За октябрь 2016 г.

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

1.1.Налог на прибыль

1.Положения подпункта 16 пункта 2 статьи 251 НК РФ в ситуации, когда имущественные права в виде права безвозмездного пользования федеральным имуществом получены от Центрального банка Российской Федерации, не подлежат применению.

Письмо Минфина России от 05.10.2016 № 03-03-07/58028

НК РФ установлено, что имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов госвласти и органов местного самоуправления НКО на ведение ими уставной деятельности, относятся к целевым поступлениям, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом необходимо учитывать, что право безвозмездного пользования таким имуществом должно быть получено НКО безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления.

ЦБ РФ не входит в структуру федеральных органов исполнительной власти и является органом банковского надзора, наделенным спецполномочиями и компетенцией.

2.В целях налогообложения прибыли в составе расходов не учитывается сумма предъявленного налога на добавленную стоимость, которая исчислена в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ, при этом сумма авансового платежа в иностранной валюте, пересчитывается на дату перечисления аванса по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-03-06/1/58251

3.В случае если доходы белорусского предприятия можно квалифицировать как доходы от авторских прав и лицензий, то в соответствии с пунктом 2 статьи 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, такой вид дохода белорусского предприятия подлежит обложению налогом в РФ по ставке в размере 10 процентов при условии, что данное белорусское предприятие имеет фактическое право на него, и при условии предъявления белорусским предприятием налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-08-05/58256

4.Если иностранная компания (ФРГ) получает доход за предоставление российской организации по лицензионному договору неисключительного права пользования программным обеспечением на территории Российской Федерации и фактически обладает правом собственности на этот доход, то такой доход этой иностранной компании согласно статье 12 Соглашения облагается налогом в ФРГ при условии выполнения положений статьи 312 НК РФ, а именно, предоставить подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-07-11/58299

5.В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

В этой связи, в ситуации, когда акт выполненных работ подписан ранее даты заключения договора, факт подписания договора после выполнения работ не является препятствием для подтверждения налогоплательщиком расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, надлежаще оформленными первичными документами, подтверждающими приемку выполненных работ.

Письмо ФНС от 06.10.2016 № СД-4-3/18888

6.Изменения показателей доходов и расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, установленном статьей 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

Письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58514

7.Доходы регионального оператора в виде сумм неустойки за ненадлежащее исполнение подрядчиком обязательств по срокам выполнения работ, осуществляемых за счет средств собственников помещений в многоквартирных домах, находящихся на счете регионального оператора подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-03-06/3/58583

8.Для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов организации на обучение сотрудника в иностранном образовательном учреждении необходимо наличие договора с иностранным образовательным учреждением.

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-03-06/1/58742

9.Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 309 НК РФ, в т.ч. не подлежащие налогообложению в РФ согласно НК РФ или на основании международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Налоговом расчете, утвержденном приказом ФНС России от 02.03.2016 г. №ММВ-7-3/115@.

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-08-05/58776

10.Доходы резидента Австрии от отчуждения долей российской организации подлежат налогообложению только в Австрийской Республике.

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-08-05/58845

11.Во исполнение Постановления Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов", Приказом от 13.08.2009 N 364 Минэнерго России утверждены нормы естественной убыли нефтепродуктов при хранении.

Указанные нормы предусматривают, что расчет норматива естественной убыли нефтепродуктов, денежный эквивалент которого может быть учтен в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов, осуществляется исходя из градации объемов вместимости резервуаров, используемых при хранении и, сезона в котором рассчитываются потери нефтепродуктов.

Письмо ФНС от 10.10.2016 № СД-4-3/19145@

12.Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному за счет средств целевых поступлений, поименованных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, в налоговом учете не формируется.

При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

Судебная практика также придерживается позиции, согласно которой доход от реализации имущества, приобретенного за счет целевых поступлений (целевого финансирования), не подлежит уменьшению на цену приобретения такого имущества (определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.03.2009 N ВАС-2300/09).

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-03-10/58937

13.Доходы голландской компании от продажи акций своей дочерней компании, более 50 процентов активов которой прямо состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению на территории Королевства Нидерландов.

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-08-05/58952

14.Разъяснён порядок заполнения некоммерческой организацией Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-03-06/3/59294

15.При осуществлении акционерным обществом модернизации объекта основных средств, остаточная стоимость которого равна нулю и получено им при реорганизации путем преобразования, происходит увеличение первоначальной стоимости такого основного средства. При этом стоимость произведенной модернизации основного средства будет учитываться в расходах в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации по тем нормам, которые предусмотрены для данной категории основных средств при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 12.10.2016 № 03-03-06/1/59411

16.Доходы владельца облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных после 1 января 2007 года, в виде процентов по таким облигациям облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 15 процентов.

Письмо Минфина России от 12.10.2016 № 03-03-06/2/59409

17.Расходы, произведенные бюджетными учреждениями за счет средств целевого финансирования, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и не подлежат распределению в пропорции согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ.

Письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-03-10/59757

К расходам, не учитываемым бюджетными учреждениями при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся фактически осуществленные расходы, рассчитанные исходя из нормативов, которые должны покрываться за счет средств целевого финансирования в виде субсидий.

Расходы, произведенные сверх нормативных затрат, при условии, что данные, расходы относятся и к деятельности, приносящей доход, и к уставной бюджетной деятельности, при их соответствии критериям статьи 252 НК РФ, подлежат распределению в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ.

Суммы недофинансирования не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

18.Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-03-06/1/60067

Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

19.Порядок учета убытка, полученного налогоплательщиком при уступке права требования до наступления срока платежа, должен быть определён налогоплательщиком в учетной политике.

Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60271

1.2.Трансфертное ценообразование

20.При определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей статьи 105.14 НК РФ подлежат суммированию доходы по сделкам, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом порядка, установленного главой 25 НК РФ.

Следовательно, в целях признания сделок контролируемыми необходимо руководствоваться совокупностью положений раздела V.1 и главы 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.08.2016 № 03-01-18/1/45210

1.3.Налог на добавленную стоимость

21.Налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации макулатуры, освобождаемые с 1 октября 2016 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 31 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

Письмо Минфина России от 04.10.2016 № 03-07-11/57637

22.При реализации услуг с применением освобождения от налогообложения НДС и формировании цены договора без НДС, при установлении факта необоснованного применения льготы по НДС, налог начисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ по налоговой ставке 18 процентов.

