НДС, следовательно, и переуступка права аренды также не облагается НДС. Поскольку переуступка прав аренды в данном случае не облагается НДС, то, соответственно, и налоговые вычеты по НДС не могут быть применены.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26 мая 2016 г. № Ф05-5542/16 по делу № А40-126452/2015

Осуществление между обществами операций по выдаче и получению беспроцентных займов, в силу абзаца 3 пункта 9 постановления № 53 не может свидетельствовать о получении ими необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 мая 2016 г. № Ф04-23053/15 по делу № А27-19625/2014

Суды пришли к правильным выводам о том, что в рассматриваемом случае спорные выплаты не являются реализацией и не подлежат обложению НДС, и, соответственно, о неправомерности доначисления оспариваемых сумм НДС по данному эпизоду.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 мая 2016 г. № Ф02-1897/16 по делу № А19-8011/2015

В отношении налога на добавленную стоимость принятая организацией учетная политика не должна противоречить положениям главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20 мая 2016 г. № Ф02-2408/16 по делу № А10-5704/2015

Сам по себе факт проведения выездной проверки не дает налогоплательщику права применить вычеты по НДС по истечении установленного для этого трехлетнего срока. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 мая 2016 г. № Ф06-8049/16 по делу № А72-8169/2015

Поскольку предприниматель при реализации запчастей дополнительно к цене товара не предъявлял суммы НДС, соответственно, при определении налоговой базы по НДФЛ в состав доходов от оптовой реализации товара инспекцией не включены суммы НДС, суды пришли к правильному выводу о том, что доначисление инспекцией сумм НДС дополнительно к стоимости реализованного предпринимателем товара является обоснованным.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 мая 2016 г. № Ф06-8814/16 по делу № А57-4293/2015

1.5.НДФЛ

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, она представляет расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета до завершения ликвидации (закрытия) за последний налоговый период, то есть за период от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации.

Письмо ФНС РФ от 30.03.2016 г. № БС-3-11/1355@ О заполнении налоговым агентом формы 6-НДФЛ

Если компания оплачивает действительную стоимость доли векселем третьего лица, то в целях НДФЛ датой получения дохода является день, когда ценная бумага передана физлицу.

Письмо Минфина России от 20 апреля 2016 № 03-04-05/22857

Минфин России отменил часть писем ФНС России о действии статуса налогового резидента.

Письмо Минфина России от 21 апреля 2016 г. № 03-08-РЗ/23009

Минфин России считает, что письма ФНС России от 29 января 2016 г. № ОА-4-17/1265@, от 16 января 2015 г. № ОА-3-17/87@ (и другие письма, в которых изложена аналогичная позиция) не подлежат применению в связи с несоответствием российскому законодательству о налогах и сборах и положениям международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

При представлении в 2016 году налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по доходам за 2015 год неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2014, 2013 и 2012 годов.

Письмо Минфина России от 22 апреля 2016 № 03-04-05/23326

Доход в виде процентов, полученных по вкладам в иностранных банках, облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от размера процентной ставки по вкладу.

Письмо ФНС РФ от 22 апреля 2016 г. № БС-3-11/1827@

Специалисты налогового ведомства пояснили, какие реквизиты должны присутствовать в заявлении на возврат НДФЛ.

Письмо ФНС России от 25 апреля 2016 г. № БС-3-11/1859@ «О рассмотрении обращения»

В заявлении о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) недостаточно указать, к примеру, только название кредитной организации. Должны присутствовать все обязательные реквизиты банка, которые содержатся в утвержденной форме заявления. Это, в том числе, БИК, ИНН, КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации.

К доходам индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, имущественные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Письмо Минфина России от 27 апреля 2016 № 03-11-11/24297

В раздел 2 формы 6-НДФЛ данные попадают без разбивки по налоговым ставкам.

Письмо ФНС РФ от 27 апреля 2016 № БС-4-11/7663

Суммы НДФЛ, удержанные по ставке 13% с доходов от источников в России сотрудников, признаваемых резидентами на дату получения доходов, подлежат пересчету по ставке 30% с начала налогового периода, если указанные сотрудники не будут являться резидентами по итогам года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03-04-05/24640 «О налогообложении НДФЛ доходов сотрудников организации, направляемых в командировки за пределы РФ»

Удержание НДФЛ из зарплаты работника производится в последний день месяца, за который начислена зарплата, или в следующем месяце.

Письмо ФНС России от 29апреля 2016 № БС-4-11/7893 "О налогообложении доходов физических лиц"

Если задолженность по беспроцентному займу не погашалась до 2016 года, в налоговых периодах, которые предшествовали этому году, не возникал облагаемый НДФЛ доход.

Письмо Минфина России от 04 мая 2016 № 03-04-06/25687; Письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-04-06/25689

Минфин пришел к такому выводу не в первый раз. Как и ранее, ведомство отметило следующее. С 2016 года независимо от того, когда получен заем, дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование средствами определяется по новым правилам. Этой датой теперь является последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы деньги.

Если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовались в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется.

