За сентябрь 2016 г.

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

1. 1.1.Налог на прибыль
   1. 1.Полученные участником общества при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации доходы, не учитываются для целей налогообложения, только в пределах его вклада в уставной капитал.

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/1/51027

Если участником общества является иностранная организация, применяются положения подпункта 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ, согласно которым, доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 НК РФ), относятся к доходам такой иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль.

Налогообложение доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации осуществляется с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, если таковое действует в отношениях между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является данная иностранная организация.

1. 2.В случае, если в соответствии с требованиями законодательства РФ на налогоплательщика возлагается обязанность по созданию здравпунктов, то затраты по их содержанию налогоплательщик праве отнести в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при условии соответствия указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.

При этом расходы на оплату труда медицинского персонала здравпунктов, являющихся структурными подразделениями организаций, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/2/51096

1. 3.Деятельность некоммерческой организации по приобретению и реализации ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, а также участие в хозяйственных обществах и товариществах на вере в качестве вкладчика является предпринимательской деятельностью.

Средства, перечисленные безвозмездно физлицами некоммерческой организации для приобретения акций АО и долей ООО, являются безвозмездно полученными, подлежащими отражению в составе внереализационных доходов. Указанные поступления не могут быть квалифицированы как целевые, не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/3/51110

1. 4.НК РФ установлен особый порядок уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом об ОЭЗ в Калининградской области, при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов).

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/1/51200

Разъяснено, какие доходы признаются полученными при реализации указанного инвестиционного проекта.

Субсидии, полученные резидентами ОЭЗ в Калининградской области, на компенсацию затрат, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, не относятся к доходам от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате данного инвестиционного проекта.

Порядок признания в целях налогообложения прибыли доходов в виде субсидий, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, установлен НК РФ. Данный порядок учета действует с 2015 г.

1. 5.Налогоплательщик - резидент территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) вправе применять пониженные налоговые ставки при выполнении следующих условий. Во-первых, доходы от деятельности при исполнении соглашений о работе на ТОСЭР составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Во-вторых, ведется раздельный учет доходов (расходов).

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/2/51096

Согласно НК РФ нулевая ставка налога на прибыль в части зачисления в федеральный бюджет применяется в течение 5 налоговых периодов, начиная с периода, в котором получена первая прибыль от работы на ТОСЭР.

Налоговая ставка в части зачисления в региональные бюджеты не может превышать 5% в течение указанных 5 налоговых периодов. Она не может быть менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов.

Разъяснено, что ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, применяется только к налоговой базе от деятельности при исполнении соглашений о работе на ТОСЭР.

1. 6.Взносы с выплаты работнику учитываются в расходах, даже если сама выплата не списывается.

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/2/51105

Минфин и ранее давал аналогичное разъяснение. Полагаем, подход ведомства применяется в следующей ситуации. Сотрудник, который был на больничном, получил доплату до фактического заработка, не предусмотренную в трудовом или коллективном договоре. Эта сумма облагается страховыми взносами. Включить ее в расходы по налогу на прибыль не удастся. Базу по данному налогу допустимо уменьшить на величину взносов.

1. 7.Резидент промышленно-производственной ОЭЗ вправе воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), в том числе внереализационных, полученных (понесенных) от деятельности в рамках соглашения о работе в ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности, не предусмотренной соглашением.

К доходам от деятельности, не предусмотренной соглашением между органами управления ОЭЗ и резидентом промышленно-производственной ОЭЗ, в части зачисления в бюджет региона должна применяться общеустановленная ставка налога на прибыль (18%).

Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-03-06/1/51382

1. 8.Разъяснён порядок распределения внереализационных доходов (расходов) сельхозтоваропроизводителями, применяющими нулевую ставку по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 05.09.2016 № 03-03-06/1/51693

Внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.

Внереализационные расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, исходя из положения пункта 1 статьи 272 НК РФ, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Что касается внереализационных доходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на доходы по конкретному виду деятельности, то, по мнению Департамента, распределение таких доходов между видами деятельности должно производиться посредством применения экономически обоснованных показателей (например, пропорционально доле дохода от реализации товаров (работ, услуг), полученного в рамках конкретного вида деятельности, в общем объеме всех доходов от реализации налогоплательщика).

При этом порядок указанного распределения должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения.

1. 9.Для организаций, которые приобрели статус участника ОЭЗ в Магаданской области, ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0%.

При этом участник ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, только в отношении прибыли, полученной от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности. Местонахождение контрагентов участника ОЭЗ само по себе не может определять место осуществления деятельности участника.

Письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52157

Налогоплательщик обязан обеспечить раздельный учет доходов (расходов).

1. 10.Учитывая технологические особенности собственного производственного цикла и процесса транспортировки, налогоплательщики могут самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.

Письмо Минфина России от 07.09.2016 № 03-03-05/52297

Данные нормативы могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными документами, являющимися внутренними документами, которые разрабатываются специалистами организации, контролирующими технологический процесс (например, технологами) и утверждаются уполномоченными лицами организации.

1. 11.Расходы на НИОКР, указанные в подпунктах 1-5 пункта 262 НК РФ учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 независимо от результата соответствующих НИОКР.

Письмо Минфина России от 07.09.2016 № 03-03-06/1/53284

1. 12.В случае, когда банк выплачивает доход агентству, которое реализует находящееся на территории РФ арестованное недвижимое имущество иностранной организации в целях исполнения решений суда, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль с указанного дохода иностранной организации возложена на агентство, реализующее недвижимое имущество, при выплате дохода этой иностранной организации.

Письмо Минфина России от 09.09.2016 № 03-08-05/52836

Учитывая, что банк не выплачивает доход непосредственно иностранной организации указанный банк не является налоговым агентом в отношении указанного дохода в рассматриваемой ситуации.

1. 13.Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

С момента прекращения долгового обязательства вследствие расторжения договора как во внесудебном порядке, когда возможность расторжения договора предусмотрена его условиями, так и в судебном порядке на основании решения суда о расторжении договора основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют.

Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/1/53127

1. 14.С 1 января 2016 г. при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения большегрузами, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы, в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога. Сумма указанной платы, не учитываемая при определении налоговой базы по итогам отчетных периодов, определяется исходя из суммы авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленной в отношении большегрузов, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/1/53177

Изменения вступили в силу 3 июля 2016 г., при этом указанные положения применяются с 1 января 2016 г. Разъяснено, что данные изменения следует учитывать при подготовке декларации по налогу на прибыль, начиная с отчетности за 1-е полугодие 2016 г.

1. 15.Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. В связи с этим прощение долга является разновидностью дарения (статья 572 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125

1. 16.В целях учета в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль применительно к суммам налогов (авансовых платежей), начисленных в установленном порядке, по налогу на имущество организаций и транспортному налогу датой осуществления таких расходов признается последний день отчетного (налогового) периода.

Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182

1. 17.При исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы, которые документально не подтверждены.

Письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-03-06/1/53528

1. 18.Если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников, являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов, как заработная плата, выраженная в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 14.09.2016 № 03-04-06/53726

1. 19.Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям и газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям, признаются в составе внереализационных доходов по мере признания в налоговом учете соответствующих расходов, фактически осуществленных за счет этих средств, с учетом особенностей, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 4.1 статьи 271 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.09.2016 № 03-03-06/1/53928

1. 20.В случае изменения в течение 2016 года сроков исполнения долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 года, проценты по таким долговым обязательствам, подлежащие включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2016 года, включаются в состав расходов в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, без учета положений Закона N 32-ФЗ.

Письмо Минфина России от 15.09.2016 № 03-03-06/1/53953

1. 21.Разъяснён порядок применения положений нормы 1.7 статьи 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54172

Согласно НК РФ для организаций - участников СЭЗ ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором о работе в СЭЗ, устанавливается в размере 0% и применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с периода, в котором была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора о работе в СЭЗ.

Указанная норма НК РФ в отношении применения ставки 0% по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установила период и начало применения нулевой ставки, а не виды деятельности, в отношении которой налогоплательщик вправе ее применять.

Виды деятельности, в отношении которых применяются льготные ставки по налогу на прибыль, устанавливаются в договоре о работе в СЭЗ, заключаемом в соответствии с Законом о развитии Крымского федерального округа и СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя.

1. 22.Согласно НК РФ доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории России, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) (кроме акций, признаваемых обращающимися на ОРЦБ), относятся к доходам иностранной организации от источников в России и подлежат налогообложению.

НК РФ определены налоговые агенты в отношении указанных доходов. При этом на физлиц обязанности налогового агента не возложены.

Также следует учитывать, что в соответствии с российско-кипрским соглашением об избежании двойного налогообложения доходы от отчуждения имущества (за некоторым исключением) подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Письмо Минфина России от 16.09.2016 № 03-08-05/54267

1. 23.Учитывая приоритет норм Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 г. над положениями национального законодательства о налогах и сборах, установленный пунктом 1 статьи 7 НК РФ, доход швейцарской организации в виде штрафов, выплачиваемых российской организацией в связи с нарушением контракта, налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации не подлежит.

Письмо Минфина России от 20.09.2016 № 03-08-05/54945

1. 24.Выплата, производимая при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, установленная в соответствии с трудовым законодательством, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.09.2016 № 03-04-06/55153

1. 25.ФНС довела до нижестоящих налоговых органов письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-03-Р3/39299 с разъяснениями о порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов застройщиков, осуществляющих строительство объектов инфраструктуры.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.09.2016 № СД-4-3/17624@

1. 26.Подтверждение статуса налогового резидента России для обособленных подразделений организаций, в том числе для филиалов иностранных компаний, не осуществляется.

Согласно НК РФ зачет сумм налога, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, производится для российских организаций.

По вопросу отнесения филиалом на расходы налога на прибыль, уплаченного на территории иностранного государства, отмечается, что расходы в виде суммы налога на прибыль не учитываются при определении налоговой базы.

Письмо Минфина России от 21.09.2016 № 03-08-05/55020

1. 27.Согласно НК РФ дивидендами не признаются выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого лица в уставный (складочный) капитал.

Распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами (участниками) производится после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам. То есть такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному НК РФ.

Следовательно, если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал, то такое превышение признается дивидендами.

Письмо Минфина России от 21.09.2016 № 03-03-06/1/55225

При рассмотрении порядка налогообложения дохода российской компании от ликвидации иностранной организации следует учитывать приоритет норм международных договоров по вопросам налогообложения над нормами национального законодательства.

Ссылаясь на Комментарии к Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал, Минфин России пояснил следующее.

Выплаты, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать не только распределение прибыли на основе решения, принимаемого на ежегодных собраниях акционеров компании, но также иные выплаты в денежной форме или имеющие денежные эквивалент, такие как премиальные акции, премии, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли.

1. 28.Пониженные налоговые ставки применяются к доходам (расходам), в том числе внереализационным доходам (расходам), полученным (понесенным) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.

Письмо Минфина России от 22.09.2016 № 03-03-06/1/55441

1. 29.Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, для которого не требуется включение в реестр, вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Письмо Минфина России от 26.09.2016 № 03-03-06/1/55826

Результатом реализации регионального инвестиционного проекта, направленного в том числе на модернизацию основных средств, может являться производство новых товаров или существенное увеличение объемов производства ранее выпускаемых товаров.

Таким образом, налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль только в случае, если 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы, составляют доходы от реализации либо вышеуказанных новых товаров, либо дополнительно произведенных в результате реализации проекта.

1. 30.При неисполнении российской организацией своих обязательств по оплате товаров по договору на приобретение (поставку) товаров с иностранной организацией, выплата по банковской гарантии, в соответствии с которой банк взял на себя обязательства осуществить платеж в пользу иностранной организации в таком случае, является доходом иностранной организации от продажи товаров и не подлежит обложению налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ при условии, что соответствующая деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 28.09.2016 № 03-08-05/56352

1. 31.Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода представляет в налоговый орган по месту нахождения информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в форме налогового расчета, утвержденного приказом ФНС России от 02.03.2016 г. №ММВ-7-3/115@.

В указанном налоговом расчете отражаются также суммы доходов, выплаченных иностранным организациям от источников в РФ, которые обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Письмо Минфина России от 30.09.2016 № 03-08-13/56982

Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, доходами от источников в России не являются и могут не отражаться в расчете.

Также, по мнению Минфина России, не являются доходами от источников в России и могут не отражаться доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров.

1. 32.Сумма начисленной амортизации по основным средствам, участвующим в создании объектов капитального строительства, за период строительства формирует первоначальную стоимость указанного объекта.

Письмо Минфина России от 30.09.2016 № 03-03-06/1/57137

Амортизационная премия в отношении основных средств, участвующих в создании объектов капитального строительства, учитываются для целей налогового учета в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 НК РФ, а именно, в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

1. 33.Судам надлежит по существу исследовать вопрос об экономической оправданности затрат заявителя на выплату компенсаций увольняемым работникам.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23 сентября 2016 г. N 305-КГ16-5939

ВС РФ отменил принятые ранее судебные акты и направил на новое рассмотрение дело о признании недействительным решения налогового органа в части эпизода доначислений налога на прибыль организаций и указал.

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

При значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике в соответствии с пунктом 1 статьи 54, пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса и частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.

При отсутствии таких доказательств налоговый орган вправе исходить из того, что произведенные работникам выплаты в соответствующей части являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения и не уменьшают налогооблагаемую прибыль (пункты 25, 49 статьи 270 Налогового кодекса).