Письмо ФНС от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@ «О разъяснении законодательства»

23.В случае расторжения договора заказчиком в одностороннем порядке, отказа подрядчика сдавать выполненные работы и, соответственно, отсутствия счетов-фактур по ним, и невозврата подрядной организацией сумм оплаты (частичной оплаты) по расторгнутому заказчиком в одностороннем порядке договору, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету заказчиком с суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ, в периоде осуществления односторонней приемки выполненных работ, предназначенных для осуществления облагаемых налогом на добавленную стоимость операций, восстановлению не подлежат.

Письмо Минфина России от 05.10.2016 № 03-07-11/57917

24.Сумма НДС, выделенная в железнодорожном билете отдельной строкой, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-07-11/58108

25.В случае если налогоплательщик осуществляет сбор лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и их первичную переработку с целью получения концентратов и полуфабрикатов, содержащих драгоценные металлы, передачу концентратов и полуфабрикатов на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе и последующую реализацию драгоценных металлов банкам, то в отношении данных операций по реализации драгоценных металлов применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-07-05/58151

26.Норма подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ применяется при передаче прав на использование программного обеспечения, осуществляемого лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-07-11/58299

27.Не признаются объектом налогообложения по НДС операции по вкладам по договору простого товарищества, том числе по договору о совместной деятельности.

Письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-07-11/58441

Суммы НДС, ранее принятые к вычету по объектам недвижимости, в случае их последующей передачи в качестве вклада в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) подлежат восстановлению. При этом восстановлению подлежат суммы налога на добавленную стоимость в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

28.Для подтверждения нулевой ставки НДС по услугам международной перевозки товаров, в налоговые органы представляются копии документов с теми отметками российских таможенных органов, проставление которых предусмотрено нормами законодательства РФ о таможенном деле.

Письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-07-08/58596

29.От налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов непосредственно в аэропортах Российской Федерации, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные приказом Минтранса России от 17.07.2012 г. № 241.

Налогообложение НДС иных услуг производится в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-07-11/58727

30.Услуги по проведению конференций, в том числе на безвозмездной основе, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым при оказании таких услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.10.2016 № 03-07-11/58883

31.Неотражение в книге продаж документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение определенного периода, при реализации услуг физическим лицам, а также невключение данных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость неправомерно.

Письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-07-05/59705

32.Местом реализации принадлежащих российской организации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре временного вывоза для последующей реализации иностранным комиссионером, признается территория Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-07-08/59802

В случае осуществления поставки товаров на экспорт через комиссионера применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, поименованных в пункте 2 статьи 165 НК РФ.

33.Если работы сданы до оплаты, то налоговая база по НДС определяется подрядчиком на дату подписания акта сторонами.

Если заказчик не подписывает акт и не оплачивает работы, невозможно установить дату, на которую определяется налоговая база, и начислить НДС. Тогда подрядчику придется доказывать в суде, что договор исполнен. День вступления в силу решения суда и будет считаться днем выполнения работ. Следовательно, на этот момент и надо определить налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-07-11/59833

34.Налогоплательщик до внесения в установленном порядке соответствующих изменений в форму счета-фактуры вправе указывать в строках или графах счета-фактуры информацию о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-07-13/1/59916

35.В целях освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. Указанные расходы учитываются для целей налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252

36.Если на момент получения оплаты (частичной оплаты) организация, использующая труд инвалидов, применяла освобождение от налога на добавленную стоимость, установленное подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Кодекса, обязанности по начислению налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты) у данной организации не возникает.

Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-07-08/60253

37.Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров налогоплательщик может предоставить в налоговые органы реестры, содержащие сведения из таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов в электронном виде. При этом, налоговый орган, проводящий камеральную проверку, вправе истребовать у налогоплательщика копии документов, сведения из которых содержатся в вышеуказанных электронных реестрах, на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-07-08/60376

38.При экспорте сырьевых товаров, поименованных в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) производятся на момент определения налоговой базы, в порядке, действовавшем до 1 июля 2016 года.

Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-07-08/60406

39.В случае, если сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения товарам не принималась к вычету, то данные суммы налога на добавленную стоимость восстановлению не подлежат.

Письмо Минфина России от 18.10.2016 № 03-07-14/60503

40.Вычеты сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), принятых на учет до 01.07.2016 года, использованных в операциях по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам, производятся в порядке, действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 30.05.2016 N 150-ФЗ, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ, то есть на последнее число того налогового периода, в котором собран пакет документов, предусмотренный статьёй 165 НК РФ.

Письмо ФНС от 18.10.2016 № СД-4-3/19706@ «О порядке применения налоговых вычетов»

41.В отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.

Письмо Минфина России от 19.10.2016 № 03-07-11/60859

42.По товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и похищенным до момента их принятия к учету, налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Письмо Минфина России от 19.10.2016 № 03-07-13/1/60883

Поскольку по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и похищенным до момента их принятия к учету, налог на добавленную стоимость не уплачивается и, соответственно, Заявление не составляется, права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость у белорусского продавца в отношении операций по реализации данных товаров не имеется.

43.С 01.10.2016 освобождены от НДС ввоз и реализация племенных животных (крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и пр.).

Утверждены перечни кодов видов указанной продукции, освобождаемой от налогообложения (в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, ОКП и ОКПД).

Перечни продукции, облагаемой НДС по ставке 10% при ввозе в Россию, а также при реализации, признаны утратившими силу. В частности, данная ставка применялась при ввозе племенных лошадей, крупного рогатого скота, овец и коз; при реализации молодняка свиней, баранов и козлов-производителей.

Постановление Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069 «Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от обложения налогом на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ и подпункте 19 статьи 150 НК РФ»

Постановление вступает в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования (24.10.2016 г.) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2016 г.

44.Покупатель может принять к вычету НДС даже по льготным операциям.

Определение ВС РФ от 24.10.2016 г. №305-КГ16-6640, от 24.10.2016 № 305-КГ16-7096, от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642

Продавец выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога по операции, которая освобождена от НДС. Покупатель попытался принять налог к вычету, но инспекция ему отказала. ВС РФ счел, что покупатель прав. Ту же позицию в последнее время высказывают Минфин и ФНС.

Инспекции не удалось доказать в суде, что действия сторон сделки были согласованы и направлены на неуплату НДС. Приняв это во внимание, ВС РФ посчитал: покупатель вправе принять налог к вычету.

Из последних разъяснений ФНС и Минфина следует, что покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по "освобожденным" операциям. Хотя раньше ведомства высказывали противоположное мнение.

Судебная практика по подобным спорам неединообразна: иногда спор выигрывает налогоплательщик, порой - инспекция. Полагаем, на исход дела влияет то, уплатил ли продавец в бюджет налог, который предъявил покупателю. Если да, принимать налог к вычету можно без опасений.