Письмо Минфина России от 04мая 2016 № 03-04-05/25690

Выплаченные участникам общества в связи с уменьшением уставного капитала организации денежные средства облагаются НДФЛ в общем порядке с полной суммы выплаты.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-04-06/26446 «О налогообложении НДФЛ доходов участников акционерного общества, получаемых при уменьшении уставного капитала общества»

Сумма полученных налогоплательщиком - новым кредитором от заемщика денежных средств подлежит налогообложению в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26432

Стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, облагается НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26361 «О налогообложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации»

В рассматриваемом случае, по мнению Минфина России, доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26360 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках»

В отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в российских банках, начисленных за период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г., при определении налоговой базы ставка рефинансирования Банка России увеличивается на 10 процентных пунктов.

При определении налоговой базы в отношении процентов по вкладам, начисленных за иные периоды, ставка рефинансирования увеличивается на 5 процентных пунктов, в том числе и в случае, если договор был заключен в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. и на дату его заключения процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов.

Доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда после 23.11.2015 не облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 мая 2016 г. № 03-04-05/27042 «О налогообложении НДФЛ сумм возмещения банком на основании решения суда убытка, причиненного клиенту банка в результате незаконных действий третьих лиц, а также судебных расходов»

Рассмотрена следующая ситуация. На основании решения суда банк возместил клиенту сумму денежных средств, списанных с его карточного счета в результате незаконных действий третьих лиц, а также судебные расходы, понесенные налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

В результате незаконных действий третьих лиц клиенту банка причинен реальный ущерб. Поэтому суммы возмещения при условии документального подтверждения ущерба не образуют экономическую выгоду для данного физлица. Соответственно, они не являются его доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

В НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов. Изменения вступили в силу с 23 ноября 2015 г.

Даны разъяснения, как заполнять строку 120 «Срок перечисления налога» в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, если день уплаты налога попадает на выходной.

Письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312

Например, компания выплатила сотруднику отпускные 29 апреля 2016 года. В разделе 2 запишите:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 29.04.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 29.04.2016;

по строке 120 «Срок перечисления налога» – 04.05.2016.

Физические лица, получающие доходы от источников за пределами России, обязаны самостоятельно исчислять, декларировать и уплачивать НДФЛ исходя из сумм таких доходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 мая 2016 г. № 03-04-07/27290 О налогообложении доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в иностранной валюте от иностранной организации

При получении физлицом от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше 9% годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды. Он относится к доходам от источников за пределами России.

Доход, полученный физлицами от участия в конкурсе, проводимом в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб. облагается НДФЛ по ставке 35%.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2016 г. № 03-04-06/27433

Порядок заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата начислена за последний месяц первого квартала и выплачена в следующем квартале.

Письмо ФНС России от 16мая 2016 г. № БС-4-11/8609

Удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Крайний срок перечисления удержанного НДФЛ - день после даты, когда физлицу выплачен доход. Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается следующий рабочий день.

Письмо ФНС России от 16мая 2016 г. № БС-4-11/8568@

У заемщика - физлица при получении займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, образуется доход в виде материальной выгоды, от источников за пределами РФ.

Письмо ФНС России от 17 мая 2016 № БС-4-11/8712

В таком случае налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать полученные доходы и уплатить налог.

При продаже квартиры, полученной по договору мены, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

Письмо Минфина РФ от 17 мая 2016 г. № 03-04-05/28247

О стоимости, применяемой для исчисления НДФЛ с принятого в дар объекта недвижимости.

Письмо Минфина РФ от 17 мая 2016 г. № 03-04-07/28135

Для целей исчисления НДФЛ со стоимости принятого в дар объекта недвижимости используются сведения кадастрового учета, а в случае их отсутствия - сведения об инвентаризационной стоимости.

Доходы в натуральной форме, в виде объектов недвижимого имущества, получаемые в порядке дарения, подлежат налогообложению НДФЛ, за исключением случаев, когда дарителями выступают члены семьи или близкие родственники.

Облагаемым доходом в этом случае является кадастровая стоимость объекта недвижимости, сведения о которой содержатся в государственном кадастре недвижимости.

Налогоплательщик, не располагающий данными о кадастровой стоимости, вправе направить соответствующий запрос в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, или в МФЦ.

В случае отсутствия таких данных Минфин России не исключает право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

Компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении до истечения срока предупреждения, освобождается от обложения НДФЛ, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Письмо Минфина РФ от 23 мая 2016 № 03-04-06/29283

В отношении доходов работника - высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, ставка на НДФЛ установлена в размере 13 процентов.

Письмо Минфина РФ от 23 мая 2016 № 03-04-06/29406

В случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248

О заполнении расчета 6-НДФЛ в случае задержки выплаты зарплаты на три месяца из-за финансовых проблем фирмы.

Письмо ФНС РФ от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194

Рассмотрен случай, когда при выплате аванса НДФЛ перечисляют сразу.

Определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804 «Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации»

Фирма выплачивала зарплату 15 и 30 числа каждого месяца, причем 30 числа выплачивался аванс. Поэтому, по мнению компании, удержание и перечисление НДФЛ с сумм выплаченного аванса не должно производиться.