1. 34.Организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную пунктом 3 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ для общественных организаций инвалидов.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2 сентября 2016 г. N Ф01-3436/16 по делу N А28-10247/2015

1. 35.Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 1 сентября 2016 г. N Ф01-3426/16 по делу N А11-4645/2015

1. 1.2.Трансфертное ценообразование
   1. 36.Соответствие цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок, в силу прямого запрета, установленного в абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 2 сентября 2016 г. N Ф09-8195/16 по делу N А60-48140/2015

1. 1.3.Контролируемые иностранные компании
   1. 37.Согласно НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом составляется финансовая отчетность, составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 09.09.2016 № 03-01-23/53050

Для расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации применяется показатель суммы налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты.

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Для применения указанного освобождения налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образования юрлица), представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения.

Такими документами, по мнению Минфина России, могут являться финансовая и налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период; расчет эффективной ставки налогообложения и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль, сертификат налогового резидентства.

Если иностранная организация не является самостоятельным налогоплательщиком или по иным основаниям не уплачивает налог самостоятельно и налог с доходов (прибыли) иностранной организации исчисляется или уплачивается иным лицом, то для целей определения эффективной ставки налогообложения можно использовать сумму налога, исчисленного либо уплаченного с прибыли иностранной организации иным лицом. При этом сумма налога должна быть надлежащим образом документально подтверждена. В том числе должны быть идентифицированы организация, в отношении прибыли которой был исчислен либо уплачен налог; сумма прибыли, с которой был исчислен либо уплачен налог; период; сумма налога.

1. 1.4.Налог на добавленную стоимость

1. 38.Если документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, собраны в 180-дневный срок, операции по реализации товаров с территории РФ на территорию страны, входящей в Евразийский экономический союз, отражаются в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, за налоговый период, в котором собран полный пакет документов, в разделе 4 налоговой декларации по НДС.

В случае, если эти документы не представлены в налоговый орган в установленный срок, операции по реализации товаров отражаются в разделе 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.

Письмо Минфина России от 02.09.2016 № 03-07-13/1/51480

1. 39.Если покупателем рекламных услуг, оказываемых казахстанским хозяйствующим субъектом, является российская организация, местом реализации таких услуг признается территория РФ, и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Требование российской организации, приобретающей рекламные услуги у казахстанского хозяйствующего субъекта, об указании в контракте суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в российский бюджет, НК РФ не противоречит.

Письмо Минфина России от 02.09.2016 № 03-07-13/1/51483

В случае, если контрактам с налогоплательщиком - иностранным лицом, оказывающим услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, не предусмотрена, российский налогоплательщик вправе самостоятельно определить налоговую базу для целей налога на добавленную стоимость (доход от реализации), то есть увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога на добавленную стоимость.

1. 40.В случае ввоза товара, не используемого в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его ввозе, к вычету не принимаются.

Письмо Минфина России от 05.09.2016 № 03-07-08/51648

1. 41.Местом реализации услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, оказываемых российской организацией иностранной организации, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Минфина России от 05.09.2016 № 03-07-08/51706

1. 42.Агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, налог на добавленную стоимость по таким услугам не исчисляет.

Письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-07-11/52060

1. 43.Если реализуемые товары для детей поименованы в перечне кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов при реализации, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908. и имеют соответствующий код, такие товары подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов.

Письмо Минфина России от 07.09.2016 № 03-07-07/52378

1. 44.Суммы экономии, остающиеся в распоряжении застройщика, указанного в подпункте 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 07.09.2016 № 03-07-11/52381

1. 45.Услуги застройщика, оказываемые физическим лицам по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ, согласно которым объектами долевого строительства являются апартаменты для проживания и машино-места для владельцев данных апартаментов в составе гостиничного комплекса, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, если такие объекты, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются физическими лицами для личного (индивидуального или семейного) использования.

Письмо Минфина России от 08.09.2016 № 03-07-11/52628

1. 46.Если покупателем консультационных услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в РФ не облагаются.

Письмо Минфина России от 09.09.2016 № 03-07-08/52800

1. 47.НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, используемых для осуществления операций по оказанию услуг, поименованных в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, принимается к вычету в налоговом периоде, когда собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, предусмотренный статьей 165 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-07-08/53164

1. 48.Организации, применяющие освобождение от НДС, в соответствии со статьей 145 НК РФ, и выставившие своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, должны представить в налоговые органы по окончании соответствующего налогового периода налоговые декларации.

При этом согласно пунктам 1,3, 17,51 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, организация в составе декларации должна представить титульный лист, раздел 1, а также раздел 12.

Письмо ФНС от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет и отраженная в разделах 1 и 12 декларации по НДС, уплачивается в бюджет в полном размере по сроку 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

1. 49.Незаполнение в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ приобретенных у хозяйствующего субъекта государства - члена ЕАЭС товаров, произведенных на территории государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства - члена ЕАЭС, граф 10 и 11 соответствует российскому законодательству о налогах и сборах.

Письмо Минфина России от 15.09.2016 № 03-07-13/1/53940

1. 50.Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций операции по передаче исключительных прав на изобретения, а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, может быть подтверждено любыми документами, применяемыми в обычае делового оборота.

Письмо Минфина России от 16.09.2016 № 03-07-07/54217

1. 51.В перечень включен редукционно-калибровочный блок (прецизионный калибровочный стан) PSMR 380/4.

Уточнено содержание ранее включенных позиций.

Постановление Правительства РФ от 17.09.2016 № 935 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость »

Постановление вступает в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования (19.09.2016 г.).

1. 52.Приведены примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций.

Также данные примеры можно найти на сайте ФНС России в разделе "НДС 2016"подраздел "Информационные письма для налогоплательщиков".

Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657

1. 53.Если объем услуг почтовой связи, указанный в выставленных счетах-фактурах, меньше фактически оказанного объема услуг, но при этом документы, перечисленные в пункте 10 статьи 172 НК РФ не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются, а в счета-фактуры, выставленные при оказании услуг, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.Письмо Минфина России от 21.09.2016 № 03-07-09/55195

1. 54.НК РФ не установлены особенности определения налоговой базы при передаче лицензиатом другому лицу всех прав и обязанностей по договору с лицензиаром. При определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.

Письмо Минфина России от 21.09.2016 № 03-07-11/55203

1. 55.В соответствии с подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ не облагается НДС реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

Согласно арбитражной практике суды исходят из того, что под услугами, освобождаемыми от налогообложения, следует понимать любые услуги, если они связаны с обслуживанием воздушных судов непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России.