1.4.Налог на доходы физических лиц

45.Обновлена форма Справки о получении/неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета.

Приказ ФНС России от 13.07.2016 № ММВ-7-11/403@ "Об утверждении формы справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

46.ФНС еще раз подтвердила, что при уплате НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в поле 107 платежного поручения достаточно срок в формате "МС.мм.гггг", то есть месяц, за который производятся такие выплаты. Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Одновременно ФНС обращает внимание, что налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных распоряжений на уплату НДФЛ с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

Письмо ФНС России от 01.09.2016 БС-3-11/4028@

47.Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве.

Суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В связи с этим указанные суммы не облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-04-06/51038 Письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-09/47707

48.В рассматриваемом случае физлица оказывают организации услуги на территории иностранного государства. Разъяснено, что получаемое ими вознаграждение за выполнение обязанностей, предусмотренных гражданско-правовыми договорами, относится к доходам от источников за пределами России.

При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами России, то их доходы от источников за пределами нашей страны в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-04-06/52159

49.На физлице-залогодержателе, получающем дивиденды по акциям, находящимся у него в залоге, лежит обязанность исчислить налог и уплатить его в установленном порядке.

В рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора залога акций право на получение дивидендов по ним принадлежит залогодержателю. Из этого следует, что экономическую выгоду при выплате дивидендов получает залогодержатель. Соответственно, у него возникает объект обложения НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-04-05/52082

50.Независимо от того, были ли отчуждены налогоплательщиком доли в уставном капитале организации другим участникам общества, или иным лицам, или самому обществу при выходе из него с выплатой действительной стоимости доли, доходы от такого отчуждения освобождаются от налогообложения при соблюдении условий, предусмотренных НК РФ.

В силу НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые, в частности, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет. При этом каких-либо ограничений в отношении категорий лиц, которым реализуются доли участия, НК РФ не содержит.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-04-05/52095

51.Какая-либо курсовая разница не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода. Курс рубля к иностранной валюте учитывается при пересчёте доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, в рубли.

Даны разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ в случае новации выплаты распределённой участнику общества прибыли в заём, сумма которого выражена в иностранной валюте. При этом займодавец передает заёмщику не иностранную валюту, а российские рубли в сумме невыплаченной участнику общества прибыли. Заём также должен быть возвращен в рублях.

Суммы денежных средств, получаемые физлицом-займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являются доходом (экономической выгодой) займодавца и облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2016 г. N 03-04-06/53287

52.По общему правилу оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов как зарплата, выраженная в натуральной форме.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 сентября 2016 г. N 03-04-06/53726

53.Налогообложение НДФЛ дохода в виде 1/5 доли в праве собственности на квартиру, полученной в порядке дарения от физического лица, не являющегося членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика, производится в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 сентября 2016 г. N 03-04-05/54120

54.Доходы в виде сумм оплаты отпуска подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от способа их расчета.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2016 г. N 03-04-05/54642

При заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г. N БС-4-11/17537

55.В силу НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Таким образом, при списании с баланса кредитной организации задолженности клиента на внебалансовые счета из-за невозможности ее взыскания у налогоплательщика-клиента возникает подлежащий налогообложению доход, а у кредитной организации соответствующие обязанности налогового агента.

Если впоследствии задолженность будет полностью или частично взыскана с клиента или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет представить в налоговый орган уточненные сведения.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2016 г. N 03-04-06/54636

56.Выходные пособия освобождаются от НДФЛ, если их сумма не превышает в целом три среднемесячных заработка или шесть таких заработков для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения этого лимита облагаются НДФЛ.

В ТК РФ установлены случаи выплаты выходных пособий при расторжении трудового договора и определены их размеры. При этом работодатель вправе устанавливать трудовым договором или коллективным договором другие случаи выплаты таких пособий, а также повышать их размеры.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-04-06/55153, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-06/57211.

57.Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ подтверждает право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

В целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами может использоваться как Уведомление, так   и Справка, выданная налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями. Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Повторное представление такого подтверждения организации, выдавшей заем, не требуется.

Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено Уведомление или Справка, является излишне перечисленной в бюджет.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 сентября 2016 г. N 03-04-07/55231

58.При наличии налогового агента налоговый орган не может вернуть излишне удержанный НДФЛ. Отказ налогового агента вернуть излишне удержанную сумму можно оспорить в суде.

Налоговый агент возвращает излишне удержанную сумму указанного налога по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат производится в течение 3 месяцев со дня получения заявления. Излишне удержанный налог возвращается за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему России в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с чьих доходов удерживается НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 сентября 2016 г. N 03-04-05/56176

59.Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации такие акции (доли) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет или более 1 года, если речь идет об акциях высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Правилами отнесения акций к вышеуказанной категории (постановление Правительства РФ от 2012 N 156) предусмотрено, что этим занимается биржа.

Если на момент приобретения акции не являлись ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, требование об отнесении их к указанной категории в течение всего срока владения ими не может считаться соблюдённым.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56543

60.При продаже долей в уставном капитале организации имущественный налоговый вычет не предоставляется.

В НК РФ определены случаи предоставления имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных при продаже имущества. В соответствии с ГК РФ имущественные права (а к ним относятся и доли в уставном капитале организации) к имуществу не относятся.

Однако налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением указанных имущественных прав.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56450

61.Разъяснено при каких условиях страховые выплаты по договору добровольного страхования жизни не облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56603

62.Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом о защите прав потребителей, не освобождены от налогообложения НДФЛ.

Указанные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56570

63.Выплаты, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (расходы на проезд, найм жилого помещения, суточные, полевое довольствие, иные), не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-06/56568

64.Освобождение от НДФЛ компенсации стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения не предусмотрено.

Не облагается НДФЛ компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории России (за исключением туристских) своим работникам и/или членам их семей; бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости; инвалидам, не работающим в данной организации.

Указанным налогом не облагается и компенсация стоимости путевок в такие организации для детей, не достигших 16 лет.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56564

65.Если денежные средства, получаемые физлицом-займодавцем-учредителем общества от общества-заемщика в счет возврата беспроцентного займа, превысят выданную обществу сумму займа, сумма превышения, являясь доходом займодавца, облагается НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56656

66.Денежные средства, получаемые физлицом-заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, облагаются НДФЛ в общем порядке, являясь доходом займодавца.

В НК РФ отсутствуют какие-либо положения об особом налогообложении доходов, получаемых физлицами при предоставлении займа организации, аналогичные положениям о налогообложении процентов по вкладам в банках на территории России.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56665

67.Разъяснен вопрос о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ со взносов по договору страхования жизни, в том числе в отношении дополнительных программ, включающих смерть, инвалидность, телесные повреждения и госпитализацию застрахованного в результате несчастного случая.

Имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста/срока, их смертью или с наступлением иных событий в их жизни, - это объекты страхования жизни. Имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни, - это объекты страхования от несчастных случаев и болезней.

Социальный налоговый вычет предоставляется, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору/договорам добровольного страхования жизни, заключенному/заключенным со страховой организацией на срок не менее 5 лет в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей, - в размере фактически произведенных расходов.

Данная норма не распространяется на страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57156

68.Разъяснен вопрос о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в отношении взносов по договору добровольного страхования жизни.

В период ипотечного кредитования, который длится   более 5 лет налогоплательщик ежегодно заключает договоры страхования жизни со сроком действия в 1 год.

Получение указанного социального вычета в сумме уплаченных взносов по договору добровольного страхования жизни со сроком менее 5 лет не предусмотрено.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57201

69.Приведены разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении.

Речь идет, в том числе, о дополнительной компенсации в размере среднего заработка. Суммы, превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ в установленном порядке. Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57062

70.Если жилье приобретено после 1 января 2014 г. и налогоплательщик впервые обращается за имущественным вычетом, он может быть получен до полного использования лимита вычета без ограничения количества объектов недвижимости, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в его составе.

Если жилье приобреталось до 1 января 2014 г., то указанный вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимости.

Повторное предоставление вычета не допускается.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57060

1.5.Страховые взносы

71.Установлен новый формат представления данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)в электронном виде.

Каждый страхователь должен ежемесячно до 10 числа передавать в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая тех, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). Ранее была утверждена форма для подачи этих сведений (форма СЗВ-М).

Распоряжение об утверждении прежнего формата признано утратившим силу.

Распоряжение Правления Пенсионного фонда России от 31 августа 2016 г. N 432р "Об утверждении формата данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)"

72.Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)

Форма будет применятся начиная с I квартала 2017 г.

Приказ Фонда социального страхования РФ от 26 сентября 2016 г. N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 октября 2016 г.

73.Начиная с I квартала 2017 г. применяется новая форма 4-ФСС. Это обусловлено передачей налоговым органам полномочий по администрированию взносов на обязательное соцстрахование.

В связи с этим с указанного момента признается утратившим силу приказ, которым утверждалась прежняя форма 4-ФСС и порядок ее заполнения (с учетом вносимых изменений).

Приказ Фонда социального страхования РФ от 26 сентября 2016 г. N 382 "О признании утратившими силу приказа Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения и приказов о внесении в него изменений"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 октября 2016 г.

74.Утверждены формы заявлений в сфере пенсионного обеспечения вместе с инструкциями по заполнению. Это заявления застрахованного лица о выборе инвестиционного портфеля (УК), о переходе и о досрочном переходе из ПФР в НПФ, осуществляющий деятельность по ОПС, из НПФ в ПФР, из одного НПФ в другой.

Также утвержден Порядок доведения до сведения застрахованных лиц данных форм и инструкций.

Напомним, что заявления направляются в ПФР не позднее 31 декабря текущего года.

Прежние формы, инструкции и порядок признаны утратившими силу.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 9 сентября 2016 г. N 850п "Об утверждении форм заявлений и уведомления, инструкций по их заполнению, Порядка доведения до сведения застрахованных лиц указанных форм заявлений, уведомления и инструкций по их заполнению"

75.Гражданин вправе поручить ПФР направлять на финансирование страховой пенсии полную сумму страховых взносов на ОПС индивидуальной части тарифа страхового взноса (6%).

Таким образом, физлицо отказывается от финансирования накопительной пенсии за счет страховых взносов на ОПС.

Утверждена форма соответствующего заявления. Оно рассматривается ПФР до 1 марта года, следующего за годом его подачи.

Гражданин может отозвать указанное заявление. Прописана процедура.

Заявление подается лично, через Единый портал госуслуг, "Личный кабинет застрахованного лица" на сайте ПФР либо направляется по почте.

Приведены рекомендуемые образцы уведомлений заявителя о результатах рассмотрения заявления.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 9 сентября 2016 г. N 849п "Об утверждении форм заявлений об отказе от финансирования накопительной пенсии и направлении на финансирование страховой пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса и об отзыве заявления об отказе от финансирования накопительной пенсии и направлении на финансирование страховой пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса, Порядка их рассмотрения Пенсионным фондом Российской Федерации и принятия по ним решений"

76.Утверждено Положение о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии.

Также Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии переименовано в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 21 сентября 2016 г. N 882п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии"

Так же утверждено Положение, определяющее основные полномочия и организацию деятельности государственного учреждения Управления Пенсионного фонда России в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонного).

УПФР в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) является территориальным органом Пенсионного фонда России, который создается по решению Правления ПФР.

Управление осуществляет установление страховых и накопительных пенсий, пособий и иных социальных выплат, отнесенных законодательством России к компетенции ПФР.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 21 сентября 2016 г. N 883п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонном)"

77.Положением определены основные полномочия и организацию деятельности государственного учреждения Центра по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда России в Чувашской Республике - Чувашии.

Центр ПФР в Чувашской Республике - Чувашии является территориальным органом Пенсионного фонда России, который создается по решению Правления ПФР.

Центр осуществляет прием, проверку, обработку и учет документов, поступивших от территориальных органов ПФР, в том числе об установлении страховых и накопительных пенсий, пособий и иных социальных выплат, отнесенных законодательством России к компетенции ПФР. Также центр осуществляет контроль за правильностью начисления сумм пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 19 сентября 2016 г. N 890п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Центре по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Чувашской Республике - Чувашии"

78.Управления ПФР начали прием от работодателей Единой формы отчетности в Фонд за 9 месяцев 2016 г.

Последними датами сдачи отчетности в бумажном виде являются 15 ноября, в электронной форме - 21 ноября. За нарушение сроков подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представить в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Кроме того, работодателям необходимо сдать не позднее 10 октября дополнительную форму ежемесячной отчетности по персонифицированному учету за сентябрь 2016 г. Ежемесячная отчетность была введена с 1 апреля 2016 г. для того, чтобы определять, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность. За непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

На сайте ПФР в разделе "Электронные сервисы" размещены программы для подготовки и проверки Единой формы отчетности. Кроме того, можно воспользоваться электронным сервисом ПФР "Кабинет страхователя". Здесь есть все формы документов, форматы данных, правила проверки отчетности. В Кабинете можно посмотреть реестр платежей, получить справку о состоянии расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать страховые взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени.