Судьи признали такой порядок неправомерным. Дело в том, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который был начислен доход. Судом сделан вывод о необходимости исчисления НДФЛ в последний день месяца, за который налогоплательщику был исчислен доход в виде оплаты труда.

Отсутствие в документе тех или иных реквизитов, неподтвержденность содержащихся в документах сведений автоматически ставит под сомнение достоверность содержащейся в нем информации и в целом факт осуществления хозяйственной операции. Иное способствует получению налоговым агентом необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДФЛ от сумм, полученных под отчет физическими лицами, представившими недостоверные документы.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 мая 2016 г. № Ф08-2743/16 по делу № А53-5042/2015

Недоимка по НДФЛ за проверяемые периоды могла быть выявлена при проведении выездной проверки и основания для признания незаконным принятого по её результатам решения по мотиву пропуска срока её взыскания - отсутствуют.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 мая 2016 г. № Ф02-1947/16 по делу № А58-515/2015

Инспекция, определяя порядок признания расходов для индивидуальных предпринимателей, не учла положения статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие применению к индивидуальным предпринимателям согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, и, соответственно, необоснованно установила дополнительное условие для определения момента признания расходов, а именно получение дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20 мая 2016 г. № Ф02-2434/16 по делу № А19-11601/2015

Согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26 мая 2016 г. № Ф06-9231/16 по делу № А72-13280/2015

1.6.Страховые взносы

На выплаченное работнику пособие по больничному, не зачтенное фондом, следует начислить страховые взносы.

Письмо Минтруда России от 26 февраля 2016 № 17-3/В-76

Суммы арендной платы, производимой организацией за наем жилья для межсменного отдыха работников, подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо Минтруда России от 02 марта 2016 № 17-3/В-84

Единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы, являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Письмо Минтруда от 11 марта 2016 № 17-3/В-98

Оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в месте выполнения работ за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.

Письмо Минтруда России от 30 марта 2016 № 17-4/ООГ-493

Если последний день срока представления сведений персонифицированного учета приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то таким днем считается первый следующий рабочий день.

Письмо ПФР от 7 апреля 2016 г. № 09-19/4844

О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат работнику, занятому (частично занятому) на вредных, тяжелых и опасных работах.

Письмо Минтруда РФ от 15 апреля 2016 г. № 17-3/В-152

Если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, в том числе за период его учебного отпуска, ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, временной нетрудоспособности (за исключением вышеупомянутых пособий), следует начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

В случае если работник часть месяца числился занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, а часть месяца - на работах с нормальными условиями труда (при переводе в установленном порядке), то в таком месяце он считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и, соответственно, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ, пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней отчетного месяца.

Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25 апреля 2016 № 03-03-06/1/23678

Отсутствие факта начисления в пользу руководителей, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.

Письмо ПФР от 06 мая 2016 г. № 08-22/6356

С 2018 года РСВ-1 станет ежемесячным.

Информация Минтруда России от 12мая 2016 № б/н

Социальный характер выплат исключает их обложение страховыми взносами.

Постановление АС Поволжского округа от 22 марта 2016 № Ф06-6517/2016

Компенсация за использование личных автомобилей для работы не облагается страховыми взносами независимо от ее размера.

Определение Верховного Суда РФот 21 апреля 2016 № 306-КГ16-3205

Суд снизил штраф в два раза, поскольку организация опоздала с РСВ-1 лишь на день.

Постановление арбитражного суда Московского округа от 01 апреля 2016 № а41-30902/2015

ВС РФ согласился с выводом о том, что установленная локальным актом организации компенсация командированному работнику расходов на обслуживание в VIP-зале аэропорта соцвзносами не облагается.

Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. № 309-КГ16-3829

Законодательством не предусмотрена возможность неоднократного направления страхователю требований об уплате одних и тех же сумм задолженности пеней по страховым взносам за один и тот же страховой период в отсутствие к тому оснований.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 февраля 2016 г. № Ф07-3985/15 по делу № А21-1820/2015

Тот факт, что закон не запрещает работодателю выплачивать за свой счет пособие по временной нетрудоспособности в повышенном размере, не имеет правового значения для разрешения вопроса об обложении соответствующих выплат взносами.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 4 мая 2016 г. № Ф09-3965/16 по делу № А07-16133/2015

Отменив решением от 26.08.2015 надбавки к страховому тарифу, то есть в середине года, заинтересованное лицо нарушило требование п. 10 Правил № 524, которое содержит запрет на установление надбавки к страховому тарифу в текущем году.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 31 мая 2016 г. № Ф09-4762/16 по делу № А60-46046/2015

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12 выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 мая 2016 г. № Ф06-8091/16 по делу № А06-7744/2015

Вид фактически осуществляемой организацией деятельности не может быть определен лишь на основании документов, в которых приведены сведения о видах экономической деятельности организации. Фондом должны быть представлены доказательства, при наличии которых он приходит к выводу о фактически осуществляемой страхователем деятельности, позволяющей ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий определенному классу профессионального риска.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 мая 2016 г. № Ф05-5631/16 по делу № А40-130666/2015

1.7.Специальные налоговые режимы

Продлено действие системы налогообложения в виде ЕНВД до 2021 года

Федеральный закон от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

Суммы не выплаченных заимодавцу процентов у организации-заимодавца, применяющего УСН, не учитываются в составе доходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-11-06/2/31416

Расходы по оказанию услуг по информационному обеспечению подбора персонала не учитываются в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ является закрытым.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-11-06/2/31416

При исчислении ЕНВД на транспортные услуги не нужно учитывать количество водителей.

Письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № СД-3-3/1072@

Для того, чтобы пользоваться этим спецрежимом, у налогоплательщика должно быть не более 20 транспортных средств (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель не вправе будет перенести на 2015 год сумму ущерба, полученную им ранее в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов (2013 год), поскольку данный ущерб не является убытком.

Письмо Минфина Россииот 15 апреля 2016 № 03-11-11/22058

Расходы на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у налогоплательщиков-подрядчиков при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 26 апреля 2016 № 03-11-06/2/24019

Как проверить правильность заполнения отчетности по УСН.

Письмо ФНС России от 27 апреля 2015 № ГД-4-3/7224@

Для проверки налогоплательщик может использовать разработанные ФНС России контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении налоговой базы по налогу доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2016 № 03-11-11/25462

Предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонней организацией - подрядчиком по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота), может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина РФ от 6 мая 2016 г. № 03-11-06/3/26428

Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством (или) перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу, в случае, если сдать билеты не было возможности, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 10мая 2016 № 03-11-06/2/26635

Для определения величины вмененного дохода (налоговой базы) при исчислении ЕНВД учитывается численность работников, нанятых по договору о предоставлении персонала.

Письмо ФНС России от 19 мая 2016 г. № СД-4-3/8903@, письмо Минфина России от 28.04.2016 № 03-11-09/25903

К новой налоговой декларации по УСН разработаны контрольные соотношения ее показателей.

Письмо ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@ "О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

На время ремонта магазина вправе приостановить уплату ЕНВД.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.01.2016 № А42-686/2015

Если договор перевозки фактически регулирует арендные отношения, то ЕНВД недопустим.

Постановление АС Дальневосточного округа от 04.04.16 № Ф03-950/2016

Для целей ЕНВД учитываются все объекты, а не только фактически используемые в деятельности.

Постановление АС Дальневосточного округа от 08.04.16 № Ф03-1203/2016

Довод инспекции о том, что организации, применяющие УСН, должны вести в любом случае журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в силу пункта 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, основан на ошибочном толковании данного пункта.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 мая 2016 г. № Ф04-1942/16 по делу № А27-15546/2015

Суды признали отсутствие реальной потребности в создании дополнительной взаимозависимой организации, осуществляющей тот же вид деятельности и находящейся на одной территории с налогоплательщиком, не имеющей собственных производственных площадей (помещений, складов), оборудования, транспорта, и представляющей собой единый комплекс, руководствуясь положениями ст. 346.26 Кодекса, п. 11 Постановления № 53, обоснованно сочли доказанным факт направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 31 мая 2016 г. № Ф09-5189/16 по делу № А71-7208/2015

Инспекция правомерно, руководствуясь пунктом 4 статьи 170 НК РФ, распределила расходы (вычеты) исходя из удельного веса выручки от оптовой торговли в общей стоимости товаров, реализованных за налоговый период.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20 мая 2016 г. № Ф03-2039/16 по делу № А04-5097/2015

Глава 26.3 НК РФ не устанавливает порядок ведения раздельного учета плательщиками ЕНВД. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно разработать такой порядок.

Обстоятельства дела, установленные судами на основании исследования и оценки имеющихся в деле доказательств, свидетельствуют о том, что применяемый предпринимателем способ раздельного учета не позволял однозначно отнести те или иные показатели к разным видам деятельности, поэтому суды признали, что инспекция правомерно, руководствуясь пунктом 4 статьи 170 НК РФ, распределила расходы (вычеты) исходя из удельного веса выручки от оптовой торговли в общей стоимости товаров, реализованных за налоговый период.

Выводы судов о заключении сделок взаимозависимыми лицами с целью занижения предпринимателем налоговой базы, принимая во внимание установленные фактические обстоятельства, основаны на правильном применении положений главы 26.2 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23 мая 2016 г. № Ф03-1867/16 по делу № А16-879/2015

Доводы Управления о том, что налогоплательщик вел учет с нарушением установленного порядка, не влияет на правильный вывод судов о неправомерном применении налоговым органом расчетного метода, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 мая 2016 г. № Ф04-2128/16 по делу № А27-15718/2015

Инспекция обязана применить положения подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и определить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика, исходя из особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных как из документов, находящихся в распоряжении инспекции, так и путем сопоставления таких сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13 мая 2016 г. № Ф09-3696/16 по делу № А71-5893/2015

Проанализировав материалы дела, суды верно сделали вывод о том, что в данном случае, поскольку налоговым органом установлено, что предприниматель относил выручку, полученную по договорам поставки лесоматериалов и изделий из дерева, к деятельности, относящейся к ЕНВД, и, соответственно, не вел учет доходов и расходов, относящихся к данным доходам, а также то, что перевод выручки с ЕНВД на общий режим налогообложения произведен по результатам выездной налоговой проверки, налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие декларирования и первичных бухгалтерских документов.