При этом отмечено, что услуги по обслуживанию, доставке, посадке и высадке пассажиров, обслуживанию бизнес-зала, обработке и доставке груза, коммерческому обслуживанию пассажиров и груза/почты подлежат налогообложению в установленном порядке.

Если налогоплательщики при реализации услуг выставляли покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивали этот налог, то такие перерасчеты с бюджетом они вправе не производить.

Обязанность уплатить налог возлагается на лицо, являющееся налогоплательщиком. Оно вправе применить и налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для совершения рассматриваемых операций.

В случае выставления продавцом счета-фактуры с выделением сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения, налогоплательщик-продавец имеет право на вычеты в отношении таких операций. Письмо ФНС от 23.09.2016 № СД-4-3/17871@ «О порядке применения подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ”

1. 56.Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией по строительно-монтажным работам, стоимость которых сформирована с учетом расходов на приобретение работ (услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, после принятия выполненных работ на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Письмо Минфина России от 30.09.2016 № 03-07-11/56905

1. 57.При решении вопроса об освобождении от обложения НДС операций по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов, в соответствии с подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ, можно руководствоваться, в частности, приказом Минтранса России от 17.07.2012 г. № 241 об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве России.

Письмо ФНС от 30.09.2016 № СД-4-3/18421 «О налоге на добавленную стоимость»

1. 58.Юрлицо не лишается права на вычет НДС лишь из-за того, что вписало данные не в ту строку.

Постановление АС Центрального округа от 27.09.2016 по делу N А09-5138/2015

Организация отразила вычет на сумму более 12 млн. руб. не в той строке декларации по НДС. Сумма "ввозного" налога попала в строку для "входного". Инспекция в вычете отказала, но организации удалось выиграть дело в суде.

Юрлицо в ответ на запрос инспекции представило пояснения и подтверждающие документы. Это не помогло: из-за ошибки налоговый орган счел, что вычет "ввозного" налога не заявлялся. Выявив ошибку, организация должна была подать уточненку, но не сделала этого.

Суд не согласился с инспекцией и поддержал налогоплательщика. Отказывать в вычете "ввозного" налога было нельзя. Хотя данные о налоговых вычетах содержались не в тех строках отчетности, они были в нужном разделе. Итоговая сумма налога осталась верна, он не был занижен. Поэтому подавать уточненку компания не была обязана.

Несмотря на то, что спор связан с заполнением старой формы декларации, выводы суда актуальны и сейчас.

Если вычет указан не в той строке и инспекция отказала в нем по этому формальному признаку, рекомендуем обратиться в суд.

1. 59.Ответственный хранитель обязан, как налогоплательщик, учесть при определении налоговой базы по НДС операцию по поставке им материальных ценностей в госрезерв. А как налоговый агент в отношении операций по выпуску товаров, - исчислить и уплатить НДС.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29 сентября 2016 г. N 305-ЭС16-6809

1. 1.5.Налог на доходы физических лиц

1. 60.Обновлена форма Справки о получении/неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета.

Приказ ФНС России от 13.07.2016 № ММВ-7-11/403@ "Об утверждении формы справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

1. 61.ФНС еще раз подтвердила, что при уплате НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в поле 107 платежного поручения достаточно срок в формате "МС.мм.гггг", то есть месяц, за который производятся такие выплаты. Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Письмо ФНС России от 01.09.2016 БС-3-11/4028@

Одновременно ФНС обращает внимание, что налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных распоряжений на уплату НДФЛ с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

1. 62.Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-04-06/51038 Письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-09/47707

Суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В связи с этим указанные суммы не облагаются НДФЛ.

1. 63.В рассматриваемом случае физлица оказывают организации услуги на территории иностранного государства. Разъяснено, что получаемое ими вознаграждение за выполнение обязанностей, предусмотренных гражданско-правовыми договорами, относится к доходам от источников за пределами России.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-04-06/52159

При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами России, то их доходы от источников за пределами нашей страны в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются НДФЛ.

1. 64.На физлице-залогодержателе, получающем дивиденды по акциям, находящимся у него в залоге, лежит обязанность исчислить налог и уплатить его в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-04-05/52082

В рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора залога акций право на получение дивидендов по ним принадлежит залогодержателю. Из этого следует, что экономическую выгоду при выплате дивидендов получает залогодержатель. Соответственно, у него возникает объект обложения НДФЛ.

1. 65.Независимо от того, были ли отчуждены налогоплательщиком доли в уставном капитале организации другим участникам общества, или иным лицам, или самому обществу при выходе из него с выплатой действительной стоимости доли, доходы от такого отчуждения освобождаются от налогообложения при соблюдении условий, предусмотренных НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-04-05/52095

В силу НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые, в частности, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет. При этом каких-либо ограничений в отношении категорий лиц, которым реализуются доли участия, НК РФ не содержит.

1. 66.Какая-либо курсовая разница не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода. Курс рубля к иностранной валюте учитывается при пересчёте доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, в рубли.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2016 г. N 03-04-06/53287

Даны разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ в случае новации выплаты распределённой участнику общества прибыли в заём, сумма которого выражена в иностранной валюте. При этом займодавец передает заёмщику не иностранную валюту, а российские рубли в сумме невыплаченной участнику общества прибыли. Заём также должен быть возвращен в рублях.

Суммы денежных средств, получаемые физлицом-займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являются доходом (экономической выгодой) займодавца и облагаются НДФЛ.

1. 67.По общему правилу оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 сентября 2016 г. N 03-04-06/53726

Если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов как зарплата, выраженная в натуральной форме.

1. 68.Налогообложение НДФЛ дохода в виде 1/5 доли в праве собственности на квартиру, полученной в порядке дарения от физического лица, не являющегося членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика, производится в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 сентября 2016 г. N 03-04-05/54120

1. 69.Доходы в виде сумм оплаты отпуска подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от способа их расчета.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2016 г. N 03-04-05/54642

При заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г. N БС-4-11/17537

1. 70.В силу НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2016 г. N 03-04-06/54636

При списании с баланса кредитной организации задолженности клиента на внебалансовые счета из-за невозможности ее взыскания у налогоплательщика-клиента возникает подлежащий налогообложению доход, а у кредитной организации соответствующие обязанности налогового агента.

Если впоследствии задолженность будет полностью или частично взыскана с клиента или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет представить в налоговый орган уточненные сведения.

1. 71.Выходные пособия освобождаются от НДФЛ, если их сумма не превышает в целом три среднемесячных заработка или шесть таких заработков для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения этого лимита облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-04-06/55153, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-06/57211.

В ТК РФ установлены случаи выплаты выходных пособий при расторжении трудового договора и определены их размеры. При этом работодатель вправе устанавливать трудовым договором или коллективным договором другие случаи выплаты таких пособий, а также повышать их размеры.