Информация Пенсионного фонда России от 4 октября 2016 г. "Началась отчетная кампания для плательщиков страховых взносов"

79.Определен Порядок обмена информацией отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Порядок)

Обмен осуществляется на постоянной основе, в том числе по запросам на региональном уровне на основании соглашения по взаимодействию между ФНС и ПФР и соответствующего протокола.

Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

Передаваемая информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью.

В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения ПФР и Управления ФНС России.

Информация формируется в соответствии с реквизитным составом (приводится) и по согласованным форматам.

Установлен перечень информации для обмена на регулярной основе.

Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (утв. Федеральной налоговой службой и Правлением Пенсионного фонда РФ 21 сентября 2016 г. N ММВ-23-1/20/4И@)

80.Приведена информация ФСС России о наделении налоговых органов полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Так, в НК РФ вводится новая глава "Страховые взносы". В ней определены объект и база по взносам, суммы, не подлежащие обложению, тарифы, в том числе пониженные, единая форма и сроки отчетности, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а именно отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования, на соответствующие коды бюджетной классификации (КБК), открытые с 1 января 2017 г. налоговому органу. Предусмотрена возможность зачета произведенных плательщиками страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством в счет уплаты страховых взносов.

В регионах, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ,) принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется до 31 декабря 2018 г. включительно.

С 1 января 2017 г. налоговые органы будут являться администратором страховых взносов, в том числе по ВНиМ в части доходов, администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ сохраняется за ФСС РФ.

Кроме того, с 1 января 2017 г. ФСС РФ продолжает администрировать доходы и расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

С этого же времени утрачивает силу Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

За указанными фондами сохраняется обязанность контроля за исчислением, полнотой и своевременностью уплаты взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г. Они также должны принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до указанного срока. За эти же расчетные периоды фонды исполняют обязанности по приему расчетов по страховым взносам.

Кроме того, территориальные органы ФСС РФ должны передать налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 г.

Информация Фонда социального страхования РФ от 29 августа 2016 г. "Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ"

81.В "Личном кабинете гражданина" на сайте ПФР запущены сервисы по управлению пенсионными накоплениями.

С их помощью можно подать электронное заявление о переходе из ПФР в НПФ и обратно, из одного НПФ в другой. Также можно дистанционно сменить управляющую компанию или инвестпортфель управляющей компании, если страховщиком является ПФР.

Через сервис можно подать электронное заявление о прекращении дальнейшего формирования пенсионных накоплений в пользу страховой пенсии. В этом случае все 22% страховых взносов работодателя будут идти на формирование страховой пенсии.

Кроме того, граждане могут подать электронное заявление, где определяют правопреемников средств пенсионных накоплений и доли распределения этих средств между ними.

Для подачи в ПФР всех перечисленных заявлений через "Личный кабинет гражданина" необходима квалифицированная электронная подпись.

Для входа в "Личный кабинет гражданина" нужно иметь регистрацию на Портале госуслуг. Дополнительной регистрации на сайте ПФР не требуется.

Информация Пенсионного фонда России от 29 августа 2016 г. "В "Личном кабинете гражданина" на сайте ПФР запущены сервисы по управлению пенсионными накоплениями"

82.В связи с передачей с 1 января 2017 г. налоговым органам функций по администрированию страховых взносов разъяснен порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 г. и с 1 января 2017 г.

Так, расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 г., а также уточненные за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, подаются в ФСС РФ в порядке, действовавшем до 1 января 2017 г.

Уплата страховых взносов по ВНиМ осуществляется в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий код бюджетной классификации (КБК) - 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году. С 01.01.2017 уплату страховых взносов по ВНиМ следует производить в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года.

Заявление на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНИМ (деньги) за период до 31.12.2016 производится в ФСС РФ;

Обращается внимание, что недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок, взыскивается ФНС России. Недоимка по страховым взносам, образовавшаяся с 01.01.2017 по результатам камеральных и выездных проверок в связи с непринятием к зачету расходов, также будет взыскиваться налоговым ведомством.

Информация Фонда социального страхования РФ от 25 августа 2016 г. "Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года"

1.6.Специальные налоговые режимы

83.Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Условие: основные средства, должны быть используемыми при осуществлении предпринимательской деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 сентября 2016 г. N 03-11-11/53647

84.Об уменьшении ИП   на УСН и ЕНВД сумм налога на страховые взносы, уплаченные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период.

ИП, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по нему) на страховые взносы, уплаченные как с выплат и иных вознаграждений физлицам, так и за себя, в т. ч. исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период.

Максимальное уменьшение - 50%.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-11-09/5490, от 30 сентября 2016 г. N 03-11-11/57278

ИП, применяющие ЕНВД, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. руб., вправе учесть указанные суммы при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-11-09/54901

85.Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

При этом если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Информация Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г.

86.Чтобы перейти на УСН, правопреемник преобразованной компании должен подать уведомление

Правопредшественник созданной компании применял УСН. Как следует из определения ВС РФ, ей не переходит право на применение этого спецрежима. Организация, которая возникла при преобразовании, должна представить уведомление о переходе на УСН.

Минфин придерживается аналогичного мнения: возникшее при преобразовании юрлицо переходит на УСН в порядке для вновь созданной организации. Есть суды, которые согласны с такой точкой зрения.

Определение ВС РФ от 20.09.2016 N 307-КГ16-11322

1.7.Патентная система налогообложения

                                         

1.8.Налог на имущество

87.Если оборудование приобретено до 01.01.2013 г., а в состав основных средств зачислено уже после этой даты, налог на имущество по нему можете не платить.

Письмо Минфина России от 01.07.2016 № 03-05-05-01/38519

Для применения освобождения по п. 25 ст. 381 НК РФ важна дата включения имущества в состав ОС, а не дата его покупки.

88.Об исчислении налога на имущество организаций при разделении объекта недвижимого имущества.

Письмо ФНС России от 07.07.2016 № БС-4-11/12195@

Уточненные правила расчета налога не применимы к разделу объекта недвижимости в 2015 году. Это касается налога на имущество организаций, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Правило о том, как уплачивать его за месяц, когда возникло или прекратилось право собственности на недвижимость, с 2016 года зафиксировано в абз. 2 и 3 п. 5 ст. 382 НК РФ.

ФНС отметила: названные положения не имеют обратной силы, а значит, не распространяются на правоотношения, возникшие до 1 января 2016 года. В связи с этим скорректированные правила не действуют, если объект недвижимости, который включен в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, был разделен в 2015 году. Как следует из разъяснения ведомства, месяц, когда произошел раздел, учитывается при расчете налога в отношении вновь образованных объектов, соответствующих критериям ст. 378.2 НК РФ, и разделенного объекта.