Единый налог от осуществления предпринимательской деятельности по виду "розничная торговля вне магазинов" по применяемой системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в объеме 100% зачисляется в местный бюджет.

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 мая 2016 г. № 3Н-2-1/633@ "Ответ на запрос"

При передаче ИП в аренду недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, может применяться патентная система налогообложения при условии - ведение деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия другого супруга.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. № 03-11-09/30794 О возможности применения патентной системы налогообложения от сдачи в аренду имущества, нажитого во время брака, но оформленного только на имя одного из супругов

В связи с введением новой формы декларации по УСН приведены контрольные соотношения показателей указанной декларации.

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2016 г. № СД-4-3/9567@ "О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

1.8.Патентная система налогообложения

Если оформление жилых помещений осуществляется по заказам юридических лиц, то ПСН применять можно.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2016 г. № 03-11-12/10252 «О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере дизайна и услуг по оформлению жилых помещений»

В письме идет речь о видах деятельности согласно кодам 74.87.4 и 74.87.5 ОКВЭД ОК 029-2007, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 22 ноября 2007 г. № 329-ст.

Репетиторы могут применять ПСН, даже если договоры заключены с юридическими лицами.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-12/13562

Индивидуальный предприниматель не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруга этого индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 15 апреля 2016 № 03-11-11/22060

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 26 апреля 2016 № 03-11-12/23998

В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по консультированию в области бухгалтерского и налогового законодательства, ведению бухгалтерского и налогового учета, регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, а также подготовке и сдаче отчетности в электронном виде патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 26 апреля 2016 № 03-11-12/24231

1.9.Налог на имущество

Если объект ошибочно (неправомерно) включен в перечень недвижимости, в отношении которой налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, объект из него исключается, а расчет налога за соответствующий период производится по среднегодовой стоимости.

Письмо ФНС России от 28 апреля 2015 № БС-4-11/7315

В случае если объект незавершенного строительства в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета не учитывается в качестве объекта основных средств, то данный объект не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Письмо УФНС России по г. Москве от 06 мая 2016 № 16-15/048499

Налоговым органом не доказана правомерность примененной им методики установления сроков полезного использования бывших в употреблении основных средств как для новых основных средств.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 мая 2016 г. № Ф04-1603/16 по делу № А27-15385/2015

Отклоняя доводы налогового органа, суды исходили из следующего:

- конкретная методика определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении у предыдущего собственника, законом не предусмотрена;

- используя право самостоятельно определять срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь пунктом 20 ПБУ 6/01, пунктом 59 Методических указаний, Классификацией основных средств, Положениями об учетной политике, Общество правомерно самостоятельно установило срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определенных решением соответствующей комиссии в соответствии с фактическим периодом эксплуатации спорных основных средств и их технических характеристик, с учетом срока возможного использования имущества в деятельности налогоплательщика в дальнейшем и способности приносить доход;

- Общество комиссионно установило для данных объектов основных средств сроки полезного использования с учетом уменьшающего коэффициента 1,2, так как эксплуатация спорных объектов новым собственником не повлекла изменения этих основных средств и изменение их характеристик, а также с учетом требований техники безопасности и иных факторов;

- примененный Обществом способ определения срока полезного использования и определения соответствующей нормы амортизации не противоречит положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговым органом не доказана правомерность примененной им методики установления сроков полезного использования бывших в употреблении основных средств как для новых основных средств.

Инспекцией не была определена среднегодовая стоимость имущества в соответствии с положениями ст. ст. 375, 376 НК РФ, что привело к некорректному расчету налоговой базы по налогу на имущество и суммы налога к уплате.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 мая 2016 г. № Ф05-6183/16 по делу № А40-107646/2015

Даны разъяснения о налогообложении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, объекты газодобычи, производства и хранения гелия облагаются налогом на имущество по ставке 0%.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 мая 2016 г. № БС-4-11/9094@ "О налоге на имущество организаций"

1.10.Земельный налог

Как заполнить декларацию по земельному налогу, если в течение года кадастровая стоимость участка изменилась.

Письмо ФНС России от 20 апреля 2016 г. № БС-4-11/6957

При заполнении налоговой декларации по земельному налогу налогоплательщик отражает:

- по строке 130 одного Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» декларации первоначальную кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (до вступления в силу решения суда), а по строке 150 - количество полных месяцев, в течение которых действовала данная кадастровая стоимость;

- по строке 130 другого Раздела 2 измененную кадастровую стоимость по состоянию с момента вступления в силу решения суда, по строке 150 - количество полных месяцев, в течение которых действовала измененная кадастровая стоимость земельного участка.