1. 72.Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ подтверждает право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 сентября 2016 г. N 03-04-07/55231

В целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами может использоваться как Уведомление, так   и Справка, выданная налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями. Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Повторное представление такого подтверждения организации, выдавшей заем, не требуется.

Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено Уведомление или Справка, является излишне перечисленной в бюджет.

1. 73.При наличии налогового агента налоговый орган не может вернуть излишне удержанный НДФЛ. Отказ налогового агента вернуть излишне удержанную сумму можно оспорить в суде.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 сентября 2016 г. N 03-04-05/56176

Налоговый агент возвращает излишне удержанную сумму указанного налога по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат производится в течение 3 месяцев со дня получения заявления. Излишне удержанный налог возвращается за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему России в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с чьих доходов удерживается НДФЛ.

1. 74.Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации такие акции (доли) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет или более 1 года, если речь идет об акциях высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56543

Правилами отнесения акций к вышеуказанной категории (постановление Правительства РФ от 2012 N 156) предусмотрено, что этим занимается биржа.

Если на момент приобретения акции не являлись ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, требование об отнесении их к указанной категории в течение всего срока владения ими не может считаться соблюдённым.

1. 75.При продаже долей в уставном капитале организации имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56450

В НК РФ определены случаи предоставления имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных при продаже имущества. В соответствии с ГК РФ имущественные права (а к ним относятся и доли в уставном капитале организации) к имуществу не относятся.

Однако налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением указанных имущественных прав.

1. 76.Разъяснено при каких условиях страховые выплаты по договору добровольного страхования жизни не облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56603

1. 77.Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом о защите прав потребителей, не освобождены от налогообложения НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56570

Указанные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина.

1. 78.Выплаты, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (расходы на проезд, найм жилого помещения, суточные, полевое довольствие, иные), не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-06/56568

1. 79.Освобождение от НДФЛ компенсации стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения не предусмотрено.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56564

Не облагается НДФЛ компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории России (за исключением туристских) своим работникам и/или членам их семей; бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости; инвалидам, не работающим в данной организации.

Указанным налогом не облагается и компенсация стоимости путевок в такие организации для детей, не достигших 16 лет.

1. 80.Если денежные средства, получаемые физлицом-займодавцем-учредителем общества от общества-заемщика в счет возврата беспроцентного займа, превысят выданную обществу сумму займа, сумма превышения, являясь доходом займодавца, облагается НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56656

1. 81.Денежные средства, получаемые физлицом-заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, облагаются НДФЛ в общем порядке, являясь доходом займодавца.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56665

В НК РФ отсутствуют какие-либо положения об особом налогообложении доходов, получаемых физлицами при предоставлении займа организации, аналогичные положениям о налогообложении процентов по вкладам в банках на территории России.

1. 82.Разъяснен вопрос о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ со взносов по договору страхования жизни, в том числе в отношении дополнительных программ, включающих смерть, инвалидность, телесные повреждения и госпитализацию застрахованного в результате несчастного случая.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57156

Имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста/срока, их смертью или с наступлением иных событий в их жизни, - это объекты страхования жизни. Имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни, - это объекты страхования от несчастных случаев и болезней.

Социальный налоговый вычет предоставляется, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору/договорам добровольного страхования жизни, заключенному/заключенным со страховой организацией на срок не менее 5 лет в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей, - в размере фактически произведенных расходов.

Данная норма не распространяется на страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней.

1. 83.Разъяснен вопрос о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в отношении взносов по договору добровольного страхования жизни.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57201

В период ипотечного кредитования, который длится   более 5 лет налогоплательщик ежегодно заключает договоры страхования жизни со сроком действия в 1 год.

Получение указанного социального вычета в сумме уплаченных взносов по договору добровольного страхования жизни со сроком менее 5 лет не предусмотрено.

1. 84.Приведены разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57062

Речь идет, в том числе, о дополнительной компенсации в размере среднего заработка. Суммы, превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ в установленном порядке. Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

1. 85.Если жилье приобретено после 1 января 2014 г. и налогоплательщик впервые обращается за имущественным вычетом, он может быть получен до полного использования лимита вычета без ограничения количества объектов недвижимости, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в его составе.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57060

Если жилье приобреталось до 1 января 2014 г., то указанный вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимости.

Повторное предоставление вычета не допускается.

1. 1.6.Страховые взносы
   1. 86.Установлен новый формат представления данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) в электронном виде.

Распоряжение Правления Пенсионного фонда России от 31 августа 2016 г. N 432р "Об утверждении формата данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)"

Каждый страхователь должен ежемесячно до 10 числа передавать в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая тех, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). Ранее была утверждена форма для подачи этих сведений (форма СЗВ-М).

Распоряжение об утверждении прежнего формата признано утратившим силу.

1. 87.Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)

Приказ Фонда социального страхования РФ от 26 сентября 2016 г. N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

Форма будет применяться начиная с I квартала 2017 г.

1. 88.Начиная с I квартала 2017 г. применяется новая форма 4-ФСС. Это обусловлено передачей налоговым органам полномочий по администрированию взносов на обязательное соцстрахование.

Приказ Фонда социального страхования РФ от 26 сентября 2016 г. N 382 "О признании утратившими силу приказа Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения и приказов о внесении в него изменений"

В связи с этим с указанного момента признается утратившим силу приказ, которым утверждалась прежняя форма 4-ФСС и порядок ее заполнения (с учетом вносимых изменений).

1. 89.Утверждены формы заявлений в сфере пенсионного обеспечения вместе с инструкциями по заполнению. Это заявления застрахованного лица о выборе инвестиционного портфеля (УК), о переходе и о досрочном переходе из ПФР в НПФ, осуществляющий деятельность по ОПС, из НПФ в ПФР, из одного НПФ в другой.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 9 сентября 2016 г. N 850п "Об утверждении форм заявлений и уведомления, инструкций по их заполнению, Порядка доведения до сведения застрахованных лиц указанных форм заявлений, уведомления и инструкций по их заполнению"

Также утвержден Порядок доведения до сведения застрахованных лиц данных форм и инструкций.

Напомним, что заявления направляются в ПФР не позднее 31 декабря текущего года.

Прежние формы, инструкции и порядок признаны утратившими силу.

1. 90.Гражданин вправе поручить ПФР направлять на финансирование страховой пенсии полную сумму страховых взносов на ОПС индивидуальной части тарифа страхового взноса (6%).

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 9 сентября 2016 г. N 849п "Об утверждении форм заявлений об отказе от финансирования накопительной пенсии и направлении на финансирование страховой пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса и об отзыве заявления об отказе от финансирования накопительной пенсии и направлении на финансирование страховой пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса, Порядка их рассмотрения Пенсионным фондом Российской Федерации и принятия по ним решений"

Таким образом, физлицо отказывается от финансирования накопительной пенсии за счет страховых взносов на ОПС.