89.Если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания.

Письмо Минфина России от 22.07.2016 № 03-05-05-01/42918

90.Установлено, как считать налог на имущество с помещения, если кадастровая стоимость определена лишь для всего здания.

Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного Суда от 21 июля 2016 н. № 09ап-29030/2016

1.9.Транспортный налог

91.Владельцы большегрузов при расчете налога на прибыль учитывают в расходах транспортный налог, уменьшенный на плату за вред дорогам.

Письмо Минфина РФ от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171

Плату за вред дорогам разрешено вычесть из транспортного налога за периоды 2016 - 2018 годов.

92.При передаче автомобиля между обособленными подразделениями, находящимися в разных регионах, транспортный налог за месяц платит то подразделение, которое владело машиной дольше.

Письмо Минфина РФ от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037

93.Транспортный налог уменьшается на плату за каждый «большегруз».

Письмо Минфина РФ от 11.08.2016 №03-05-05-04/47021

С 2016 года сумму транспортного налога за календарный год можно уменьшать на сумму перечисленной за этот год платы за вред автодорогам. Данный вычет по транспортному налогу предоставляется налогоплательщику по плате в отношении каждого зарегистрированного на него транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

94.Документ, подтверждающий право на льготу по транспортному налогу.

Письмо Минфина РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777

Для подтверждения права уменьшить сумму транспортного налога на сумму перечисленной платы за вред автодорогам можно использовать отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", формируемый в отношении каждого транспортного средства за календарный год. Собственник транспортного средства может получить такой отчет путем обращения к своей персонифицированной записи в системе «Платон».

1.10.Земельный налог

95.В случае исправления кадастровой ошибки новая база для исчисления земельного налога будет применяться только со следующего налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 21.07.2016 № 03-05-04-02/42811

1.11.Государственная регистрация

96.О вступлении в силу с 5 июня 2016 года порядка проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Письмо ФНС России от 31.05.2016 № ГД-4-14/9709@

Согласно закону о госрегистрации юрлиц, такая проверка проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности таких сведений, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юрлица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Указанным Приказом установлены основания, условия и способы проведения контрольных мероприятий, а также порядок использования результатов этих мероприятий. Приказом, в том числе, утверждены формы:

возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ;

заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ.

97.Об актуализации ЕГРЮЛ и ЕГРИП в связи со сменой классификаторов ОКВЭД.

Письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@

С 11 июля 2016 г. при госрегистрации юрлиц и ИП применяется ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2.

До этой даты применялся ОКВЭД КДЕС Ред. 1.

Приведение в соответствие с ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2 внесенных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 11 июля 2016 г. сведений о видах экономической деятельности субъектов будет произведено автоматически с учетом переходных ключей, разработанных Минэкономразвития России.

1.12.Государственная пошлина

98.Если в отношении объекта жилищного фонда до 1 января 2013 года не был произведен государственный технический учет и техническая инвентаризация и не была определена его инвентаризационная стоимость, то для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на объект жилищного фонда может быть предъявлен документ с указанием его рыночной или кадастровой стоимости.

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-05-06-03/41911 "О правомерности использования сведений об инвентаризационной стоимости объектов жилищного фонда для целей исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельств о праве на наследство"

99.О размере госпошлины за нотариальное удостоверение доверенности, в которой предусмотрено несколько полномочий.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 № 03-05-05-03/47972

100.В случае отказа уполномоченным органом соискателю лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в ее пролонгации возврат госпошлины, уплаченной за продление срока действия лицензии, не производится.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-05-04-03/48800

Что касается повторно уплаченной государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, то она, по мнению Минфина России, подлежит возврату в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ как излишне уплаченная.

101.Внесудебный порядок возврата излишне взысканной пошлины не исключает права плательщика на обращение с соответствующим требованием в суд в порядке, установленном законом.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 августа 2016 г. N 309-КГ16-5644

1.13.Статистическая отчетность

102.До 1 апреля 2017 года малым копаниям придется сдать в статистику отчет о затратах за 2016 год – по новой форме № ТЗВ-МП.

Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373

103.54 приложения к статистической отчетности в 2017 году.

Приказ Росстата от 29.07.2016 № 374

104.Росстат обновил годовую форму статотчетности о численности и заработной плате работников.

Приказ Росстата от 02.08.2016 № 379 (рассмотренная форма вводится с отчета за 2016 год)

Россстат обновил формы федерального статистического наблюдения: № 1-Т и № 1-Т (условия труда) - годовые с отчета за 2016 год со сроком сдачи до 20.01.2017; № 3-Ф (только при наличии просроченной задолженности по зарплате) - ежемесячная с отчета по состоянию на 01.02.2017 со сроком сдачи во второй день каждого месяца; № П-4 - месячная с отчета за январь 2017 года со сроком сдачи не позднее 15 числа следующего месяца; № П-4 (НЗ) - квартальная с отчета за I квартал 2017 года со сроком сдачи не позднее 8 числа после отчетного квартала. Субъектам малого предпринимательства сдавать названные формы не нужно. С отчета за 2016 год в новой форме № 1-Т данные о фонде начисленной зарплаты внешних совместителей необходимо будет указывать в отдельной графе.

105.Росстат обновил форму статотчетности № 4-ОС.

Приказ Росстата от 04.08.2016 № 387

Новая форма № 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах" подается с отчета за 2016 год. В Указаниях по заполнению обновленной формы уточняется, что суммы выплаченного экологического сбора не отражаются.

106.Обновили статистические отчеты.

Приказ Росстата от 05.08.2016 № 390

107.Росстат обновил форму № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". Скорректированную форму будут подавать с отчета за январь 2017 года.

Приказ Росстата от 11.08.2016 № 414

108.Росстат скорректировал квартальную форму № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы". Использовать обновленную версию этой формы нужно начиная с отчета за январь - март 2017 года.

Приказ Росстата от 15.08.2016 № 427

109.Росстат обновил форму статотчетности № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств".

Приказ Росстата от 31.08.2016 № 468(применяется с отчета за 2016 год)

1.14.Контрольно-кассовая техника и кассовая дисциплина

1. 110.В реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о моделях

В реестр контрольно-кассовой техники сведения о моделях ККТ "ПТК "MSTAR-TK", "ПТК "MSPOS-K", "ПТК "АЛЬФА-ТК", "ПТК "IRAS 900 K", "ЯРУС М2100Ф", "PAYONLINE-01-ФА", "ЭКР2102К-Ф", "ВИКИ ПРИНТ 80 ПЛЮС Ф", "ПИРИТ 2СФ", "РР-03Ф" и "РР-04Ф".