Кадастровая стоимость спорного земельного участка, внесенная в кадастр недвижимости, изменяется с момента вступления в силу решения суда, установившего его рыночную стоимость.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 мая 2016 г. № Ф08-3150/16 по делу № А53-4663/2015

1.11.Транспортный налог

Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать. Это связано с тем, что автомобили 2014 г. выпуска включены в Перечень от 27.02.2015. Кроме того, Минфин России отметил: налоговые санкции (в том числе пени) не взыскиваются с налогоплательщика при представлении уточненной декларации по данным транспортным средствам.

Письмо Минфина России от 02 апреля 2015 № 03-05-05-04/18439

Морские, речные и воздушные суда могут не облагаться транспортным налогом. Если собственник таких судов подтвердит, что пассажирские и грузовые перевозки являются его основной деятельностью, налог не взимается.

Письмо ФНС России от 24 апреля 2015 № БС-4-11/7093@

В соответствии с избранной для исчисления базы физической характеристикой объекта обложения транспортным налогом законодатель осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспорта и мощности двигателя.

Определение Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2016 г. № 329-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Гилинской Галины Яковлевны на нарушение ее конституционных прав положением статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации"

Оспаривались нормы, касающиеся установления ставок по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя.

Отклоняя такие доводы заявителя, КС РФ разъяснил следующее.

Законодатель располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в т. ч. состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, виды ставок и т. п.

При установлении объекта налогообложения и базы того или иного налога, являющегося частью единой налоговой системы государства, законодатель вправе самостоятельно избирать оптимальные способы учета тех или иных экономически значимых характеристик соответствующего объекта в целях обеспечения справедливого и соразмерного налогообложения.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с определенными критериями.

Последние позволяют, в частности, оценить уровень воздействия транспорта на состояние дорог общего пользования, его стоимость и расходы на содержание.

Такой характеристикой для обложения транспортным налогом легковых автомобилей федеральным законодателем установлена мощность двигателя машины в лошадиных силах.

При подтверждении факта осуществления организацией или ИП пассажирских и (или) грузовых перевозок, все находящиеся в собственности налогоплательщика пассажирские и грузовые морские, речные суда не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8571@ "О транспортном налоге"

Вводя транспортный налог, регионы определяют ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2016 г. № 03-01-11/29763 Об особенностях уплаты транспортного налога, а также об особенностях ипотечного кредитования

1.12.Имущественные налоги

В 2016 году для граждан действует единый срок уплаты имущественных налогов – 1 декабря.

Информация ФНС России от 23 мая 2016 г.

Бумажные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" по почте направляться больше не будут.

Информация ФНС России

Вместо этого граждане, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц", получат налоговые уведомления в электронной форме.

Если налогоплательщику необходимо получить налоговое уведомление на бумажном носителе, ему надлежит направить уведомление об этом в любой налоговый орган по своему выбору.

1.13.Статистическая отчетность

С отчета за 2016 год вводится новая форма федерального статистического наблюдения «Сведения о травмах, отравлениях и некоторых других последствиях воздействия внешних причин».

Приказ Росстата от 16 мая 2016 г. № 232

Изменен порядок заполнения формы федерального статистического наблюдения № 1-учет «Учет объема розничной продажи алкогольной продукции».

Информация Росстата от 23 мая 2016 г.

Чтобы получить перечень форм федерального статистического наблюдения, необходимо обратиться к информационно-поисковой системе по адресу http://statreg.gks.ru.

Информация Росстата от 23 мая 2016 г.

Разъяснено, как предоставлять сведения о кодах по общероссийским классификаторам технико-экономической и социальной информации (ОК ТЭИ).

Информация Росстата от 23 мая 2016 г.

1.14.Госпошлина

Если инвентаризационная стоимость объекта жилищного фонда не определена до 2013 года, то госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследование исчисляется исходя из рыночной или кадастровой стоимости жилья.

Письма Минфина России от 15 апреля 2016 № 03-05-06-03/21720, № 03-05-06-03/21717

1.15.Трудовое законодательство

Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2015 год утвержден в размере 1,048

Постановление Правительства РФ от 29 апреля 2016 № 375 «Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2015 год»

Иностранные работники, временно проживающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством без каких-либо особых условий.

Письмо Минтруда России от 06 марта 2015 № 17-1/В-100

При расчете отпускных в 2016 году из числа отработанных дней не исключаются праздники, которые совпали с предыдущим отпуском.

Письмо Минтруда России от 15 апреля 2016 № 14-1/В-351

Из расчетного периода исключаются дни отпуска, то есть, когда за работником сохранялась средняя заработная плата, а не нерабочий праздничный день. В письме приведен пример расчета отпускных, который поможет разобраться в разъяснениях.

Если работник уходит в отпуск с первого дня работы, и для него установлена ставка за смену, то средний заработок для оплаты отпуска рассчитывается путем умножения ставки за смену на количество дней отпуска.

Письмо Минтруда России от 05 мая 2016 № 14-1/В-429

Если в течение года компания сначала повысила сотрудника, а затем увеличила оклады всем работникам, то при расчете отпускных надо учесть два коэффициента индексации.Письмо Минтруда от 12 мая 2016 г. № 14-1/В-447

Сотрудник собирается в отпуск в мае 2016 г. Расчетный период по отпускным с мая 2015 г. по апрель 2016 г.