Утверждена форма соответствующего заявления. Оно рассматривается ПФР до 1 марта года, следующего за годом его подачи.

Гражданин может отозвать указанное заявление. Прописана процедура.

Заявление подается лично, через Единый портал госуслуг, "Личный кабинет застрахованного лица" на сайте ПФР либо направляется по почте.

Приведены рекомендуемые образцы уведомлений заявителя о результатах рассмотрения заявления.

1. 91.Утверждено Положение о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 21 сентября 2016 г. N 882п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии"

Также Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии переименовано в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 21 сентября 2016 г. N 883п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонном)"

Так же утверждено Положение, определяющее основные полномочия и организацию деятельности государственного учреждения Управления Пенсионного фонда России в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонного).

УПФР в г. Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) является территориальным органом Пенсионного фонда России, который создается по решению Правления ПФР.

Управление осуществляет установление страховых и накопительных пенсий, пособий и иных социальных выплат, отнесенных законодательством России к компетенции ПФР.

1. 92.Положением определены основные полномочия и организацию деятельности государственного учреждения Центра по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда России в Чувашской Республике - Чувашии.

Центр ПФР в Чувашской Республике - Чувашии является территориальным органом Пенсионного фонда России, который создается по решению Правления ПФР.

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 19 сентября 2016 г. N 890п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Центре по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Чувашской Республике - Чувашии"

Центр осуществляет прием, проверку, обработку и учет документов, поступивших от территориальных органов ПФР, в том числе об установлении страховых и накопительных пенсий, пособий и иных социальных выплат, отнесенных законодательством России к компетенции ПФР. Также центр осуществляет контроль за правильностью начисления сумм пенсий, пособий и иных социальных выплат.

1. 93.Управления ПФР начали прием от работодателей Единой формы отчетности в Фонд за 9 месяцев 2016 г.

Информация Пенсионного фонда России от 4 октября 2016 г. "Началась отчетная кампания для плательщиков страховых взносов"

Последними датами сдачи отчетности в бумажном виде являются 15 ноября, в электронной форме - 21 ноября. За нарушение сроков подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представить в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Кроме того, работодателям необходимо сдать не позднее 10 октября дополнительную форму ежемесячной отчетности по персонифицированному учету за сентябрь 2016 г. Ежемесячная отчетность была введена с 1 апреля 2016 г. для того, чтобы определять, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность. За непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

На сайте ПФР в разделе "Электронные сервисы" размещены программы для подготовки и проверки Единой формы отчетности. Кроме того, можно воспользоваться электронным сервисом ПФР "Кабинет страхователя". Здесь есть все формы документов, форматы данных, правила проверки отчетности. В Кабинете можно посмотреть реестр платежей, получить справку о состоянии расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать страховые взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени.

1. 94.Определен Порядок обмена информацией отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Порядок)

Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (утв. Федеральной налоговой службой и Правлением Пенсионного фонда РФ 21 сентября 2016 г. N ММВ-23-1/20/4И@)

Обмен осуществляется на постоянной основе, в том числе по запросам на региональном уровне на основании соглашения по взаимодействию между ФНС и ПФР и соответствующего протокола.

Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

Передаваемая информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью.

В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения ПФР и Управления ФНС России.

Информация формируется в соответствии с реквизитным составом (приводится) и по согласованным форматам.

Установлен перечень информации для обмена на регулярной основе.

1. 95.Приведена информация ФСС России о наделении налоговых органов полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Информация Фонда социального страхования РФ от 29 августа 2016 г. "Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ"

Так, в НК РФ вводится новая глава "Страховые взносы". В ней определены объект и база по взносам, суммы, не подлежащие обложению, тарифы, в том числе пониженные, единая форма и сроки отчетности, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а именно отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования, на соответствующие коды бюджетной классификации (КБК), открытые с 1 января 2017 г. налоговому органу. Предусмотрена возможность зачета произведенных плательщиками страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством в счет уплаты страховых взносов.

В регионах, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ,) принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется до 31 декабря 2018 г. включительно.

С 1 января 2017 г. налоговые органы будут являться администратором страховых взносов, в том числе по ВНиМ в части доходов, администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ сохраняется за ФСС РФ.

Кроме того, с 1 января 2017 г. ФСС РФ продолжает администрировать доходы и расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

С этого же времени утрачивает силу Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

За указанными фондами сохраняется обязанность контроля за исчислением, полнотой и своевременностью уплаты взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г. Они также должны принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до указанного срока. За эти же расчетные периоды фонды исполняют обязанности по приему расчетов по страховым взносам.

Кроме того, территориальные органы ФСС РФ должны передать налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 г.

1. 96.В "Личном кабинете гражданина" на сайте ПФР запущены сервисы по управлению пенсионными накоплениями.

Информация Пенсионного фонда России от 29 августа 2016 г. "В "Личном кабинете гражданина" на сайте ПФР запущены сервисы по управлению пенсионными накоплениями"

С их помощью можно подать электронное заявление о переходе из ПФР в НПФ и обратно, из одного НПФ в другой. Также можно дистанционно сменить управляющую компанию или инвестпортфель управляющей компании, если страховщиком является ПФР.

Через сервис можно подать электронное заявление о прекращении дальнейшего формирования пенсионных накоплений в пользу страховой пенсии. В этом случае все 22% страховых взносов работодателя будут идти на формирование страховой пенсии.

Кроме того, граждане могут подать электронное заявление, где определяют правопреемников средств пенсионных накоплений и доли распределения этих средств между ними.

Для подачи в ПФР всех перечисленных заявлений через "Личный кабинет гражданина" необходима квалифицированная электронная подпись.

Для входа в "Личный кабинет гражданина" нужно иметь регистрацию на Портале госуслуг. Дополнительной регистрации на сайте ПФР не требуется.

1. 97.В связи с передачей с 1 января 2017 г. налоговым органам функций по администрированию страховых взносов разъяснен порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 г. и с 1 января 2017 г.

Информация Фонда социального страхования РФ от 25 августа 2016 г. "Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года"

Так, расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 г., а также уточненные за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, подаются в ФСС РФ в порядке, действовавшем до 1 января 2017 г.

Уплата страховых взносов по ВНиМ осуществляется в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий код бюджетной классификации (КБК) - 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году. С 01.01.2017 уплату страховых взносов по ВНиМ следует производить в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года.

Заявление на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНИМ (деньги) за период до 31.12.2016 производится в ФСС РФ;

Обращается внимание, что недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок, взыскивается ФНС России. Недоимка по страховым взносам, образовавшаяся с 01.01.2017 по результатам камеральных и выездных проверок в связи с непринятием к зачету расходов, также будет взыскиваться налоговым ведомством.