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2016 г. N СА-7-20/524@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о следующих моделях: "ВИКИ ПРИНТ 57 Ф", "ВИКИ ПРИНТ 57 ПЛЮС Ф", "ПИРИТ 1Ф", "РР-02Ф" и "ШТРИХ-ЛАЙТ-02Ф".

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2016 г. N ЕД-7-20/517@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о моделях контрольно-кассовой техники "АТОЛ 25Ф", "АТОЛ 52Ф", "АТОЛ 55Ф", "АТОЛ 90Ф", "ШТРИХ-М-01Ф", "ШТРИХ-М-02Ф", "ЭЛВЕС-МФ" и "РИТЕЙЛ-01Ф"

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2016 г. N ЕД-7-20/504@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о моделях контрольно-кассовой техники "РР-01Ф", "ШТРИХ-ЛАЙТ-01Ф", "ШТРИХ-МИНИ-01Ф", "ШТРИХ-ФР-01Ф", "ЭВОТОР СТ2Ф", "АТОЛ 11Ф", "АТОЛ 30Ф", "АТОЛ 77Ф", "ПИРИТ 2Ф" и "ВИКИ МИНИ Ф"

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2016 г. N ЕД-7-20/492@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о моделях контрольно-кассовой техники "ШТРИХ-ON-LINE" и "АТОЛ FPrint-22ПТК"

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2016 г. N ЕД-7-20/467@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

111.В специальном разделе сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/) размещены реестры, связанные с использованием новых онлайновых касс.

Реестр контрольно-кассовой техники (не путайте со "старым" Госреестром ККТ) содержит пока всего два наименования касс. Они включены в реестр приказом ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/467@. Напомним, что новая ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В Реестре фискальных накопителей сейчас всего одна модель - "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Сведения о нем включены в реестр приказомФНС России от 12.08.2016 N ЕД-7-20/434@.

В списке операторов фискальных данных уже четыре организации (приказ ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/468@). Согласно новой редакции Закона о ККТ оператор фискальных данных (ОФД) - российская организация, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных. Через ОФД "умные" онлайн-кассы будут взаимодействовать с налоговой службой.

Информация Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2016 г.

112.Минфин разъяснил применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, в свете положений закона о ККТ.

Законодательство о применении ККТ состоит из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Учитывая, что постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству о применении ККТ, и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

ФНС в своем письме уточнила, что вывод этот относится только к пользователям онлайн-касс. Они не обязаны заполнять утвержденные ранее формы по ККМ, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@, Письмо Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413

1.15.Трудовое законодательство

113.Роструд запустил новый сервис "Проверь трудовой договор!", благодаря которому появилась возможность оценить соответствие данного документа требованиям законодательства

Работники, уже заключившие договор, могут использовать сервис "Проверь трудовой договор!" на портале "Онлайнинспекция.рф" и проверить, соблюдены ли их трудовые права. В случае выявления несоответствий работник вправе обратиться в государственную инспекцию труда через другой сервис портала - "Сообщить о проблеме".

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 19 октября 2016 г.
"Роструд запустил интернет-сервис проверки трудовых договоров"

114.Минтруд России пояснил, что ведение журналов учета инструкций по охране труда для работников и учета выдачи инструкций по охране труда для работников подразделений организации носит рекомендательный характер.

Выдача инструкций должна фиксироваться под роспись. Соответствующую процедуру определяет работодатель.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 сентября 2016 г. N 15-2/ООГ-3318

115.К сотруднику, нарушающему положения о недопустимости грубых, резких выражений при общении с коллегами или клиентами, работодатель может применить меры дисциплинарного воздействия.

Данные положения должны содержаться в правилах внутреннего трудового распорядка, локальных нормативных актах или в трудовом договоре.

Сотрудник должен быть ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью, под роспись.

К взысканиям относятся замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям. работник вправе обжаловать дисциплинарное взыскание в государственную инспекцию труда и (или) органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров, в том числе в суд.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16 сентября 2016 г. N 14-2/В-888

116.Согласно действующей редакции ТК РФ зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) текущего периода, за вторую - с 1 по 15 число следующего месяца.

Стимулирующие выплаты могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие), то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Сроки предоставления могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом.

Так, если положением о премировании установлено, что премия за месяц выплачивается в месяце, следующем за отчетным, или в назначенный день, а по итогам работы за год - в марте следующего года или в назначенный день, то это не будет нарушением ТК РФ.

Дни выплаты зарплаты могут быть указаны в любом из документов работодателя.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 23 сентября 2016 г. N 14-1/ООГ-8532, Сообщение Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 сентября 2016 г. "Новая редакция Трудового кодекса не меняет правила выплаты премий"

117.При принятии решения о ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП, сокращении численности или штата работников организации, ИП и возможном расторжении трудовых договоров необходимо в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости.

В сообщении нужно указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда каждого конкретного работника.

По мнению Роструда, соответствующая информация может подаваться как по установленной форме, так и в произвольной письменной форме, содержащей вышеуказанные сведения.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 26 сентября 2016 г. N 13/5624-6-1

118.Утвержден профессиональный стандарт "Работник по осуществлению функций диспетчера в сфере оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике".

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 сентября 2016 г. N 551н "Об утверждении профессионального стандарта "Работник по осуществлению функций диспетчера в сфере оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике"

119.Утвержден профессиональный стандарт "Специалист по защите информации в автоматизированных системах".

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 сентября 2016 г. N 522н "Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по защите информации в автоматизированных системах"

120.Представлен профстандарт "Специалист по профессиональной уборке".

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 сентября 2016 г. N 507н "Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по профессиональной уборке"

121.Согласно ТК РФ работающим инвалидам по их письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы - до 60 календарных дней за один рабочий год.

Разъяснено, что рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 6 октября 2016 г. N 14-2/ООГ-8948

1.16.Специальная оценка условий труда

122.Минтруд разъяснил отдельные положения о спецоценке, касающиеся декларирования.

Письмо Минтруда России от 07.06.2016 № 15-1/ООГ-2092

Декларация подтверждает, что условия труда соответствуют государственным нормативным требованиям охраны труда.

С 1 мая 2016 года предусмотрено, что декларированию подлежат не только рабочие места, на которых не выявлены вредные и опасные производственные факторы. Такая процедура распространена и на рабочие места с оптимальными или допустимыми условиями труда. Новое правило имеет обратную силу и регулирует отношения, возникшие с 2014 года.

Минтруд пояснил, что в связи с этими изменениями планируется в том числе скорректировать приказ, который закрепляет форму декларации, порядок подачи и др.