До 1 января 2016 г. сотрудник трудился на должности водителя с окладом 18 000 руб. С 1 января его повысили до механика с окладом 22 500 руб. С 1 апреля компания повысила оклады всем работникам. С этой даты зарплата сотрудника поднялась до 24 750 руб.

Выплаты с мая по декабрь 2015 г. надо умножить на коэффициент 1,375 (24 750 руб. : 18 000 руб.). А с января по март 2016 г. – на коэффициент 1,1 (24 750 руб. : 22 500 руб.).  

Если включить в гражданско-правовой договор условие о повременной оплате работ, его признают трудовым.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 4 апреля 2016 г. № Ф10-469/2016

1.16.Бухгалтерская учет

Внесены дополнения в следующие нормативные акты по бухгалтерскому учету: ПБУ 5/01 "Учет материально-призводственных запасов", ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Приказ Минфина России от 16 мая.2016 № 64н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"

Новыми положениями, в частности, предоставляется право организациям, применяющим упрощенные способы бухгалтерского учета:

оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика;

определять первоначальную стоимость приобретенных за плату основных средств по цене поставщика (продавца) с учетом затрат на их монтаж (при сооружении ОС - в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда или иным договорам).

Одновременно устанавливается возможность включать иные затраты, непосредственно связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) указанных активов, в состав расходов в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

По мере осуществления могут списываться также расходы данных организаций на НИОКР и расходы на приобретение (создание) НМА.

1.17. Специальная оценка условий труда

Уточнен порядок осуществления специальной оценки условий труда.

Федеральный закон от 01 мая 2016 № 136-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и Федеральный закон "О специальной оценке условий труда"

Федеральным законом, в частности:

- установлена возможность декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда на рабочих местах, условия труда на которых признаны оптимальными или допустимыми (действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года);

- расширен перечень сведений об организациях, проводящих спецоценку условий труда, содержащейся в реестре таких организаций;

- установлен переходный период до 31.12.2020, в течение которого методики (методы) исследований (испытаний) и измерений, утвержденные федеральными органами исполнительной власти и не аттестованные в соответствии с законодательством РФ об обеспечении единства измерений, должны быть надлежащим образом аттестованы и внесены в Федеральный информационный фонд по обеспечению единства измерений (данное положение также распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года).

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

В отношении рабочих мест, условия труда на которых на день вступления в силу Федерального закона по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов признаны оптимальными или допустимыми (за исключением рабочих мест, в отношении которых идентификация вредных и (или) опасны производственных факторов в соответствии с Федеральным законом "О специальной оценке условий труда" не осуществляется), работодателем подается в территориальный орган уполномоченного органа исполнительной власти по месту своего нахождения уточненная декларация соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда с включением в нее данных рабочих мест.

На вакантных местах спецоценка не обязательна.

Письмо Минтруда России от 14 марта 2016 № 15-1/ООГ-1041

Возможность проведения внеплановой специальной оценки условий труда на вакантном рабочем месте может быть реализована только после принятия на него работника.

1.18.ККТ и кассовая дисциплина

Уточнены сведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники.

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 мая 2016 г. № ЕД-7-20/339@ “О внесении изменений в сведения о модели контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники”

1 июня 2016В 1-й раздел Государственного реестра ККТ включены сведения о следующих моделях ККТ: контрольно-кассовая машина "АМС-100К версия 3", программно-технический комплекс "RightO№e Fro№t-TK".

Указанные модели ККМ применяется организациями и ИП при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Также внесены изменения в сведения о поставщике модели ККТ: IBM SurePOS BK версия 02.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при розничной продаже пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, осуществляемой при оказании ими услуг общественного питания, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Письмо Минфина от 04 мая 2016 № 03-11-12/25886

1.19.Налоговые проверки и контроль

2 июня 2016 года вступили в силу обновленные правила проведения налоговых проверок.

Федеральный закон от 01 мая 2016 № 130-ФЗ

Одно из главных — налоговики получили право блокировать счета налогоплательщикам, которые не подключились к электронной сдаче деклараций по ТКС.

О рассмотрении материалов налоговой проверки фирму вправе уведомить по юридическому адресу, даже если знают, где она находится по факту

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 февраля 2016 г. № Ф09-160/16 по делу № А07-2014/2015

С 30 июля 2013 г. направление налоговым органом извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки организации, в отношении которой она проводилась, по адресу ее нахождения, содержащемуся в ЕГРЮЛ, т. е. по юрадресу, признается надлежащим уведомлением.

Исходя из ранее сформулированных разъяснений, организация несет риск последствий неполучения юрзначимых сообщений, поступивших по ее адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия там своего представителя.

Таким образом, с упомянутой даты наличие у налогового органа сведений о фактическом месте нахождения налогоплательщика-организации и ненаправление ей по этому адресу уведомления не признается нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки (которое является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения инспекции).