1. 1.7.Специальные налоговые режимы
   1. 98.Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 сентября 2016 г. N 03-11-11/53647

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Условие: основные средства, должны быть используемыми при осуществлении предпринимательской деятельности.

1. 99.Об уменьшении ИП   на УСН и ЕНВД сумм налога на страховые взносы, уплаченные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-11-09/5490, от 30 сентября 2016 г. N 03-11-11/57278

ИП, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по нему) на страховые взносы, уплаченные как с выплат и иных вознаграждений физлицам, так и за себя, в т. ч. исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период.

Максимальное уменьшение - 50%.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 сентября 2016 г. N 03-11-09/54901

ИП, применяющие ЕНВД, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. руб., вправе учесть указанные суммы при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.

1. 100.Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

Информация Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г.

При этом если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

1. 101.Чтобы перейти на УСН, правопреемник преобразованной компании должен подать уведомление

Определение ВС РФ от 20.09.2016 N 307-КГ16-11322

Правопредшественник созданной компании применял УСН. Как следует из определения ВС РФ, ей не переходит право на применение этого спецрежима. Организация, которая возникла при преобразовании, должна представить уведомление о переходе на УСН.

Минфин придерживается аналогичного мнения: возникшее при преобразовании юрлицо переходит на УСН в порядке для вновь созданной организации. Есть суды, которые согласны с такой точкой зрения.

1. 1.8.Контрольно-кассовая техника и кассовая дисциплина
   1. 102.В реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о моделях

В реестр контрольно-кассовой техники сведения о моделях ККТ "ПТК "MSTAR-TK", "ПТК "MSPOS-K", "ПТК "АЛЬФА-ТК", "ПТК "IRAS 900 K", "ЯРУС М2100Ф", "PAYONLINE-01-ФА", "ЭКР2102К-Ф", "ВИКИ ПРИНТ 80 ПЛЮС Ф", "ПИРИТ 2СФ", "РР-03Ф" и "РР-04Ф".

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2016 г. N СА-7-20/524@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о следующих моделях: "ВИКИ ПРИНТ 57 Ф", "ВИКИ ПРИНТ 57 ПЛЮС Ф", "ПИРИТ 1Ф", "РР-02Ф" и "ШТРИХ-ЛАЙТ-02Ф".

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2016 г. N ЕД-7-20/517@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о моделях контрольно-кассовой техники "АТОЛ 25Ф", "АТОЛ 52Ф", "АТОЛ 55Ф", "АТОЛ 90Ф", "ШТРИХ-М-01Ф", "ШТРИХ-М-02Ф", "ЭЛВЕС-МФ" и "РИТЕЙЛ-01Ф"

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2016 г. N ЕД-7-20/504@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о моделях контрольно-кассовой техники "РР-01Ф", "ШТРИХ-ЛАЙТ-01Ф", "ШТРИХ-МИНИ-01Ф", "ШТРИХ-ФР-01Ф", "ЭВОТОР СТ2Ф", "АТОЛ 11Ф", "АТОЛ 30Ф", "АТОЛ 77Ф", "ПИРИТ 2Ф" и "ВИКИ МИНИ Ф"

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2016 г. N ЕД-7-20/492@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

о моделях контрольно-кассовой техники "ШТРИХ-ON-LINE" и "АТОЛ FPrint-22ПТК"

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2016 г. N ЕД-7-20/467@ "О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники"

1. 103.В специальном разделе сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/) размещены реестры, связанные с использованием новых онлайновых касс.

Информация Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2016 г.

Реестр контрольно-кассовой техники (не путайте со "старым" Госреестром ККТ) содержит пока всего два наименования касс. Они включены в реестр приказом ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/467@. Напомним, что новая ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В Реестре фискальных накопителей сейчас всего одна модель - "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Сведения о нем включены в реестрприказом ФНС России от 12.08.2016 N ЕД-7-20/434@.

В списке операторов фискальных данных уже четыре организации (приказ ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/468@). Согласно новой редакции Закона о ККТ оператор фискальных данных (ОФД) - российская организация, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных. Через ОФД "умные" онлайн-кассы будут взаимодействовать с налоговой службой.

1. 104.Минфин разъяснил применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, в свете положений закона о ККТ.

Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@, Письмо Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413

Законодательство о применении ККТ состоит из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Учитывая, что постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству о применении ККТ, и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

ФНС в своем письме уточнила, что вывод этот относится только к пользователям онлайн-касс. Они не обязаны заполнять утвержденные ранее формы по ККМ, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6"Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

1. 1.9.Трудовое законодательство
   1. 105.Роструд запустил новый сервис "Проверь трудовой договор!", благодаря которому появилась возможность оценить соответствие данного документа требованиям законодательства

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 19 октября 2016 г.
"Роструд запустил интернет-сервис проверки трудовых договоров"

Работники, уже заключившие договор, могут использовать сервис "Проверь трудовой договор!" на портале "Онлайнинспекция.рф" и проверить, соблюдены ли их трудовые права. В случае выявления несоответствий работник вправе обратиться в государственную инспекцию труда через другой сервис портала - "Сообщить о проблеме".

1. 106.Минтруд России пояснил, что ведение журналов учета инструкций по охране труда для работников и учета выдачи инструкций по охране труда для работников подразделений организации носит рекомендательный характер.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 сентября 2016 г. N 15-2/ООГ-3318

Выдача инструкций должна фиксироваться под роспись. Соответствующую процедуру определяет работодатель.

1. 107.К сотруднику, нарушающему положения о недопустимости грубых, резких выражений при общении с коллегами или клиентами, работодатель может применить меры дисциплинарного воздействия.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16 сентября 2016 г. N 14-2/В-888

Данные положения должны содержаться в правилах внутреннего трудового распорядка, локальных нормативных актах или в трудовом договоре.

Сотрудник должен быть ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью, под роспись.

К взысканиям относятся замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям. работник вправе обжаловать дисциплинарное взыскание в государственную инспекцию труда и (или) органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров, в том числе в суд.

1. 108.Согласно действующей редакции ТК РФ зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) текущего периода, за вторую - с 1 по 15 число следующего месяца.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 23 сентября 2016 г. N 14-1/ООГ-8532, Сообщение Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 сентября 2016 г. "Новая редакция Трудового кодекса не меняет правила выплаты премий"

Стимулирующие выплаты могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие), то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Сроки предоставления могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом.

Так, если положением о премировании установлено, что премия за месяц выплачивается в месяце, следующем за отчетным, или в назначенный день, а по итогам работы за год - в марте следующего года или в назначенный день, то это не будет нарушением ТК РФ.

Дни выплаты зарплаты могут быть указаны в любом из документов работодателя.