При рассмотрении конкретного обращения был сделан вывод о том, что подать декларацию целесообразно после того, как в приказ будут внесены необходимые изменения.

1.17.Страховое обеспечение

123.Для граждан, приступивших к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 01.01.2007, сохранено ранее приобретенное ими право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере полного заработка.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 сентября 2016 г. N 301-КГ16-5720

124.В ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ перечислены случаи, когда пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются не страхователем по месту работы застрахованного лица, а территориальным органом ФСС России.

К таким случаям относится в том числе проведение в отношении страхователя процедур, применяемых в деле о банкротстве, на день обращения застрахованного лица за пособием. Это основание для обращения за пособием непосредственно в Фонд появилось в законе в марте этого года и теперь учтено во всех трех административных регламентах предоставления страховщиком соответствующих госуслуг.

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 июня 2016 г. N 323н

1.18.Имущественные налоги

125.Об исчислении налога на имущество организаций при разделении объекта недвижимого имущества.

Письмо ФНС России от 07.07.2016 № БС-4-11/12195@

126.Применение налоговыми органами в целях налогообложения инвентаризационной стоимости имущества, представленной после 1 марта 2013 года, неправомерно.

Письмо ФНС России от 27.07.2016 № БС-4-11/13658 "О применении инвентаризационной стоимости"

1.19.Налоговый контроль

1. 127.НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки этого же периода. Представить ее можно и после принятия решения по результатам такой проверки.

Соответственно, данному праву на предоставление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Налоговый орган, завершив выездную проверку, должен обладать всей полнотой информации по проверенному периоду. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования о возражениях налогоплательщика относительно выводов инспекции, изложенных в материалах проверки.

В таком случае налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести допмероприятия налогового контроля либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку (в части этих сведений).

Кроме того, надо учитывать, что НК РФ не обязывает составлять акт (справку) по результатам допмероприятий налогового контроля и вручать его налогоплательщику.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13 сентября 2016 г. N 310-КГ16-5041

128.При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юрлице данная информация отражается в выписке в показателе "Дополнительные сведения".

Сообщается, что в настоящее время это касается только выписок на бумажных носителях.

Сервисы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента / Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств" и "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенные на сайте ФНС России, будут отражать указанную информацию после их модернизации.

ПисьмоФедеральной налоговой службы от 2 сентября 2016 г. N ЕД-3-14/4045@

                                                                                                                

1.20.Взыскание недоимки

129.Налоговые органы вправе взыскивать налоговую задолженность не только с банковских счетов налогоплательщика, но и за счет его имущества, в том числе за счет наличных денежных средств.

Письмо Минфина РФ от 05.08.2016 № 03-02-08/46094

По мнению судей, взыскание налоговой задолженности за счет имущества возможно только после того, как налоговики приняли все меры, чтобы получить деньги с банковских счетов должника.

130.Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд первой инстанции, указывая на незаконность перевыставления инкассовых поручений, не исследовал причин закрытия счета, к которому выставлены инкассовые поручения

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 августа 2016 г. N Ф08-5506/16 по делу N А63-10728/2015

Утверждениям пенсионного фонда о том, что инкассовые поручения перевыставлялись в связи с закрытием расчетных счетов банкротящегося предприятия, правовой оценки суды не дали.

Вместе с тем, указанные обстоятельства могут иметь для рассмотрения дела существенное значение, учитывая положения пункта 1 статьи 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), регламентирующего использование только единственного расчетного счета должника и закрытия всех остальных счетов, а также положений о том, что текущие платежи взыскиваются вне рамок процедуры банкротства (статья 5 Закона о банкротстве) и вместе с тем невозможность для пенсионного фонда обратить взыскание на имущество банкротящегося предприятия (статьи 63, 81, 94, 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, вывод суда первой инстанции о неправомерном взыскании денежных средств и незаконности действий пенсионного фонда является преждевременным и подлежит дополнительной проверке.

1.21.Приостановление операций по счетам

131.Инспекция не вправе блокировать счета за непредставление расчетов авансовых платежей.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777

1.22. Разное

1. 132.Совет директоров Банка России принял решение снизить с 19 сентября 2016 года ключевую ставку до 10% годовых.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 октября 2016 года.

Вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Информация Банка России от 16 сентября 2016 г.

133.Производители и импортеры товаров смогут заплатить экосбор: утверждена форма расчета

Экологический сбор за 2016 год нужно будет уплатить до 15 апреля 2017 года. Сделать это должныпроизводители и импортеры товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.

Формально обязанность появилась давно, но фактически платить сбор было невозможно, так как не было формы расчета. Это уже разъясняло Минприроды. И вот Росприроднадзор утвердил эту форму.

Заполняя первый раздел формы, производители и импортеры товаров должны будут указать сведения о себе. Во втором разделе предстоит отразить сам расчет суммы экологического сбора.

Приказ Росприроднадзора от 22.08.2016 N 488 (вступает в силу 22 октября 2016 года)

134.Зачет или возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора: формы документов

Сумма излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей по сбору либо возврату. Зачет или возврат производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора.

Утверждены формы акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о проведении сверки, заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, а также соответствующих решений (о зачете, возврате, об отказе в возврате).

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22 августа 2016 г. N 489

135.Утверждены новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты. Утвержденные ставки и допкоэффициент следует применять при исчислении платы за НВОС с 1 января 2016 года.

Также признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ в сфере экологии.

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. N 913

136.Право на вычет из транспортного налога можно подтвердить отчетом из системы "Платон"

ФНС России напомнила, что за 2016 год налоговая декларация по транспортному налогу будет представляться по новой форме. В ней будет отражаться сумма налогового вычета в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы. В качестве документа, подтверждающего право налогоплательщика на вычет, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", формируемый в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу) транспортного средства за календарный год. Указанные сведения собственник транспортного средства может получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе взимания платы. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.

Письмо ФНС России от 26 августа 2016 г. N БС-4-11/15777

137.ФНС России разъясняет, что ликвидационный баланс может быть представлен по форме бухгалтерского баланса.

Одним из документов, необходимых для внесения сведений в государственные реестры о ликвидации юридического лица, является ликвидационный баланс (ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Форма такого баланса законом не утверждена.

Также отмечается, что ликвидационный баланс утверждается участниками (учредителями) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица после расчетов с кредиторами.

Напомним, что ранее ФНС России в письме от 07.08.2012 N СА-4-7/13101 рекомендовала использовать бланкобычного бухгалтерского баланса с соответствующей пометкой ("Промежуточный ликвидационный баланс" либо "Ликвидационный баланс").

Информация Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г.