Суд кассационной инстанции отклонил данный довод налогоплательщика о том, что Инспекция в соответствии со ст. 105.17 НК РФ не имела права в ходе камеральной проверки осуществлять контроль соответствия цен по спорной сделке приобретения складского комплекса и земельного участка, поскольку основанием для принятия решения явилось не только завышение стоимости здания, но и иные обстоятельства, свидетельствующие о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 мая 2016 г. № Ф05-1221/16 по делу № А40-71974/2015

Налоговым органом правомерно отказано в принятии документов на основании положений п.4 ст.140 НК РФ и с учетом разъяснений, данных Постановлениями Пленумов ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, от 18.12.2007 № 65.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 мая 2016 г. № Ф05-6620/16 по делу № А40-185059/2014

1.20. Взыскание недоимки

В том случае, когда налоговый орган пропустил срок на бесспорное списание сумм недоимки, пеней, штрафа, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса, и обратился с соответствующим заявлением в суд, данное требование подлежит рассмотрению по существу.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 мая 2016 г. № Ф01-1543/16 по делу № А82-7841/2014

Нарушение порядка выставления требования не влечет изменения исчисления сроков на принудительное взыскание задолженности. В силу положений статьи 19 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 мая 2016 г. № Ф06-8484/16 по делу № А55-11381/2015

1.21. Зачет возврат

Довод о не уведомлении инспекцией общества о фактах и суммах излишних уплат налогов и не направлении решения о зачете сумм переплат в счет имеющихся недоимок арбитражными судами рассмотрен и отклонен со ссылкой на положения статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и на то, что сохранившиеся на дату принятия решения суммы переплат налоговым органом учитывались при определении штрафа по пункту 1 статьи 122 Кодекса и не повлекли нарушение прав налогоплательщика.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 мая 2016 г. № Ф02-2214/16 по делу № А33-13700/2014

1.22. Налоговая ответственность

У инспекции отсутствовали основания для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, поскольку на дату представления уточненной налоговой декларации у налогоплательщика имелась подтверждается актом совместной проверки переплата по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, которая могла быть зачтена налоговым органом в счет уплаты налога по спорной декларации.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26 мая 2016 г. № Ф05-6501/16 по делу № А40-94123/2015

1.23. Государственная регистрация юридических лиц

Определены основания, условия и способы проведения мероприятий, связанных с проверкой достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, и утверждены необходимые формы документов.

Приказ ФНС России от 11 февраля 2016 № ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц"

1.24. Корпоративное право

Обязательство общества по выкупу акций и соответствующие требования истцов являются денежными, акционеры вправе потребовать проценты за пользование чужими деньгами при неисполнении обществом указанной обязанности.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26 апреля 2016 г. № Ф03-1137/16 по делу № А24-1866/2015

1.25.Разное

За допуск водителей к работе без инструктажа должностное лицо заплатит штраф в размере 10 000 руб., а юрлицо – 30 000 руб.

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. № 133-ФЗ

Иностранные граждане, получившие на территории РФ статус беженца или временное убежище и ставшие участниками государственной программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, а также члены их семей могут рассчитывать на получение вида на жительство в упрощенном порядке.

Федеральный закон от 01 мая 2016 № 129-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

Принят новый порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС.

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 апреля 2016 г. № 202н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей и лиц, приравненных к страхователям"

Установлен новый порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и приравненных к ним лиц в территориальных органах ФСС России. Речь идет о регистрации юрлиц по месту нахождения их обособленных подразделений и физлиц, заключивших трудовой или гражданско-правовой договор с работником.

Также утвержден особый порядок регистрации для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это адвокаты, ИП, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, а также члены семейных общин коренных малочисленных народов Севера.

Страхователи регистрируются в региональных отделениях ФСС России или их филиалах при возложении на них соответствующих полномочий.

точнены документы, необходимые для регистрации. Ряд документов орган ФСС России теперь запрашивает самостоятельно.

Данные по каждому страхователю, зарегистрированному в территориальном органе ФСС России, отражаются в базе данных (реестре страхователей). Срок внесения таких данных сокращен с 5 до 3-х рабочих дней.

Одновременно орган определяет страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Закрепляются порядок присвоения страхователю регистрационного номера и кода подчиненности, процедура снятия с регистрационного учета, в т. ч. при изменении места нахождения (жительства) страхователей.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям от 2009 г., а также изменения в него утратили силу.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 мая 2016 г. Регистрационный № 42316.

Чтобы получить сведения о банковских счетах должника, взыскатель может обратиться в любой территориальный налоговый орган.

Письмо ФНС России от 29 апреля 2016 № СД-4-14/7818

Хозяйствующие субъекты вправе применять электронную подпись при оформлении первичных учетных документов.

Письмо ФНС России от 19 мая 2016 № СД-4-3/8904

ФНС согласилась с Минфином: пока не принят федеральный стандарт бухучета, электронные первичные документы допускается заверять подписью любого вида из тех, которые предусмотрены Законом об электронной подписи.

Хозяйствующие субъекты вправе организовать документооборот даже с применением простой или усиленной неквалифицированной электронной подписи, если они заключили соответствующее соглашение. В нем следует установить порядок проверки подписи, иначе у налогового органа могут возникнуть сомнения в аутентичности заверенного документа.

С помощью сервиса «Решения по жалобам» можно уточнить позицию налогового органа по своему обращению.

Информация ФНС России от 5 мая 2016 г.