1. 109.При принятии решения о ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП, сокращении численности или штата работников организации, ИП и возможном расторжении трудовых договоров необходимо в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 26 сентября 2016 г. N 13/5624-6-1

В сообщении нужно указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда каждого конкретного работника.

По мнению Роструда, соответствующая информация может подаваться как по установленной форме, так и в произвольной письменной форме, содержащей вышеуказанные сведения.

1. 110.Утвержден профессиональный стандарт "Работник по осуществлению функций диспетчера в сфере оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике".

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 сентября 2016 г. N 551н "Об утверждении профессионального стандарта "Работник по осуществлению функций диспетчера в сфере оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике"

1. 111.Утвержден профессиональный стандарт "Специалист по защите информации в автоматизированных системах".

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 сентября 2016 г. N 522н "Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по защите информации в автоматизированных системах"

1. 112.Представлен профстандарт "Специалист по профессиональной уборке".

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 сентября 2016 г. N 507н "Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по профессиональной уборке"

1. 113.Согласно ТК РФ работающим инвалидам по их письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы - до 60 календарных дней за один рабочий год.

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 6 октября 2016 г. N 14-2/ООГ-8948

Разъяснено, что рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю.

1. 1.10.Страховое обеспечение
   1. 114.Для граждан, приступивших к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 01.01.2007, сохранено ранее приобретенное ими право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере полного заработка.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 сентября 2016 г. N 301-КГ16-5720

1. 115.В ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ перечислены случаи, когда пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются не страхователем по месту работы застрахованного лица, а территориальным органом ФСС России.

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 июня 2016 г. N 323н

К таким случаям относится, в том числе проведение в отношении страхователя процедур, применяемых в деле о банкротстве, на день обращения застрахованного лица за пособием. Это основание для обращения за пособием непосредственно в Фонд появилось в законе в марте этого года и теперь учтено во всех трех административных регламентах предоставления страховщиком соответствующих госуслуг.

1. 1.11. Налоговый контроль
   1. 116.НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки этого же периода. Представить ее можно и после принятия решения по результатам такой проверки.

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13 сентября 2016 г. N 310-КГ16-5041

Соответственно, данному праву на предоставление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Налоговый орган, завершив выездную проверку, должен обладать всей полнотой информации по проверенному периоду. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования о возражениях налогоплательщика относительно выводов инспекции, изложенных в материалах проверки.

В таком случае налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести допмероприятия налогового контроля либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку (в части этих сведений).

Кроме того, надо учитывать, что НК РФ не обязывает составлять акт (справку) по результатам допмероприятий налогового контроля и вручать его налогоплательщику.

1. 117.При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юрлице данная информация отражается в выписке в показателе "Дополнительные сведения".

ПисьмоФедеральной налоговой службы от 2 сентября 2016 г. N ЕД-3-14/4045@

Сообщается, что в настоящее время это касается только выписок на бумажных носителях.

Сервисы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента / Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств" и "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенные на сайте ФНС России, будут отражать указанную информацию после их модернизации.

1. 1.12.Налоговые проверки
   1. 118.Если после уточненной декларации с уменьшением налоговая выезжает повторно, полная проверка не грозит.

Письмо ФНС от 26.09.2016 N ЕД-4-2/17979

Организация подала уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению. Инспекция провела повторную выездную проверку. По мнению ФНС, налоговая должна была рассмотреть лишь те данные, которые вызвали снижение суммы налога. Нельзя повторно проверять сведения, которые не влияют на уменьшение, а также те, которые юрлицо не меняло. Мнение ведомства основано на позиции Президиума ВАС РФ.

1. 1.13.Разное
   1. 119.Совет директоров Банка России принял решение снизить с 19 сентября 2016 года ключевую ставку до 10% годовых.

Информация Банка России от 16 сентября 2016 г.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 октября 2016 года.

Вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

1. 120.Производители и импортеры товаров смогут заплатить экосбор: утверждена форма расчета

Приказ Росприроднадзора от 22.08.2016 N 488 (вступает в силу 22 октября 2016 года)

Экологический сбор за 2016 год нужно будет уплатить до 15 апреля 2017 года. Сделать это должныпроизводители и импортеры товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.

Формально обязанность появилась давно, но фактически платить сбор было невозможно, так как не было формы расчета. Это уже разъясняло Минприроды. И вот Росприроднадзор утвердил эту форму.

Заполняя первый раздел формы, производители и импортеры товаров должны будут указать сведения о себе. Во втором разделе предстоит отразить сам расчет суммы экологического сбора.

1. 121.Зачет или возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора: формы документов

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22 августа 2016 г. N 489

Сумма излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей по сбору либо возврату. Зачет или возврат производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора.

Утверждены формы акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о проведении сверки, заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, а также соответствующих решений (о зачете, возврате, об отказе в возврате).

1. 122.Утверждены новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. N 913

Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты. Утвержденные ставки и допкоэффициент следует применять при исчислении платы за НВОС с 1 января 2016 года.

Также признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ в сфере экологии.

1. 123.Право на вычет из транспортного налога можно подтвердить отчетом из системы "Платон"

Письмо ФНС России от 26 августа 2016 г. N БС-4-11/15777

ФНС России напомнила, что за 2016 год налоговая декларация по транспортному налогу будет представляться по новой форме. В ней будет отражаться сумма налогового вычета в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы. В качестве документа, подтверждающего право налогоплательщика на вычет, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", формируемый в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу) транспортного средства за календарный год. Указанные сведения собственник транспортного средства может получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе взимания платы. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.

1. 124.ФНС России разъясняет, что ликвидационный баланс может быть представлен по формебухгалтерского баланса.

Информация Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г.

Одним из документов, необходимых для внесения сведений в государственные реестры о ликвидации юридического лица, является ликвидационный баланс (ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Форма такого баланса законом не утверждена.

Также отмечается, что ликвидационный баланс утверждается участниками (учредителями) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица после расчетов с кредиторами.

Напомним, что ранее ФНС России в письме от 07.08.2012 N СА-4-7/13101 рекомендовала использоватьбланк обычного бухгалтерского баланса с соответствующей пометкой ("Промежуточный ликвидационный баланс" либо "Ликвидационный баланс").

1. 125.Офисы загрязняют окружающую среду минимально, поэтому компаниям платить за это не нужно.

Письмо Росприроднадзора от 29.09.2016 N АА-03-04-32/20054

Этот вывод можно сделать, исходя из анализа позиции Росприроднадзора. Он относит офисные помещения к IV категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.

В большинстве офисов стационарных источников загрязнения окружающей среды нет. Также "офисные компании" обычно не сбрасывают в системы водоотведения и в окружающую среду вредные вещества, кроме тех, которые образуются после использования воды для бытовых нужд.

Юрлица и ИП, которые функционируют на этих объектах, плату за негативное воздействие на окружающую среду не вносят.